14.企业所得税检查专题

1、14.企业所得税检查专题您的姓名： 填空题 *_1. 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( ) 单选题 *A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目适用的征免规定计算缴纳个人所得税(正确答案)C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税答案解析：(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市

2、场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。2. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(

3、)。 单选题 *A.境外营业机构的盈利可以弥补境内机构的亏损。(正确答案)B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库。C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的,由扣缴义务人缴纳税款。D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可以在设立地缴纳企业所得税。答案解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内机构的亏损，A选项正确。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，B选项错误。应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；企业未依法扣缴的，税务机关可以从该企业在中国境内其

4、他收入项目的支付人应付款项中，追缴该企业的应纳税款,C选项错误。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，D选项错误。3. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以()为纳税地点。 单选题 *A.企业登记注册地(正确答案)B.企业实际经营地C.企业会计核算地D.企业管理机构所在地答案解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以.企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。4. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照()原则进行分摊。 单选题 *A.内部结算B.

5、互惠互利C.独立交易(正确答案)D.关联交易答案解析：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。5. 2019年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金30万元，将增值税税额1.8万元。当年确认收入( )万元。 单选题 *A.30(正确答案)B.10C.120D.31.8答案解析：甲公司2019年度出租该商标权确认收入为30(万元)。6. 下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是()。 单选题 *A.事业单位收到的财政拨款收入(正确答案)B.外贸企业收到的出口退税款收入C.不征税收入

6、孳生的利息收入D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入答案解析：收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。7. 检查人员审查企业的关联企业之间的业务往来,下列表述不正确的是( ) 单选题 *A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，可以免于准备同期资料。B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支

7、付给母公司的管理费，可以在税前扣除。(正确答案)D.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。答案解析：母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。8. 某境内居民企业2019年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元资金的借款利息；也包括12万元

8、的向本企业职工(与本企业天关联关系)借入的与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。则该企业2019年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是()万元。 单选题 *A.28B.21C.20D.18(正确答案)答案解析：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008%+12*9=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100*8%129-6(万元)，该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业2019年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=1

9、8(万元)。9. 某财产保险企业2019年全部保费收入扣除退保金等后余额为10000万元，当年企业所得税税前扣除限额为()万元。 单选题 *A.1000B.1500C.1800(正确答案)D.2000答案解析：关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告(财政部 税务总局公告2019年第72号)规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。10. 2019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。201

10、9年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。 单选题 *A.20B.12C.8D.2(正确答案)答案解析：补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额2005%10(万元)，调增所得额2万元；补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额2005%10(万元)，不需要调整。综上分析，上述费用应调增所得额为2万元。11. 根据企业所得税相关规定，以下关联业务的税务处理不正确的是() *A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除。(正确答案)B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。C

11、.设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入。(正确答案)D.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。E.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除。答案解析：选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%

12、的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。12. 税务机关依照企业所得税法相关规定，核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法包括() *A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定(正确答案)B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定(正确答案)C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定(正确答案)D.按照其他合理方法核定(正确答案)答案解析：税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：参照同类或者类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和

13、利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。13. 中华人民共和国企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括( ) *A.可变现金融资产B.应收账款(正确答案)C.应收票据、准备持有至到期的债券投资(正确答案)D.债务的豁免(正确答案)答案解析：中华人民共和国企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资和债务的豁免。14. 下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中，正确的有()。 *A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除(正确答案)B.企业利用地下基础设施建成的停车场应作

14、为公共配套设施处理(正确答案)C.企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算(正确答案)D.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除答案解析：选项D，企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准予扣除。15. 对实行源泉扣缴的非居民企业，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或到期应支付时扣缴，其支付方式包括() *A.现金支付(正确答案)B.汇拨支付(正确答案)C.转账支付(正确答案)D.权益兑价支付(正确答案)E.非货币支付(正确答案)答案解析：支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。16. 合伙企业的合伙人是法人

15、或其他组织是企业所得税的纳税义务人。( ) 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误答案解析：合伙企业的合伙人是法人或其他组织缴纳企业所得税。17. 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则。( ) 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”原则。18. 非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。( ) 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误答案解析：非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。19. 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过2年的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。( ) 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳