会计基础知识第三单元熟悉账务理程序课件

1、第三单元 熟悉账务处理程序 课时安排 6节3.1 识别会计凭证3.2 认识会计账簿3.3 理解账务处理程序3.1 识别会计凭证会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证是重要的会计资料。内容：包括原始凭证、记账凭证。3.1 识别会计凭证 原始凭证又称“单据”，在企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的 书面证明。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，具有法律效力。所以，要注意明确经济责任。生活中常接触哪些原始凭证？3.1 识别会计凭证原始凭证上一般有哪些内容？原始凭证要素有关人员签章填制单位签章经济业务内容

2、接受原始凭证单位名称填制原始凭证的日期原始凭证名称凭证附件3.1 识别会计凭证原始凭证分类按格式按填制手续与内容按来源自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证通用凭证专用凭证3.1 识别会计凭证原始凭证的填制要求记录真实内容完整填制及时书写清楚3.1 识别会计凭证3.1 识别会计凭证记账凭证：也叫记账凭单。是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记会计账簿的直接依据。 原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加

3、；记账凭证是对原始凭证内容的系统化和规范化。原始凭证和记账凭证是登记日记账和明细账的依据。3.1 识别会计凭证记账凭证要具备哪些内容？3.1 识别会计凭证记账凭证名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务涉及的会计科目及记账方向经济业务的金额记账标记所附原始凭证张数有关人员签章记账凭证三要素：会计科目记账方向记录金额3.1 识别会计凭证记账凭证的种类： 通用记账凭证、专用记账凭证、 汇总记账凭证专用记账凭证包括： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会

4、计凭证。 按记账凭证适用的经济业务，记账凭证可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。3.1 识别会计凭证内容要完整。记账凭证必须连续编号。按月顺序编号，每月都从1号编起，顺序至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。书写清楚、规范。 记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张相同类别的原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。3.1 识别会计凭证记账凭证的编制方法： 依据：原始凭证 分析内容审核制

5、证3.1 识别会计凭证记账凭证的审核方法：1、所附凭证与记账凭证内容2、对应关系和记录金额3、要素是否齐全3.1 识别会计凭证记账凭证的编制方法： 依据：原始凭证 分析内容审核制证练习编制记账凭证： 依据原始凭证资料 运用通用记账凭证3.1 识别会计凭证 由一定格式账页组成的，以会计凭证 为依据，全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 会计作凭证记录的业务内容是分散的、零星的、片断的。3.2 认识会计账簿3.2 认识会计账簿总分类账账簿启用表科目索引账 页账 页账 页账簿要素3.2 认识会计账簿按外形：订本账 活页账 卡片账按格式：三栏式数量金额多栏式按用途：日记账 分类账 备查簿账簿

6、分类：3.2 认识会计账簿记账要求：依据正确记账凭证使用合规书写工具逐页逐行登 记填写齐全文字规范数字清晰3.2 认识会计账簿借方、贷方、余额三栏式分类账：总分类账、明细分类账3.2 认识会计账簿1.总分类账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （订本式：控制） 每个账户都要设置总分类账（简称总账）。登记要求：由总账会计登记。登记依据：记账凭证或科目汇总表。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、

7、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。借方、贷方、余额三栏式3.2 认识会计账簿 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。3.2 认识会计账簿2.日记账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （订本式：控制） 适用于库存现金、银行存款的核算

8、。登记要求：由出纳员逐日逐笔、序时登记， 日清月结。登记依据：与资金有关的结算凭证。 登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。3.2 认识会计账簿3.三栏式明细账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （活页式） 适用于只需要提供金额指标的账户。登记要求：由会计记账员逐笔、序时登记。登记依据：有关的会计凭证（原始、记账）。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿数量金额式明细分类账

9、也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。数量金额式：数量、单价、金额4.数量金额式明细账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式，每栏下面 又分设 “数量”、“单价”、“金额”。 （活页式） 适用于实物财产类的账户。登记要求：由记账员逐笔、序时登记。登记依据：原始凭证。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿多栏式账页3.2 认识会计账簿5.多栏式明细账的登记格式：有多栏，根据核算需要设置专栏。 （活页式）

10、 如管理费用可按费用名称设置栏目。 一般适用于成本、费用类的账户。登记要求：由记账员逐笔、序时登记。登记依据：原始凭证。登记会计账簿的方法示范：3.2 认识会计账簿多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。也叫账务处理程序或会计

11、核算形式，指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的形式。 包括两个部分的内容：1.建立凭证、账簿和报表组织体系。凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。这三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。3.3 理解账务处理程序 2.记账步骤（程序）。是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表的编制整个过程的具体步骤。填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告是会计核算的基本环节。 账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序 、记账凭证（科目）汇总表处理程序。 二者的区别：登记总账的依据不同。3.3 理解账务处理程序两种账务处理程序的比较：原始凭证记账凭证总 账原始凭证记账凭证科目汇总表总 账记账凭证核算程序科目汇总表核算程序3.3 理解账务处理程序科目汇总表：是根据记账凭证汇总编制的用于登记总账的会计凭证。编制方法：根据汇总期内的记账凭证按总账科目分借方贷方加计其发生额并将计算结果填入表中。作用：用于登记总账，减轻记账工作量。科目汇总表核算程序3.3