9城镇土地使用税法

1、城镇土地使用税法杨洋第九章 城镇土地使用税法第一节 纳税义务人第二节 征税范围第三节 应纳税额的计算第四节 税收优惠第五节 税收管理与纳税申报第一节 纳税义务人 一、纳税人一般规定 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 单位包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。 个人包括个体工商户和其他个人。第一节 纳税义务人二、纳税人的特殊规定城镇土地使用税的纳税义务人包括：1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人3.土

2、地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税第二节 征税范围城镇土地使用税的征税范围包括： 城市、县城、建制镇、工矿区不包括： 农村土地对象： 国有土地和集体土地第三节 应纳税额的计算一、计税依据实际占用土地面积确定办法：1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。2.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后在作调整。 【例题单选题】某城市的一家公司，实际占地2

3、3000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。元元元元C第三节 应纳税额的计算 【例9-1】单选题（2004年考题） 甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个区域，A的土地使用权属于甲企业，面积为10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业和乙企业共同拥有，面积为5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用

4、权未确定。假设、的城镇土地使用税单位税额为元平方米，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）元。解析： 应纳税额=（10000-1000+50002+3000）5=72500元C第三节 应纳税额的计算 二、税率 定额差别税率 【例9-2】判断题（2006年考题） 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的使用税额可以适当降低，但降低额不得超过中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定最低税额的20%。（ ）解析： 降低额不得超过中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定最低税额的30%。第三节 应纳税额的计算 全年应纳税额实际占用应税土地面积适用税率 【例9-2】某公司与政府机关共同使

5、用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占地面积为2000平方米，建筑物面积10000平方米，公司与机关的占用比例是4：1，该公司所在市城镇土地使用税税率为每平方米5元。计算该公司的城镇土地使用税。 解析： 应纳城镇土地使用税20004（4+1）58000元第四节 税收优惠1.法定减免税项目与省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税项目的区分；（选择题）2.与计税依据相结合，考察计算题；（计算题）3.个别优惠项目的理解（判断题）。考试要点第四节 税收优惠 【例9-3】多项选择题（2005年考题） 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。 A.免税单位职工家属的

6、宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地 C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地ABC第四节 税收优惠【例9-4】多选题（2006年考题）下列各项中，按税法规定免征土地使用税的项目有（ ）。A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有居住房屋和院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地AD第四节 税收优惠【例9-4】多选题（1999年考题）下列各项中，应缴纳土地使用税的有（ ）。A.用于水产养殖的生产用地B.名胜古迹园内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地BD第四节 税收优惠 【例9-5】单选题

7、（2006年考题）某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额为每平方米3元，该企业2005年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。B解析：应纳税额=（80000-3000-5000-10002）（1-2/5）3=126000元第五节 征收管理与纳税申报城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳

8、的征收方法。城镇土地使用税的纳税时间一般从次月开始计税。（除纳税人新征用耕地外）城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。第五节 征收管理与纳税申报 【例9-6】单选题（2005年考题） 纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。 A.自批准征用之日起满3个月 B.自批准征用之日起满6个月 C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年C第五节 征收管理与纳税申报 【例9-7】判断