2011年中级审计师考试理论与实务真题答案

1、2011 年中级审计师及word 版审计理论与实务一、单项选择题（以下每小题备有四项备选，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、不选均不得分。本题共 30 分.每小题 1 分。）1.对我国审计监督制度作出规定的最次法律是：A.中 B.中 C.中D.中民民民民会计师法审计法公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是： A.财务审计B.效益审计 C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.审计不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计的表述，正确

2、的是：A.审计不需要承担B.判定社会审计的法律依据不包括刑法和公司法C.中 D.中审计的民民审计法所规定的审计审计法所规定的审计包括行政责任和刑事责任包括国家审计、社会审计和5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合审计职业道德要求的是：不得从事损害所在组织利益的活动保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断 C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计中根据被审计的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目

3、标中，真实性指的是：A.或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已或列报C.各类业务于正确的会计期间D.或列报的金额确属本所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序 C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计做出处理处罚决定9.审计 A.实物 B.环境 C.亲历D.基本接其来源进行分类，可以分为：、和口头、鉴定和勘验、和辅助和外部10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量段B.审计工作底稿可以作为审计责任的

4、依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是11.从检查被审计会计师审计的基础控制人手，根据控制结果，确定实质性的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计 D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是： A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计效性的情况是：在财务报表审计中对控制进行初评后，认为应该测试控制有A.B.且C.控制的设置极不健全控制风险较低控制风险很高D.难以对 14.信赖A.审计效率控制的健

5、全性作出评价风险影响的是：B.审计效果 C.审计结果 D.审计质量15.某企业的存货项目为 1500 个，账面总金额为拿 3600000 元，审计在考虑了预计误差、预计总体误差及可靠性程度等的影响，确定的样本量为 300总体标准差、可个。这 300 个样本项目账面金额为 640000 元，审定金额为 64O OOO 元。 若采用差异估计法，审计据此可以推断出该存货项目总体金额是：A.3750000 元B .3050000 元C .3431250 元D. 3450000 元 16.下列有关审计的表述，错误的是：之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段A.性审计B.C.审计除提交最终的审计审计因

6、其处于组织，其内容无须包括审计概况和审计依据审计中应包括针对被审计经营活动和控制缺陷及相关审计建议应进行研究、核D.被审计对审计持有异议的，审计项目实，必要时应修改审计17.下列各项中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是： A.价值分析B.回归分析C.比较分析 D.程序分析审计程称为：数据数据转换 C.数据验证D.数据分析对所到的被审计的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过19.下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是：A.了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法与常规审计中描述控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计与常规审

7、计在终结阶段有很大区别 20.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A.审计项目计划仅包括审计机关组织项目和项目B.C.本级负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划行政和相关机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D.审计机关应将年度审计计划报经本级行政和审计机关批准21.根据控制要求，企业下列中，可以承担向客户寄送应收账款职责的是：A.信用 B.出纳C.应收账款记账D.销售22.审计实施营业收入截止期测试的主要目的是：检查销售折扣、折让比例的合理性销售退回原因的合理性C. 检查营业收入时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回

8、收金额，审计编制：应收账款应收账款明细表应收账款账龄分析表主要客户平均应收账款余额表应当取得或24.下列各项中，不能用以判断被审计固定资产折旧计提合理性的分析方法是：A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B 计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较25.下列各项中，属于生产成本实质性 A.查阅存货保管与领用制度检查材料领用有无经批准检查成本开支的检查不相容职责的分离程序的是：26.审计被审计实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主

9、要是为了证实：投入资本的完整性投入资本分类的合理性 C.投入资本的真实性D.投入资本总账与明细账的一致性27.审计 A.借款 B.当地的C.借款在对被审计的部门和其他债权人长期借款实施函证程序时，其函证对象为：D.当地的工商行政管理部门28.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与的保管B.现金的收付与库存现金账的登记C.现金的支付与报销单据的D.存款账的登记和存款总账的登记29.下列有关现金监盘的表述，正确的是：A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行 B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计编制库存现金盘点表D.出纳保险柜内库存现金实

10、有数额小于现金账当日余额，即应确认为重要问题30.下列资产负债表日后事项中，审计A.以资本公积金转增资本认为应当作为调整事项处理的是：B.出资其他公司的C.竞争对手以知识为由，向要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回二、多选选择题31.下列有关审计分类的表述，正确的有：A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计 B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C.按审计的主体，分为国家审计、审计和社会审计D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为审计和委托审计32.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.B.C

11、.可以地方审计机关对所有进行审计审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项下级审计机关审 计审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.审计机关的审计管辖范围根据被审计系确定的财政、财务隶属关系或国有资产理关33.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有： A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.了解被审计及其相关情况E.起草审计34.审计在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：A.审计工作计划 B.审计工作方案C.国家有关方针和政策D.被审计的管理制度

12、E.专业机构或的意见35.下列有关审计可靠性的表述，正确的有：A.审计间接获取的审计比直接获取的审计更可靠B.原件形式的审计比件形式的审计更可靠C.从取得的审计比从被审计外部获取的更可靠D.控制健全有效情况下形成的审计比控制无效情况下形成的审计更可靠E.从被审计财务会计资料中直接的审计比经被审计加工处理后提交的审计更可靠36.下列有关审计取证方法的表述，正确的有：A.法主要适用于控制失效、会计基础工作较差的被审计B.通过检查C.询问必须作成或文件获得的审计的可靠性取决于或文件的来源和性质，并由答询人签字或盖章D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计E.顺查法主要适用于业务规模较大的

13、被审计37 下列有关控制的表述，正确的有：A.控制是指被审计制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是控制的作用之一C.控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计38 下列有关审计控制健全有效，审计的表述，正确的有：就无需开展实质性A.审计机构在实施审计后通常撰写简式审计B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计C.审计复核是审计质量控制措施之一D.国家审计是国家审计机关向被审计作出审计决定的依据E.会计师签发的审计是具有法律效力的证明文件39.对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容

14、包括： A.计算机硬件B.系统C.安全控制 D.应用E.组织控制40.下列有关审计风险的表述，正确的有：A.审计风险仅存在于审计活动的计划和收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计的C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性 D.审计风险可以控制，但不能完全消除错报风险E.对于不可控的审计风险，审计应该提高风险承受能力41.根据控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：A.处理客户订单 B.批准赊销信用 C.签订销售合同D.收取销售E.营业收入明细账42.某批货物在期销售并发运，被审计将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个期，审计应该得出的结论有：A.本期营业收入被低估 B.本

15、期营业收被C.本期营业成本被低估 D.本期营业成本被E.本期营业利润被低估43.审计在被审计固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性 D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性44.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有： A.制定成本计划和费用B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出 D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续45. 下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性的有：A.分析应付职工薪酬的总体合理性B.C.工资总额各组成项目的真实性奖金、津贴的合规性D.

16、检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立46.审计周转使用，收到，称某被审计擅定将本企业 500 万元借给其他随后被归还，但借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计应实施的程序包括：A.库存现金账，追查至收付款凭证查询账户交易B.到被审计C.将与存款账核对D.对E.存款账和总账进行核对应收账款明细，检查相关凭证47.下列各项中，属于货币业务签字控制测试程序的有：A.抽取付款凭证有无B.检查存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与D.分析每个月的保管是否分离存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金48.在现金收付业务的中，检查库存现金账

17、的要点有：验算加总额，检查是否存在差错审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法 C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求49.审计 A.检查B.核实对存款进行时，应实施的审计程序有：存款余额调节表存款收支的截止期C.D.将E.向 50.审计有关存款收付业务的存款收付凭证全部登记入账，并结出余额和非金融机构函证对被审计合并报丧进行实质性时，应实施的审计程序有：A.B.D.E.合并报表合并范围的合规性合并报表附注信息披露的完整性 C.合并报表编报程序的健全性合并报表格式的正确性抵销分录编制的正确性三、案例分析题(本题包括三个案例答

18、题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四项备选，其中有一项或多项是符合题意的正确，全部选对得满分。多选、不避均不得分。有多项正确的小题，在无多选 和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。)案例一(一)资料2011 年 4 月，某审计组对甲公司 201O 年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售根据客户情况谈定。2.财务部在开具销售。时未核对产品发运单，仅根据销售签字的产品销售单开具销售3.审计对应收账款进行了函证。客户 A 在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不

19、存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面不一致。4.审计拟采用随机数表法从连续为l 0005000 的销售中抽取 50 张进行审查，样本与下列随机数表中前 4 位数对应，确定的随机起点为第 1 列第 1 行，逐列自上而下查找，路线为第 1 列、第 2 列、第 3 列随机数表123455469934158466754398433189339354556325697059233089984980753504093(二)要求：根据上述赞料，为下列问题从备选中选出正确的。51.“资料 1”所述情况A.实物控制了控制的要求，具体是：B.业务控制C.独立检查D.凭证与控制52“资料 2”所述情况A.职责分工控

20、制了控制的要求，具体是：B.业务控制C.独立检查D.凭证与控制53.“资料 3”中审计确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的有：A.甲公司是否愿意进行函证B.应收账款控制的有效性C.应收账款余额的大小D.采用积极函证还是消极函证方式54.针对“资料 3”中客户A 的回函，审计A.直接确认甲公司虚构应收账款B 检查与客户 A 应收账款相关的凭证应采取的措施有：C.要求甲公司将账面的应收客户A 的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进行询问55.按照“资料 4”确定的选样方法，审计 A.7804 B.9931C.2300 D.l886案例二(一)资料选出的第 5 个样本为：2011 年 4 月，某

21、审计组对乙公司 2010 年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计在对采购与付款业务控制的过程中了解到：仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;仓库保管出纳对采购材料的数量和质量进行验收：登记存款账和应付账款明细账。2.该公司根据审计的要求提供了应付账款明细表，审计对该明细表进行了审核。3.审计在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达 4 年，金额 150 万元的应付账款。审计向该公司相关了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付总账余额为 3700 万元。

22、应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为 30 个，贷方余额合计为 4000 万元;有借方余额的明细科目数量为 4 个，借方余额合计为 300 万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为 3700 万元。5.审计了解到，2010 年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计2010 年末应付账款余额却比上年增加了 15%。注意到，该公司(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确的。56“资料 l”中，控制要求的有：仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单采购部门根据经批准的请购单签发订购单，

23、送变供应商C.仓库保管D.出纳对采购材料的数量和质量进行验收登记存款账和应付账款明细账57.“资料 2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有; A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表与总账和明细账是否一致C.审核有无其他负债项目记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款针对“资料 3”，审计向债权人函证直接认定账实不符应当进一步采取的措施是：C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入 D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积 59.针对“资料 4”，如果不考虑其他情况，审计影响有：认为该公司的做法对财务报表造成的A.少列付账款 300 万元B.少列报预付款项 300 万元C.少列报预收款

24、项 300 万元D .少列收账款 300 万元60.针对“资料 5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计分析可能存在的原因有：A.该公司 B.未C.部分应付账款 D.应记作其他案例三(一)资料周转相关采购业务即进行支付负债的项目被记入应付账款2011 年 3 月，某审计组对丙公司 2010 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计运用分析方法检查存货总体合理性时，对近 3 年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计 (1)审计(2)审计对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：参与制订盘点计划;自始至终在现场监督盘点的

25、进行;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出将盘点结果与明细账余额核对。;3.审计而该材料账面丙公司 2010 年末存货盘点为 1000 公斤。据丙公司相关后发现.A 材料的盘点结果为 800 公斤，解释，多记的 200 公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于 2011 年 1 月 2 日到货并办理入库手续。4.审计重点了B 产品的明细，2010 年 12 月份B 产品的相关明细反映：(1) 12 月 1 日，结存 5000 件，总成本为 350 万元;(2) 12 月 15 日，入库 3000 件，产品成本为 750 元;(3) 12 月 20 日，销售 6000 件，结转营业成本 435

26、 万元;(4) 12 月 31 日，结存 2000 件，总成本为 140 万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计 (1)(2)(3)(4)对产成品进行时，采取了如下审计程序：产成品计价方法的合理性;是否接规定计提存货跌价准备;资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;资产负债表日前后若千天产成品的销售副本和提货单。中选出正确的(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选。61.针对“资料 l”，审计认为可能导致近 3 年存货周转率变动的原因有：A.存货储备变动 B.销售情况变动C.存货发出计价方法变更D.存货跌价准备计提基础变动62“资料 2”中，审计实施监盘工作的要点中正确的有：审计审计参与制订盘点计划自始至终在现场监督盘点的进行C.