2022年会计从业资格考试财经法规学习笔记第二章

1、学习好资料 欢迎下载 上海 20XX 年会计从业资格考试财经法规学习笔记 （其次章） 其次章 金融法律制度 第一节 现金治理规定 一,现金治理的基本原就 现金是指具有现实购买力或者法定清偿力的通货,包括铸币,纸币和信用 货币；我国的现金是指人民币； 现金治理应当遵守以下现金治理原就： 1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关,团体, 部队,企业,事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必需依照规定收 支和使用现金,接受开户银行的监督； 2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中实行转账方式进行结算,削减使 用现金； 3.开户单位之间的经济往来,除按规定的范畴可以使用现金外,应当通

2、过 开户银行进行转账结算； 4.中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责,负责对开户银行执 行现金治理情形进行监督和稽核； 第 1 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 5.开户银行负责现金治理的具体实施,对开户单位收支,使用现金进行监 督治理； 二,现金使用范畴的规定 单位可以在以下范畴内使用现金： 1.职工工资,津贴； 2.个人劳务酬劳； 3.依据国家规定颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等各项奖金； 4.各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必需随身携带的差旅费； 7.结算起点 1000 元以下的零星支出； 8.中

3、国人民银行确定需要支付现金的其他支出； 三,现金治理的基本要求 （一）现金与转账结算凭证的关系 在经济往来中,转账结算凭证具有与现金相同的支付才能；开户单位在购 销活动中 第 2 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 不得对现金结算赐予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票, 本票,支票和其他转账结算凭证； （二）库存现金限额的治理 开户单位的库存现金限额由开户银行核定；开户银行依据开户单位 3-5 天 的日常零 星开支所需要的现金核定开户单位的库存现金限额； （三）关于现金交存银行的规定 凡有现金收入的单位,其现金收入应当于当日准时交存开户银行； （四）现金账目的治理 开户单位应当建立

4、健全现金账目,逐笔记载现金支付；现金账目应当做到 日清月结 账款相符；,不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条 抵库）；,不准单位之间相互借用现金；,不准谎报用途套用现金； ,不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；,不准将 单位收入的现金以个人名义储蓄；,不准保留账外公款（即 “小金库 ”）； 禁止发行变相货币；,不准以任何票券代替人民币在市场上流通； （五）大额现金登记备案制度 第 3 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 依据规定,除工资性支出和农副产品选购所用现金支出外,开户单位在开 户银行提 取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的,要填写有 关大

5、额现金支取登记表格；开户银行对本行签发的超过大额现金标准,注 明 “现金 ”字样的银行汇票,银行本票,视同大额现金支付,实行登记备案 制度； （六）严格把握坐支 开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行,其支付现金可以从本单位 库存现金 限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中坐支（即直 接支付）；坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情形； （七）法律责任 开户单位违反现金治理规定的,开户银行应当依照中国人民银行的规定, 责令其停 止违法行为,并可处以警告或者罚款；情节严肃的,可在确定期限内停止 对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付； 开户单位对开户银行作出的惩处准备

6、不服的,必需第一依据惩处准备执 行,然后可在 10 日内向开户银行的同级人民银行申请复议；同级人民银 第 4 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 行应当在收到复议申请之日起 30 日内作出复议准备；开户单位对复议决 定不服的,可以在收到复议准备之日起 30 日内向人民法院起诉； 其次节 支付结算和银行账户治理 一,支付结算概述 （一）支付结算的概念和种类 支付结算, 是指单位, 个人在社会经济活动中使用票据, 汇兑, 托收承付, 托付收 款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为； 在支付结算中银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构,不参于当事人 双方的经济业务； 除法律,行政法规另有

7、规定外,银行不得为任何单位或个人查询,冻结, 划拨当事人在银行开立存款账户的存款,不得停止当事人银行存款的正常 支付； 支付结算的种类, 包括票据结算和非票据结算； 票据结算包括汇票, 本票, 支票；非票据结算包括汇兑,托收承付,托付付款和信用卡等； （二）支付结算的基本原就 第 5 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 支付结算的基本原就,就是单位,个人和银行在办理支付结算过程中应当 遵循的基本准就；依据支付结算方法规定,支付结算应当遵循的基本 原就是： 1.恪守信用,履约付款； 2.谁的钱进谁的账,由谁支配； 3.银行不垫款； （三）支付结算的一般规定 1.结算收付双方必需在银行开户,付款

8、单位必需有足够的存款余额； 2.结算收付双方必需依据经济合同和有关制度办理支付结算； 3.结算金额起点； 4.正确填写票据和结算凭证； （四）办理支付结算的基本要求 1.单位,个人和银行办理支付结算,必需使用按中国人民银行统一规定印 制的票据和结算凭证； 2.单位,个人和银行应当依据人民币银行结算账户治理方法的规定开 立,使用账户； 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造,变造； 第 6 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 4.填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全,数字精确,字迹清晰, 不错不漏,不潦草,防止涂改； （五）填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额

9、数字应当用正楷或者行书填写； 2.中文大写金额数字到 “元 ”为止的, 在 “元 ”之后应写 “整”字,在 “角 ”之后可 以不写 “整 ”,在 “分 ”后不写 “整”字； 3.中文大写金额数字前应标明 “人民币 ”字样,大写金额数字应紧接 “人民 币 ”字样填写,不得留有空白,目的是防止变造票据； 4.阿拉伯数字小写金额数字中有 “ 0时”,中文大写应依据汉语语言规律,金 额数字构成和防止涂改的要求进行书写； 5.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 “￥ ”； 6.票据的出票日期必需使用中文大写；当月为壹,贰,壹拾的,日为壹至 玖,壹拾,贰拾,叁拾的,应在前面加零；日为拾壹至拾玖的,应在

10、前面 加壹； 例如： 2 月 15 日应写为零贰月壹拾伍日； 10 月 20 日应写为零壹拾月零贰 拾日 7. 票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理； （六）支付结算的纪律和责任 第 7 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 二,银行结算账户 （一）人民币银行结算账户治理方法的适用范畴 凡是在中国境内的银行开立的银行结算账户的存款人； 银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银 行,商业银行（包括外资独资银行,中外合资银行,外国银行分行）,城 市信用合作社,农村信用社； （二）人民币银行结算账户治理的基本原就 1.一个基本存款账户原就； 2.自主选择原就； 3.遵守法律

11、,行政法规原就； 4.信息保密原就； （三）人民币银行结算账户的概念和种类 人民币银行结算账户（以下简称银行结算账户）,是指银行为存款人开立 的办理资金收付结算的人民币活期存款账户； 银行结算账户按用途分为基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户, 临时存款账户； 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户； 第 8 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单 位银行结算账户； 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户治理； （四）银行结算账户的开立,变更和撤销 1.银行结算账户的开立： 存款人开立银行结

12、算账户时, 应填制开户申请书； 2.银行结算账户的变更：应于 开户银行办理变更手续并于 3.银行结算账户的撤销： 5 日内书面通知开户银行并供应有关证明； 2 日内向中国人民银行报告； （ 1）被撤并,解散,宣告破产或关闭的 （ 2）注销,被吊销营业执照的 （ 3）因迁址需要变更开户银行的 （ 4）其他需要撤销银行结算账户的 存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户； （五）单位银行结算账户 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户,一般存款账户,专用存款账 户和临时存款账户； 第 9 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 1.基本存款账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结

13、算和现金收付需要开立的银 行结算账户； （ 1）基本存款账户的存款人：企业法人；非法人企业；机关,事 业单位；团级（含）以上军队,武警部队及分散执勤的支（分）队； 社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个 体工商户；居民委员会,村民委员会,小区委员会以及单位设立的独立 核算的附属机构等； （ 2）基本存款账户使用范畴：存款人日常经营活动的资金收付,以及存 款人的工资,奖金和现金的支取； （ 3）开立基本存款账户应出具的证明文件； 2.一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银 行以外的银行营业机构开立的银行结算账户； 一般存款账户的使用范畴：

14、主要为办理存款人借款转存,借款归仍和其他 结算的资金收付； 一般存款帐户可以办理现金缴存, 但不得办理现金支取； 存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的 证明文件,基本存款账户开户登记证和证明文件； 第 10 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 3.专用存款账户 专用存款账户是指存款人依据法律,行政法规和规章,对其特定用途资金 进行专项治理和使用而开立的银行结算账户； 合格境外机构投资者在中国境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和 人民币结算资金账户纳入专用存款账户治理； 4.临时存款账户 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行 结算账户；

15、设立临时机构,异地临时经营活动,注册验资可以申请临时存款账户； 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付；临时存款账户有效期最长 不得超过 2 年； （六）个人银行结算账户 个人银行结算账户是自然人因投资,消费,结算等而开立的可办理支付结 算业务的存款账户； 个人结算账户的适用范畴：可以用于办理个人转账收付和现金存取,储蓄 账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算； （七）异地开立银行结算账户 第 11 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 （八）违反银行结算账户治理的惩处 1.对存款人违反银行结算账户治理的惩处 （ 1）存款人开立,撤销银行结算账户,假如有以下行为之一的,对于非 经营性的

16、存款人, 赐予警告并处以 1 000 元的罚款； 对于经营性的存款人, 赐予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款；构成犯罪的,移交司法机 关依法追究刑事责任； 违反规定开立银行结算账户 伪造,变造证明文件欺诈银行开立银行结算账户 违反规定不准时撤销银行结算账户； （ 2）存款人使用银行结算账户,对于非经营性的存款人有以下第 项行为的,赐予警告并处以 1 000 元罚款；经营性的存款人有以下第 项行为的,赐予警告并处以 5 000 元以上 3 万元以下的罚款；存款人有 以下第项行为的,赐予警告并处以 1 000 元的罚款； 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 违反规定支取现金 利用开

17、立银行结算账户逃避银行债务 出租,出借银行结算账户 第 12 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,将销货收入存入或现金 存入单位信用卡账户 法定代表人或主要负责人,存款人地址以及其他开户资料的变更事项未 在规定期限内通知银行； （ 3）存款人违反规定,伪造,变造,私自印制开户登记证的,对于非经 营性的存款人处以 1 000 元罚款；对于经营性的存款人处以 1 万元以上 3万元以下的罚款；构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任； 2.对开户银行违反银行结算账户治理的惩处 （ 1）银行在银行结算账户的开立中,假如有以下行为之一的,赐予警告 并处以 5

18、万元以上 30 万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级治理人 员,其他直接负责的主管人员,直接责任人员按规定赐予纪律处分；情节 严肃的,中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准,责令该银 行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的,移交司法机关依 法追究刑事责任； 违反规定为存款人多头开立银行结算账户 明知或应知是单位资金,而答应以自然人名称开立账户储备； （ 2）银行在银行结算账户的使用中,假如有以下行为之一的,赐予警告, 并处以 5000 元以上 3 万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级治理人 员,其他直接负责的主管人员,直接责任人员按规定赐予纪律处分；情节 第 13 页,共

19、 33 页学习好资料 欢迎下载 严肃的,中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪 的,移交司法机关依法追究刑事责任； 供应虚假开户申请资料,欺诈中国人民银行许可开立基本存款账户,临 时存款账户,预算单位专用存款账户 开立或撤销单位银行结算账户时,未按规定在其基本存款账户开户登记 证上予以登记,签章或通知相关开户银行 违反规定办理个人银行结算账户转账结算 为储蓄账户办理转账结算 违反规定为存款人支付现金或办理现金存入 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立,变更,撤销等资料； 第三节 票据结算 一,票据概述 （一）票据的概念 票据,是指出票人依法签发的,由自己或托付他人在见票时或

20、者指定的日 期向收款人或持票人无条件支付确定金额并可转让的一种有价证券；票据 一词,有广义和狭义之分；我国票据法所指的票据是狭义的票据,即 包括汇票,本票和支票三种； 第 14 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 票据作为一种有价证券, 与其他有价证券相比, 具有自己的特点, 主要是： 1.票据是完全有价证券；票据权益的产生,转让和行使与票据是密不行分 的； 2.票据是金钱证券；是以支付确定金额为目的的； 3.票据是流通证券；票据权益的转让可以通过直接交付票据或背书的方式 行使； 4.票据是文义证券；票据权益内容以及与票据有关的一切事项均以票据上 记载的文字为准； 5.票据是无因证券；只要票

21、据的权益人持有票据就可享有票据上的权益, 不必对取得票据的缘由负证明责任； 6.票据是要式证券；票据的制作,记载事项只有依据法定的方式行使,方 可产生票据效力； （二）票据行为 票据行为,是指票据关系的当事人为发生,变更,毁灭票据关系而进行的 要式法律行为,包括出票,背书,承兑,保证等；其成立必需符合以下几 个条件： 1.行为人必需具有从事票据行为的才能 2.行为人的意思表示必需真实或无缺陷 第 15 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 3.票据行为的内容必需符合法律,法规的规定 4.票据行为必需符合法定形式； （三）票据权益 票据权益,是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权益,该权益包

22、 括付款请求权和追索权； 付款请求权是票据上的主权益（第一次序权益）,追索权是票据上的附条 件权益（其次次序权益）,当付款请求权不能使实现（也就是遭到拒绝） 才可以行使追索权； 考 二,汇票 （一）汇票的概念和种类 汇票,是指出票人签发的,托付付款人在见票时或者在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据； 汇票有以下特点： （ 1）汇票有三个基本当事人,即出票人,付款人和收款人； （ 2）汇票是由出票人托付他人支付的票据,是一种委付证券； （ 3）汇票既可以是见票即付,也可以是约期付款； （ 4）汇票是付款人无条件支付票据金额给持票人的票据； 第 16 页,共 33 页学习好资料

23、 欢迎下载 汇票可以按不同的标准进行划分,通常主要分为： （ 1）依据出票人的不同,汇票可分为银行汇票和商业汇票； （ 2）依据付款期限的不同,汇票可分为即期汇票（银行汇票）和远期汇 票；留意：未记载付款日期的商业汇票视同即期汇票； （二）银行汇票 1.银行汇票的定义 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时依据实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据；银行汇票是一种即期汇票,又是一种记名汇 票；银行汇票的出票银行为该票据的付款人； 2.银行汇票的使用范畴 单位和个人在异地,同城或统一票据交换区域的各种款项结算,均可使用 银行汇票；银行汇票可以用于转账,填写 “现金 ”字样的银行汇票也可

24、以用 于支取现金；现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人,且 必需交存现金,才可以办理； 没有填明 “现金 ”字样的银行汇票收款人,假如需要支取现金,应由代理付 款银行依据现金治理规定审查支付； 3.银行汇票的记载事项 第 17 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 签发银行汇票必需记载以下事项：说明 “银行汇票 ”的字样；无条件支 付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期； 出票人签章； 4.银行汇票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月；持票人超过付款期限提示付 款的,代理付款人（银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或跨系 统签约银行审核支付汇

25、票款项的银行）不予受理,只能由持票人持汇票向 出票银行提示付款； 银行汇票的有效期限是自出票日起 2 年内； 5.银行汇票的办理和使用要求 （ 1）出票 出票的概念；出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行 为；可见,出票应当包括两个行为：一是出票人依照票据法的规定作 成票据,即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据,即将依法 作成的票据交付给他人占有； 出票的效力；出票人依照票据法的规定完成出票行为后,即产生票 据上的效力,形成票据权益义务关系,这一关系因汇票当事人位置的不同 而有所不同； 第 18 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 第一,对收款人的效力；收款人取得出票人签

26、发的票据后,就取得了票据 权益； 其次,应对款人的效力；付款是付款人的一项权限；出票人的出票行为并 不意味着付款人能因此而承担付款的义务； 第三,对出票人的效力；出票人的出票行为是托付他人付款,这就必需保 证该付款得以实现；假如持票人依法请求付款时,而付款人不予付款,出 票人就应当向持票人承担票据责任； （ 2）背书 背书的概念；背书,是指持票人在票据的背面或者粘单上记载有关事项 并签章,将票据权益转让给他人的一种票据行为； 依据票据法的规定： “以背书转让的汇票,背书应当连续； ” 背书的记载事项；背书是一种要式行为,其记载的事项必需符合法律规 定；依据票据法规定,背书记载的事项包括： 第一

27、,背书人签章；背书人签章是背书的确定记载事项； 其次,被背书人的名称；被背书人的名称也是背书的确定记载事项； 第三,背书日期；背书日期是背书的相对记载事项； 背书不得记载的事项： 第 19 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 第一,附有条件的背书；附有条件的背书是指背书人在背书时,记载确定 的条件, 以限制或者影响背书的效力； 依据规定, 汇票背书是附有条件的, 所附条件不具有汇票上的效力； 其次,部分背书；部分背书,是指背书人在背书时,将汇票金额的一部分 或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书；部分背书无效； 禁止背书；禁止背书,是指出票人或背书人在票据上记载 “不得转让 ”等 类似文句,

28、以禁止票据权益的转让； 第一,出票人的禁止背书；出票人的禁止背书应记载在汇票的正面； 其次,背书人的禁止背书；背书人的禁止背书应记载在汇票的背面； （ 3）承兑 承兑的概念；承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票 据行为；承兑是商业汇票特有的制度； 提示承兑；提示承兑是指持票人向付款人出示汇票,并要求付款人承诺 付款的行为；持票人应当在提示承兑期限内向付款人提示承兑；关于提示 承兑的期限,因汇票付款日期的形式不同而有所不同； （ 1）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限； （ 2）见票后定期付款汇票的提示承兑期限； 另外,银行汇票是见票即付的汇票,就无需提示承兑； 第 20

29、页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 承兑的效力；付款人承兑汇票后,应当承担到期付款的责任,而这种责 任是付款人的一种确定无条件的责任,并不因持票人未在法定期限提示付 款而解除；承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人,拒绝 支付汇票金额； （ 4）保证 保证的概念；保证是指票据债务人以外的第三人,为担保票据债务的履 行所作的一种附属票据行为； 保证的效力： 第一,保证人对合法取得汇票的持票人所享有的票据权益, 承担保证责任； 其次,保证人的保证责任是连带责任,保证人与被保证人在票据债务的履 行上处于同一位置,保证人并不享有先诉抗辩权； 第三,保证人的保证责任不限于确定的票据债务人,凡

30、对被保证的票据债 务人享有权益的一切票据权益人,均可依该保证向保证人主见权益； 第四,保证人履行债务后即解除自己和被保证人及其后手票据债务人的票 据责任,并产生对票据保证人的代位权； （ 5）付款 付款的概念；付款是指付款人依据票据文义支付票据金额,以毁灭票据 关系的行为； 第 21 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 付款期限；银行汇票属于见票即付的汇票,不存在付款期限的问题； 见票即付的汇票不存在付款期限；商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个 月； 定日付款的汇票付款期限自出票之日起运算,并在汇票上记载具体到期 日； 出票后定期付款的汇票付款期限自出票之日起按月运算,并在汇票上记 载；

31、 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑之日起按月运算,并在 汇票上记载； 付款提示；付款提示是指持票人向付款人或承兑人出示票据,请求其付 款的行为；依据规定,持票人应当自出票之日起 款； 1 个月内向付款人提示付 定日付款,出票后定期付款,见票后定期付款的汇票自到期日起 10 内向 承兑人提示付款； 持票人应在提示付款期限内,通过开户银行托付收款或直接向付款人提示 付款；持票人超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理； 付款的责任； （ 6）追索权 第 22 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 追索权的概念；追索权,是指持票人在票据到期不获付款,不获承兑或 有其他法定缘由,

32、并在实施行使或保全票据上权益的行为后,可以向其前 手请求偿仍票据金额,利息及其他法定款项的一种票据权益；这是在票据 权益人的付款请求权得不到中意之后,法律赐予持票人对票据权益人进行 追偿的一种权益； 追索权的当事人；追索权的当事人包括追索权人和偿仍义务人；追索权 人包括最终的持票人和已为清偿的票据债务人； 背书人,承兑人和保证人； 追索权的行使 偿仍义务人包括： 出票人, 第一,行使追索权的缘由有：汇票到期被拒绝付款；汇票在到期日前被拒 绝承兑； 在汇票到期日前, 承兑人或付款人死亡或逃匿； 在汇票到期日前, 承兑人或付款人被责令终止业务活动；持票人的付款请求权（即第一项权 利）得不到中意,作

33、为对其付款请求权的一种补救,持票人就可以行使追 索权（即其次项权益）； 其次,行使追索权的程序是：取得被拒绝证明,退票理由书或其他合法证 明；自取得被拒绝承兑或付款有关证明之日起 或全体发出追索通知； 3 日内向其前手一人,数人 追索对象的确定和责任承担；追索对象即被追索人（包括出票人,背书 人,承兑人和保证人）或偿仍义务人； 第 23 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 作为被追索人的出票人,背书人,承兑人和保证人承担连带责任；票据 法规定： “持票人可以不依据汇票债务人的先后次序, 对其中的一人, 数 人或全体行使追索权 ”；票据法又对回头背书的情形作了规定： “持票 人为出票人的,对其

34、前手无追索权； ” 追索金额： 持票人或其他追索权人追索的金额有：被拒绝付款的汇票金额；汇票的金 额从到期日或提示付款日至清偿日止,依据中国人民银行规定的同档次的 流淌资金贷款利率运算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知的费用； 被追索人清偿债务后再追索的金额有：已清偿的全部金额；汇票的金额从 清偿日至再追索清偿日止,依据中国人民银行规定的利率运算的利息；发 出通知的费用； （三）商业汇票 1.商业汇票的定义 2.商业汇票的种类 商业汇票依据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票； 3.商业汇票的使用范畴 商业汇票答应背书转让,在异地和同城均可使用； 4.商业汇票的记载事项 第 24 页,共

35、 33 页学习好资料 欢迎下载 签发商业汇票必需记载以下事项：说明 “商业承兑汇票 ”或“银行承兑汇 票 ”的字样；无条件支付的托付；确定的金额；付款人名称；收款 人名称；出票日期；出票人签章；欠缺记载上述事项之一的,商业汇 票无效； 5.商业汇票的提示付款期限 商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起 10 日； 6.商业汇票的办理和使用要求 （ 1）出票； 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发并交由付款 人承兑； （ 2）承兑； 付款人承兑商业汇票, 应当在汇票正面记载 “承兑 ”字样和承兑日期并签章, 且不得附有条件,承兑附有条件的,视为拒绝承兑； （ 3）付款； 商业汇

36、票的付款期限,最长不得超过 6 个月； 三,支票 （一）支票的概念和种类 第 25 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 支票是指出票人签发的,托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据； 支票是票据的一种,具有与汇票,本票相同的要式性,无因性,文义性等 基本特点；支票是出票人托付银行或者其他金融机构支出票款的票据,是 一种委付证券； 支票有 3 个基本当事人即出票人,收款人,付款人； 支票依据付款方式不同分为：现金支票,转账支票,一般支票；一般支票 用于支取现金,也可以用于转账； （二）支票的使用范畴 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支

37、票； 我国支付结算方法规定的现金支票,转账支票和一般支票均为不定额支 票,由出票人依据经济活动的需要确定出票金额； （三）支票的记载事项 签发支票必需记载以下事项：说明 “支票 ”字样；无条件支付的托付； 确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章；欠缺记载上 述事项之一的,支票无效； 支票的金额,收款人名称,可由出票人授权补记,未补记前不得背书转让 和提示付款； 第 26 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 （四）支票提示付款期限 支票的提示付款期限为自出票日起 外； （五）支票的办理要求 10 日,但中国人民银行另有规定的除 依据支付结算方法的规定,签发和使用支票； （六）禁止签发的支

38、票 1.禁止签发空头支票 所谓空头支票,是指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有 存款金额的支票； 2.禁止签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票 签发空头支票和签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票,银行 予以退票, 并按票面金额对其处以 5%且不低于 1 000 元的罚款； 同时持票 人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金；对多次签发的,银行应停 止其签发支票； （七）支票的付款 依据票据法规定： “持票人应当自出票之日起 10 天内向付款人提示付 款； ”超过提示付款期限的,付款人可以不予付款；付款人不予付款的, 出票人仍应当对持票人承担票据责任； 第 27 页

39、,共 33 页学习好资料 欢迎下载 四,银行本票 1.银行本票的概念 银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据； 银行本票具有两个重要特点：一是银行本票的出票人资格有限制；依据有 关规定,银行本票的出票人为经中国人民银行批准办理银行本票业务的银 行；二是银行本票仅限于见票即付,属于即期本票,是一种支付证券而不 是信用证券；任何银行不得签发远期本票；银行本票分为不定额银行本票 和定额银行本票两种,定额银行本票面额为 万元； 2.银行本票的使用范畴 1000 元,5000 元,1 万元和 5单位和个人在同一票据交换区域需要支付各项款项,均可以使用银行本

40、票；银行本票可以用于转账,注明 金； 3.银行本票的记载事项 “现金 ”字样的银行本票可以用于支取现 签发银行本票必需记载以下事项：说明 “银行本票 ”的字样；无条件支 付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章； 欠缺记载上述事项之一的,银行本票无效； 4.银行本票的办理和使用要求 第 28 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 （ 1）申请（ 2）出票（ 3）受理（ 4）付款 第四节 非票据结算 一,概述 非票据结算包括汇兑,托收承付,托付收款,信用卡等结算方式； 二,汇兑 1.汇兑的概念与适用范畴 依据划转款项的方法和传递不同,汇兑分为信汇,电汇两种,由汇款人选 择使用； 汇

41、兑结算的使用范畴广泛,单位和个人各种款项的结算,均可以使用；一 般用于异地间的结算,同城范畴或同一票据交换区域内的结算,不适用汇 兑结算； 签发汇兑凭证必需记载以下事项：说明 “信汇 ”或“电汇 ”的字样；无条 件支付的托付；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地 点,汇入行名称；汇出地点,汇出行名称；托付日期；汇款人签章； 2.汇兑结算的基本规定 （ 1）汇兑系由汇款人亦即付款人托付银行办理的结算,汇兑凭证必需填 明收款人； 第 29 页,共 33 页学习好资料 欢迎下载 （ 2）汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证,经审查无误后,应准时向汇 入银行办理汇款,并向汇款人签发汇款回单； （ 3）汇入银行对开立存款账户的收款人,应将汇给其的款项直接转入收 款人账户,并向其发出收账通知； （ 4）未在银行并立存款账户的收款人,凭信,电汇的取款通知或 “留行待 取 ”的,向汇入银行支取款项,必需交验本人的身份证件, 在信, 电汇凭证 上注明证件名称,号码及发证机关,并在 “收款人签盖章 ”处签章；信汇凭 签章支取的,收款人的签章必需与预留信汇凭证上的签章相符； （ 5）汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销； 三,托收承付 1.托收承付结算的概念与适用范畴 托收承付是依据购销合同由收款人发货后托付银行向异地付款人收取款 项,由付款