政策讲座教学课件

1、高新技术企业税收优惠研究开发费用税前扣除政策讲座税收政策文件中华人民共和国企业所得税法及其实施条例财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201932号）财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2019119号）高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠第一部分第三部分高新技术企业定义高新技术认定条件及有关内容说明第二部分第四部分高新技术企业认定组织及实施架构享受优惠期间的有关税务事项处理第一部分 定义高新技术企业税收优惠 高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业

2、核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。第二部分 认定组织及实施架构高新技术企业税收优惠科技部税务总局财政部认定领导小组设领导小组办公室省级科技部门省级财政部门省级税务部门具体认定管理机构 共同负责本地区高新技术企业的认定、资格复审、监督检查，受理、核实并处理有关举报。国科发火201932号第十一条第三部分 认定条件及有关说明高新技术企业税收优惠12345678注册成立年限1、企业申请认定时须注册成立一年以上。核心知识产权所有权2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

3、国家重点支持高新技术领域3、国家重点支持的高新技术领域包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。（详细见高新技术企业认定管理办法）科技人员人数4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。人员人数说明企业科技人员企业研究开发人员在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员研究人员技术人员辅助人员人数计算口径在企业工作183天以上的科技人员人数主要指全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临

4、时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。只要其劳动报酬是纳入企业的工资薪金核算的，则该员工属企业职工范围研究开发人员当年职工总数企业科技人员企业与派遣公司签订劳务派遣合同，支付劳务费给派遣公司的，劳务派遣人员不属企业职工；若企业纳入工资薪金科目核算的，则劳务派遣人员也属企业职工。劳务派遣人员国科发火201932号第十一条注册成立年限国家重点支持高新技术领域科技人员人数第三部分 认定条件及有关说明高新技术企业税收优惠核心知识产权所有权5678研究开发费用总额5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（1）

5、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；高新技术产品(服务)收入6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。创新能力评价7、企业创新能力评价应达到相应要求。未发生有关违法行为8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。高新技术企业认定申请书申请材料12证明企业依法成立的相关注册登记证件3知识产权相关材料

6、、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关 材料企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料4企业职工和科技人员情况说明材料56经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料经具有资质的7中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)8近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表高新技术企业资格自颁发证书之日起，有效期为三年。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年

7、度起享受税收优惠。第四部分 优惠期间税务事项高新技术企业税收优惠有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件 有关部门应提请认定机构复核。 复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在三个月内向认定机构报告。 经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。跨认

8、定机构管理区域整体迁移的高新技术企业 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。 跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定。认定机构取消高新技术企业资格已认定的高新技术企业有下列行为之一：(一)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；(三)未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。由认定机构通知税务机关追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。研究开发费用税前扣除研究开发费用税前扣除第一部分第三部分研究开发

9、活动定义不同开发项目的处理第二部分第四部分费用扣除范围财务事项及征管要求第五部分备案要求第六部分研究开发项目有异议的处理第一部分 定义研究开发费用税前扣除 研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、

10、服务或知识等）。第二部分 费用扣除范围研究开发费用税前扣除未形成无形资产计入当期损益的实际发生的研发费用按照无形资产成本的150%在税前摊销。在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。形成无形资产的允许扣除的费用范围？允许扣除的费用范围1、人员人工费用2、直接投入费用3、折旧费用4、无形资产摊销人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装

11、备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销： 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。允许扣除的费用范围1、人员人工费用2、直接投入费用3、折旧费用4、无形资产摊销5、新产品设计费等6、其他相关费用7、财政部和国家税务总局规定的其他费用新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费勘探开发技术的现场试验费其他相关费用：与研

12、发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%第三部分 不同开发项目的处理研究开发费用税前扣除共同合作开发集团开发委托外单位或个人研发委托外单位或个人研发的费用：按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构

13、或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。第三部分 不同开发项目的处理研究开发费用税前扣除共同合作开发集团开发委托外单位或个人研发共同合作开发的费用：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。第三部分 不同开发项目的处理研究开发费用税前扣除共同合作开发集团开发委托外单位或个人研发集团开发的费用：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。第四部分 财

14、务事项及征管要求研究开发费用税前扣除适用范围适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。税务机关合理调整企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除。税务机关有异议税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定。科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定追溯享受企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2019年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。税务机关后续管理税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。第五部分 备案要求研究开发费用税前扣除1.企业所得税优惠事项备案表；