项目科技管理研发费用培训

1、研发费用培训一.可列入研发的费用说明二.委托开发费用说明三.工程类项目研发预算目 录1可列入研发的费用说明一、可列入研发的费用说明按照所得税法、加计扣除相关规定及所得税纳税申报表107012的要求，可计入的研发费用类型主要如下：1一、自主研发、合作研发、集中研发（4+8+17+20+24+35）2（一）人员人工费用（5+6+7）31.直接从事研发活动人员工资薪金42.直接从事研发活动人员五险一金53.外聘研发人员的劳务费用6（二）直接投入费用（9+10+16）71.研发活动直接消耗材料82.研发活动直接消耗燃料93.研发活动直接消耗动力费用104.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制

2、造费115.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费126.用于试制产品的检验费137.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用148.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费15（三）折旧费用（18+19）161.用于研发活动的仪器的折旧费172.用于研发活动的设备的折旧费18（四）无形资产摊销（21+22+23）191.用于研发活动的软件的摊销费用202.用于研发活动的专利权的摊销费用213.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用22（五）新产品设计费等（25+26+27+28）231.新产品设计费242.新工艺

3、规程制定费253.新药研制的临床试验费264.勘探开发技术的现场试验费27（六）其他相关费用(30+31+32+33+34)281.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费292.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用303.知识产权的申请费、注册费、代理费314.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费325.差旅费、会议费33（七）经限额调整后的其他相关费用34二、委托研发(37-38)80%35委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用36其中：委托境外进行研发活动所发生的费用 1.直接从事研发活动人员包括研究人员（主要从事研究开发项目的专业人员

4、）、技术人员（具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员）、辅助人员（参与研究开发活动的技工）。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。费用详细说明（一）人员费用 2.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。 可加计扣除的人员人工费用包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳

5、务费用。 3.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。费用详细说明 例如，假设A企业管理人员张三，在作为RD1、RD2两项研发项目负责人的同时从事企业日常管理，张三当年的工资薪金50万元。企业张三工作活动用时情况有记录：2021年度工作总工时1500小时,其中日常管理活动500小时，研发1000小时（其中RD1项目500小时，RD2项目500小时）。 在计算该企业2021年度可加计扣除的研发支出时，日常管理活动对应的50（500/1500）=

6、16.67万元不得加计扣除，余下的33.33万元在RD1、RD2项目间按工时进行分配，可加计扣除的研发支出分别为16.67万元、16.67万元。 人员方面需要的佐证资料：费用详细说明序号类别材料要求说明责任部门1人工费用月度考勤按项目组考勤，确定每个月每个人在本项目工作的时间技术、人资2月度工资表+公司社保表已入账的工资+社保人资、财务3工时分配表研发人员有交叉时，每个月现有项目的工时分配表技术、人资工资表：序号分公司姓名基本工资城市开放贴流动施工津贴其他贴高温补贴交通贴电话贴绩效一级津贴应发合计单位缴养老 单位缴失业单位缴纳工伤保险单位缴医保单位缴住房公积金单位缴五险一金小计1一分XX398

7、2150 52 16002502633.33 8667.33 02一分XX14298150 52 200016500755.8423.6230.71354.35671731.473一分XX15300150 52 16002507900 252522523.1278.85102.51182.7118925779.184一分 6500150 52 10001003500 113021301.9240.6952.89610.289762981.785一分 6600150 52 40010035002000128021796.3256.1472.98842.0313474114.476一分 48001

8、50 52 20001800 70021084.3233.8944.05508.288132483.547一分 7600150 52 150015050002000164521666.8852.0967.72781.3512503818.04考勤表：费用详细说明工时分配表：序号工程项目姓名应发工资薪金（元）单位承担公积金（元）单位缴纳社保（元）当月工时（天）研发人工费研发工时（天）列入研发工资薪金（元）列入研发公积金（元）列入研发社保（元）研发项目1分公司机关XX8667.33 3932.182040.00%8.0 3466.93 0.00 1572.87 XX施工工法2分公司机关XX2525

9、217733932.182040.00%8.0 10100.80 709.20 1572.87 XX施工工法3分公司机关XX70028131715.542070.00%14.0 4901.40 569.10 1200.88 XX施工工法本公司人员参与施工的，做好研发和施工工时的分配，提供研发考勤表，提供将该人员列入课题组成员通知单，提供对应的工资单，工时分配表。(如上所示）其他说明：劳务外包不建议放进来，如果确实要放的，做好如下材料收集整理：补劳务合同、提供人员明细（包括姓名、身份证、学历、专业等内容）、提供对应的发放记录，做好对应的研发工时记录（考勤）。凭证制作时，需要注名：外聘人员研发劳务

10、支出。专兼职比例税法没有严格要求，可以按照实际的来，但是一般情况下肯定是专职的主导的。所以比例最好超过50%。费用详细说明（二）直接投入1、可列入费用 指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和

11、生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。（二）直接投入2、材料、燃料方面 一定要确保材料先入库，然后再做研发领用，不能按暂估成本的再转入研发。而且不能用暂估料做研发，要确保有对应的发票，还需要与研发项目相关。 归集方式：先做材料入库（进到公司财务报表的原材料库（需具备入账的条件）、再做研发领用（制作研发领料单）、制作材料损耗单（没有损耗的，不做加计扣除）、制作对应的记账凭证。（计入研发费用） 需要的材料包括发票、凭证、研发领用单。领料单格式如下所示： 领 料 单 领料部门技术部 用 途XX

12、研发2021年6月1日 编号： 编号材料名称规格数量单位单价（不含税）总价（不含税）备注1XXXX0.11吨11650.491281.55 2 0.00 3 0.00 4 5 合计 1281.55 0.00 领用部门负责人：领用人： 审核： 保管员： 设备租赁方面，需要做对应的租赁工时，格式如下：广西XX工程经理部设备租赁登记表科研项目名称：XX技术研究2021年7月序号设备名称规格型号使用时间使用人员签名备注开始结束合计研发工时1履带式液压单斗挖掘机卡特320c2021年7月1日2021年7月31日 2履带式推土机SD162021年7月1日2021年7月31日 配套租赁设备费用表格：设备名称

13、规格数量租赁日期租赁期限（月）合同租赁费用租赁费用（元/月）租赁费用（元/天）租赁公司名称设备完好情况项目经理保管人起止履带式液压单斗挖掘机卡特320c32020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080 2480广西中横工程机械租赁有限公司 履带式推土机SD1612020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080 2150广西中横工程机械租赁有限公司 铲车ZL50CN12020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080 1950广西中横工程机械租赁有限公司 3、其他方面需要的佐证材料 序号类别材料要求说明责任部门1直接投入原材料领用标注哪个项目

14、研发领用；领用的是已经入库的原辅材料，与项目相关；领料单，而且根据领料单入账技术、财务2水电费分摊凭证从总的水电费用，每个月做个研发分摊财务3检测试验费票据及凭证入账的检测试验费，与研发项目相关技术、财务4研发相关设备检修费票据及凭证入账的设备检修费，与研发项目相关技术、财务5研发相关的仪器设备租赁票据及凭证入账的仪器设备租赁费，做好研发租赁工时确认，与研发项目相关技术、财务特别说明：水电费：如果每个月是按照工程一起缴纳水电费的，需做好分摊的工作，设置一个分摊规则，每月或者某个期间的费用，按比例分摊进入研发，分摊进研发的，要列入到研发费用科目，不能列入到成本科目。比如：2021年3月整个项目部

15、水电总额为120000元，按材料比进行分配，研发领用的材料占当月整个工程的全部领料为5%，那研发分摊的费用为：120000*5%=6000元。将这6000元，单独制作凭证，列入研发费用科目内。年份月份摘要金额研发分摊研发总分摊说明2021年3工程水电费4245.51415.17 经核算，总耗水电XX度；用于研发的为XX度4工程水电费11165.213721.74 经核算，总耗水电XX度；用于研发的为XX度（三）折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和

16、生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 和人工的操作方式是一样的，需做好设备领用记录，以领用记录来确定工时，再根据研发占用工时所占单月的工时比例，计提折旧。计入研发的折旧费列入到研发费用科目内。 比如：2021年水准仪1月份折旧额为3000元，当月研发领用记录为15天，当月工作时间为20天，那计入研发的金额为：3000*15/20=2250元。需要的材料：序号类别材料要求说明责任部门1折旧设备领用或使用记录按项目月均领用，最好每次领用都有记录技术、财务2设备月折旧表该设备入账的折旧额财务3折旧工时分配表设备使用有交叉时，每个月现有项目的工时分配表技术、财务设备当月折旧表：设备领用记录：设备

17、名称原值残值5%购买时间折旧年限月折旧额累计折旧净值使用部门备注滚筒生产线20,598.29 1029.91 2014.710163.07 12556.37 8041.92 制造部 6.3模具39,957.26 1997.86 2015.125632.66 37959.40 1997.86 制造部 6.3模具14,212.00 710.60 2016.15225.02 13276.38 935.62 制造部 6.3模具39,957.26 1997.86 2016.10 5632.66 31632.83 8324.43 制造部 研发测试工装7,350.43 367.52 2017.01 5116

18、.38 5469.94 1880.49 研发部 便携机模具11,709.39 585.47 2017.04 5185.40 8157.54 3551.85 制造部 x射线管组件8,946.80 447.34 2017.11 3236.10 8735.56 211.24 总调 华为mate105,127.35 256.37 2017.12 3135.31 4870.98 256.37 总经办 MPXT2CH/A笔记本电脑11,888.00 594.40 2018.01 3313.71 10979.89 908.11 总经办 组装电脑1台6,753.37 337.67 2018.09 3178.2

19、2 4811.94 1941.43 总经办 电脑1套3,342.38 167.12 2020.06 388.20 529.20 2813.18 研发部 电脑1套3,920.00 196.00 2020.06 3103.44 620.64 3299.36 质检部广西XX工程经理部科研项目研发设备使用登记表科研项目名称：XX技术研究2021年7月序号设备名称规格型号使用时间使用人员签名备注开始结束合计研发工时1研发测试工装 2021年7月1日2021年7月31日 2电脑1套 2021年7月1日2021年7月31日 建议每个月做一个领用确认。专用于研发的可以一次领用。部分用于研发部分用于工程的，可以

20、像考勤一样做工时确认。分配表（每个月做1份）设备名称原值月总工时月折旧额项目1项目2项目3研发工时折旧费研发工时折旧费研发工时折旧费研发测试工装7,350.43 20116.38 846.55 423.28 211.64 （四）无形资产摊销：指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。和折旧一样的处理方式，有个无形资产的汇总表，然后再有工时确认表，后面才是摊销分

21、配表。（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。需要的材料：设计合同、凭证及发票；入账的时候需要标注是哪个项目的设计费即可。（六）其他相关费用：指与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他相关费用限额允许加计扣除的研发费用中

22、的第1项至第5项的费用之和10%/（1-10%）。 需要的材料：记账凭证及发票。入账的时候需要标注是哪个项目的设计费即可。差旅费方面需要与研发的技术人员直接相关。2委托开发费用委托开发相关要求：1、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照实际支付给受托方的费用的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。受托方不得再进行加计扣除。2、委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。3、委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定；委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。例如，A企业2021年委托其关联企业B

23、进行研发，实际支付费用合计100万元。B企业实际发生费用90万元（其中按可加计扣除口径归集的费用为85万元），利润10万元。2021年，A企业可加计扣除的金额为10080%75%=60万元，B企业应向A企业提供实际发生费用90万元的明细情况。需提供的资料：委托开发合同、记账凭证、对方开具的发票，以及进行技术合同登记。关联公司的，还需提供实际发生费用的明细表。对委托研发的项目，委托方应与受托方签订委托开发合同。其中，委托境内机构或个人研发的合同由受托方于科技主管部门进行登记，委托境外进行研发活动由委托方于科技行政主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用税前加计扣除的优惠

24、政策。合同可参照科学技术部关于印发的通知（国科发政字2001244号）之附件1技术开发（委托）合同（样式）编制，但凡企业研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。技术合同登记样式：委托开发合同格式委托开发合同格式委托开发合同格式委托开发合同格式委托开发合同格式关于委托开发预算方面：三类方法：工时法：委托开发一般主要消耗的是对方的人工，按照需要的人工量以及需要消耗的工时进行确定，专家类每天1500-2000元，一般技术人员的为500-1000元。类同法：在各类技术登记平台查看是否有同类的委托，

25、以此来判断预算是否合理。价值评估法：该技术研发完成后，对企业可获得的经济价值为多少？或者市面上该类技术的交易价值。以此来判断支出多少金额来进行该类的委托开发。 就比如做工程需要到某个软件辅助系统，但是公司没有能力开发，那就参考市面上这个系统一般的价值，与开发公司谈委托的价格。3工程类项目研发预算工程类项目研发预算工程预算格式（可以参考报各类科技计划项目的格式来做预算）科目合计申请外部经费自筹经费用途说明材料费767.2 227540.2 电解铝液、中间合金、试验辅料等材料购置费测试、维修费158.0 45113.0 委托加工、系统测试、评测方面费用支出租赁费 燃料及动力费82.0 1666.0

26、 开发及试生产消耗的电费、天然气费差旅费、会议费15.1 510.1 研发人员调研差旅、技术交流及项目实施培训会议费等方面的支出图书资料及知识产权相关费用11.2 47.2 查新、材料印刷、资料购置及论文发表、知识产权代理费等方面的支出劳务费152.4 38114.4 试生产辅助人员及临时人员的劳务费、津贴支出专家咨询费5.4 23.4 支付给技术开发顾问、工艺评估的专家咨询费委托开发费用2.4 11.4 研发办公费用设计费 其他费用 合计 工程类项目研发预算材料费测算格式：项目材料投资预算序号材料名称数量单位单价（万元）金额（万元）备注1电解铝液240吨1.7408.00 2稀土辅料2吨2856.00 3重熔用铝锭20吨1.7535.00 4原生镁锭20吨1.632.00 5中间合金65吨3.2208.00 6除油剂2吨1.83.60 7覆盖剂0.5吨157.50 8打渣剂2吨24.00 9精炼剂4吨0.62.40 10硫酸2.5吨0.080.20 11膜化剂0.8吨2.52.00 12粉末涂料2吨0.51.00 13模具用钢15吨0.57.50 合计 767.20