货币资金内部控制调研报告毕业论文

1、货币资金内部控制调研报告毕业论文经济管理学院毕业设计（论文) 题 目杭州萧山大隆机械配件厂 货币资金内部控制调研报告 专 业 会计与审计 班 级 08会审1班 姓 名 倪国芳 学 号 080602115 指导老师 徐文杰 1 目 录 一、大隆机械配件厂货币资金内部控制调查概述 。.。.。.。.。1 二(大隆机械配件厂货币资金内部控制主要问题 。.。.。.。.。.2 ，一,岗位分离实施情况混乱 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。2 ，二，货币资金管理弊端突出 .。.。.。.。.。.。.。.3 ，三，票据印章管理不合规定 。.。.。.。.。.。4 ,四,对内部控制制度不够了解执行不够主动 。.

2、。.。5 三、原因 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。5 ，一，家族式经营方式内部管理混乱 .。.。.。.。.。.。.5 ,二,货币资金内部控制制度不健全 。.。.。.。.。.。.6 ,三,会计人员素质参差不齐 。.。.。.。.。.。.。6 ，四，对货币资金内部控制不够重视 .。.。.。.。.。.。.。6 四、建议 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。6 ,一，建立不相容岗位分离制度 。.。.。.。.。.。.。.。.。.7 ，二，库存现金进行不定期突击盘点 .。.。.。.。.。7 ，三,加强对票据印章管理 。.。.。.。.。.。.。.7 ，四,提高员工和管理层的素

3、质 。.。.。.。.。.。.。.。.。7 五、结论 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。8 参考文献 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.9 2 杭州萧山大隆机械配件厂货币资金内部控制 倪国芳 ，浙江工业职业技术学院经管学院浙江 绍兴 312000, 摘要货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金是企业资产的重要组成部分是企业流动性最强、控制风险最高的资产也是企业生存与发展的基础。现如今中小企业普遍存在货币资金内部控制不够健全出现贪污、受贿、诈骗挪用公款等违法乱纪行为为了解决这个问题必须建立和完善企业货币资金内部控制。本文结合杭州大隆机械配件厂的实际情况简要分析该厂货币资金

4、内部控制的现状、问题进而提出相应的意见和建议希望有所借鉴。 关键词 货币资金 内部控制 管理 货币资金内部控制包括对各单位货币资金的收支和保管业务建立严格的授权审批制度办理货币资金业务的不相容岗位应当分开相关机构和人员应当相互制约从而确保货币资金的安全和完整。目前我国一些中小企业举步维艰、失败率较高企业平均寿命短其中一个非常重要的原因在于货币资金管理制度不完善没有建立明确的内部控制制度也未采取切实有效的管理方式出现偷盗挪用甚至贪污等舞弊现象比较严重导致利润逐年降低.所以只有更好的完善货币资金的内部控制才能提高企业经济效益加强竞争力。 一、大隆机械配件厂货币资金内部控制调查概述 本次调查主要目的

5、是以杭州萧山大隆机械配件厂为例研究该厂货币资金内部控制的现状并由此找出原因及提出一些解决措施完善货币资金内部制度使企业管理层能对货币资金内部控制引起重视真正改善货币资金内部控制。根据学校安排我详细调查了该厂货币资金内部控制的情况.此次调查主要采取实地观察法问卷表法1 询问等方法。 此次调查的对象是杭州萧山大隆机械配件厂该厂创建于1993年占地面积2500平方米拥有先进的机械设备和一套完善的质量体制。生产汽车变速箱配件、工程变速箱配件、同步器配件、 水泥输送机械链条总成及配件三叉万向节。产品定位于“小而精”的生产制造主要为大型集团、公司等配套生产。企业规模不大但技术力量强设备先进齐全拥有加工中心

6、内、外圆数控磨数控铣床高频淬火机高精度无芯磨精密仪表车等。适合于生产规格小精度要求高的轴类、销类、套装类零件。该厂2009年12月末资产总额1456000元负债770000元，其中流动负债350000元长期负债420000元，所有者权益686000元该企业货币资金85000元现金比率为27%.企业在现金核算方面设臵了“库存现金”总账和“现金日记账”分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算.借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方反映企业实际持有的库存现金的金额.在银行存款核算方面设臵了“银行存款”日记账和总账对银行存款的总分类和明细账分类核算. 二（大隆机械配件厂货币资金内部控

7、制主要问题 ,一，岗位分离实施情况混乱 调查发现该单位在岗位分离执行过程中存在比较严重的漏洞在调查的几个项目中只有出纳有会计证和出纳不监管稽核、会计档案保管、收入、支出账目的登记工作两方面做的比较好。在钱、账分离单位定期对出纳进行轮换银行存款余额调节表由出纳以外的会计编2 制、银行对账单由出纳以外的人员去索取方面都存在严重弊端。如表1所示: 表1 岗位分离实施情况调查表 调查结果 调查问题 否 备注 是 不适用 较轻 较重 1、出纳有会计证 ？ 2、单位定期对出纳进行轮换 ？ 3、钱、账分离 ? 4、出纳不监管稽核、会计档案保？ 管、收入、支出账目的登记工作 5、银行存款余额调节表由出纳以 ?

8、 外的会计编制 6、银行对账单有出纳以外的人员 ？ 去索取 ,二，货币资金管理弊端突出 从整体上来看货币资金管理情况不容乐观.在调查的几个问题中除在现金账与库存现金每日清查核对、1000元以上货款以转账支付方面做的比较好外其他方面都存在问题。该单位规模不大虽 然有规定库存现金限额但当超出限额时出纳却没把超出的部分及时送存银行.该单位还存在坐支现金收入白条抵库较严重的情况按规定出纳人员应做到库存现金“日清月结”主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查该单位对现金清查不重视在货币资金管理上只对“外”放松了对“内”的管理。 表2 货币资金管理情况调查表 调查问题 调查结果 备注 3 否 是

9、 不适用 较轻 较重 1、规定了现金库存限额超过限 ？ 额的部分每日送交银行 2、现金坐支情况 ? 3、白条抵库情况 ? 4、现金账与库存现金每日清查核 ? 对 5、不定期对现金进行清查 ？ 6、1000元以上货款以转账支付 ? ，三，票据印章管理不合规定 从调查结果来看票据与银行印鉴分臵情况良好支票的领用也进行了登记查找比较方便。收付完毕对票据也加盖收付戳记。但在支票的管理方面包括空白支票的适用、远期支票的开具与使用方面企业的控制力度不够集中体现在采购过程中领用空白支票的情况很严重。同时收款凭据填制人与收款人分离和收付凭据由出纳以外人员定期核销这两块也存在问题导致工作混乱缺乏监督和牵制机制。

10、 表3 票据及印章管理调查表 调查结果 调查问题 否 备注 是 不适用 较轻 较重 1、支票与印鉴由不同人保管 ? 2、支票的领用进行登记 ？ 3、领用空白支票 ？ 4、未签发远期支票或以远期支 ? 票做押 5、收款凭据填制人与收款人分 ？ 离 6、收付完毕对票据加盖收付戳 ？ 记 4 7、收付凭据由出纳以外人员定 ？ 期核销 ，四,对内部控制制度不够了解执行不够主动 企业应认真执行内部会计控制规范货币资金,试行，这一条例无论是管理层还是员工都应了解和执行但根据调查发现该厂员工的了解情况不容乐观相当多的员工对其不了解。另一方面由于国家对这些小规模企业的内控要求比较低他们的组织结构也比较简单经营

11、规模有限对货币资金内部控制要求比较放松执行不够主动单位员工了解相关内部控制的信息渠道比较狭窄具体结果如表4: 货币资金内部控制了解渠道相关杂志或媒体财政部门文件专业培训表4 三、原因 ，一，家族式经营方式内部管理混乱 该企业采取的是家族式经营方式其所有权和经营权掌握在家族领导人手上为了保护利益他们会选择自己人来管理一些部门特别是作为直接掌握企业命脉的货币资金-出纳该企业的出纳是老板的亲戚这种所有权与经营权联系在一起导致监督和牵制机制混5 乱出现相容岗位不分离报销审批制度不严严重的还会出现贪污和挪用公款的现象. ,二，货币资金内部控制制度不健全 企业出现货币资金内部控制混乱除了该单位的本身经营特

12、点外更重要的是缺乏完善的货币资金内部控制制度.一个企业的财务规章制度是否健全货币资金内部控制制度是否严格直接影响到该企业货币资金能否正常运作关系到企业的财产是否安全完整。 (三)会计人员素质参差不齐 该企业内部人员总体文化程度不高决策者白手起家辛苦劳作不懂管理追求“硬件设施的发展”不重视“软件设施的提高”根据调查该厂的有些会计人员多半是“半路起家“不具备完善的专业知识没有经过专业的培训全凭着经验做事.在调查中发现该企业的会计人员大专以上学历为2人高中其以下的学历为4人财务知识薄弱对作为企业资金业务得以正常进行运作的票据和印章管理不佳。 ，四,对货币资金内部控制不够重视 该企业出于对成本和时间的

13、考虑降低了对内控制度的宣传和学习忽视了货币资金内部控制的重要性决策者对宣传教育工作比较松懈不够重视造成货币资金内部控制制度执行困难. 四、建议 经过上述一系列的调查并结合我自己的理论知识我认为该企业完善货币资金内部控制可以从以下几个方面着手: 6 ，一，建立不相容岗位分离制度 根据分工原则尽量将涉及现金业务的工作交由不同人去完成如果该企业人手有限可结合企业的实际情况但必须做到最基本的钱、账分离在此基础上分离一些职务如：授权批准和执行分离，财产保管和记录分离，登记银行日记账和登记银行存款余额调节人员分离，登记现金日记账和登记总账人员分离,负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作负责应付款

14、项账的人员不能同时负责现金支出账的工作等. ,二，库存现金进行不定期突击盘点 调查发现该企业一般只在每年年末进行盘点忽视了平时对现金的安全性管理.我认为应由出纳当场盘点会计复核核对现金日记账和总账有数额不一致的编制现金盘点表加强对这些人员的责任意识。 ,三，加强对票据印章管理 针对该企业在票据和印章的内部控制方面的不足我认为该企业应该明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序设臵专门的登记薄记录对购入的票据及时登记妥善保管。 ，四，提高员工和管理层的素质 对该单位的会计工作人员都必须要求执有会计从业资格证可以鼓励员工从不同渠道了解关于货币资金内部控制的信息定期参加后续教育不断提

15、高业务水平. 7 五、结论 通过以上一系列的调查发现造成该企业的货币资金内部控制薄弱的原因是多方面的长久以往下去必定会造成该企业利润减少市场竞争力降低。我们要完善企业货币资金内部控制的制度加强对这一方面的管理从根本上改善现状解决上述弊端保证会计信息的合法性实现企业的经营目标促进社会经济的发展. 8 参考文献 1 史晓川（中小企业货币资金内部控制常见问题及对策：河南科技（2009。04。 2 李惠玲(浅谈货币资金内控管理:经济师.2010.06期. 3 王慧颖赵景纬。货币资金内部控制若干问题的探讨:商业经济。2006.10. 4 申稳稳、李华.企业货币资金内部控制制度研究:山东财政大学学院报.2009.01。 5 周艳秋。闫启盈.浅