技术方案现金流量表的编制考点解析

1、技术方案现金流量表的编制考点解析建设工程经济章节全国一级建造师执业资格考试基础精讲班 1、本科目课程特点（1）全书共三个部分：第一部分工程经济，共7章；第二部分工程财务，共8章；第三部分建设工程估价，共8章。（2）工程经济部分计算题知识点较多，记忆难度大；工程财务部分专业性强，语言晦涩难懂；建设工程估价部分，综合性强分值占比大，近年该部分计算题分值加大。建设工程经济考情分析2、近五年考试分值分布年 份第一部分第二部分第三部分2018年14题18分19题23分47题59分2017年19题25分17题21分44题54分2016年18题22分17题23分45题55分2015年17题22分18题23分

2、45题55分2014年23题30分22题28分35题42分建设工程经济考情分析3、命题规律分析考试试题分配遵循重点与全面兼顾的原则（1）出题相对固化，存在高频考点、（2）工程经济、财务部分理论性强（3）计算题难度较大，占用考试时间（4）选择题要求记忆准确，迷惑性较大（5）考题知识点顺序交错，考生疲于应付建设工程经济考情分析4、工程经济考试、复习困惑（1）专业性和理论性强，大部分考生接触工程安全、质量控制工作，很少涉及经济财务（2）知识点范围大，内容多，复习重点不好把握（3）需要记忆内容较多，死记硬背记忆效果不理想（4）计算题量多难度大，答题耗时多，做不对容易失分建设工程经济考情分析5、备考复习

3、策略总体思想：吃透教材，弄懂真题，掌握技巧，注重效率，不断强化（1）抓住以“考纲”为核心的教材，在精讲听课的基础上精读教材，特别是围绕精讲、冲刺、习题班等课型逐步深入（2）在理解的基础上，注重以关键词串联知识点（3）熟练掌握高频考点并理解者必过（4）相信培训机构，相信老师，相信自己，增强信心，一定能过！建设工程经济考情分析6、备考心态的几点提醒（1）时间要有保证，贵在坚持，不能虎头蛇尾（2）接受新知识是个过程，初期看不懂看不进去是正常表现，切勿浮躁中途放弃（3）有信心和决心，给自己一定的压力转化为动力，把考试通过当做挑战，量化回报（4）“别人看起来的毫不费力，背后一定非常努力”，付出才有回报，

4、不要给自己找借口建设工程经济考情分析1Z101040 技术方案现金流量表的编制1、技术方案现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成；按其评价的角度、范围和方法不同，技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表1Z101041 技术方案现金流量表2、投资现金流量表：（1）以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标（2）在现金流入中增加销项税额，在现金流出中增加进项税额以及应纳增值

5、税（3）“回收固定资产余值”不收利息因素影响，区别于技术方案资本金现金流量表中的回收固定资产余值1Z101041 技术方案现金流量表序号项目合计计算期12n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3销项税额1.4回收固定资产余值1.5回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4进项税额2.5应纳增值税2.6营业中税金及附加2.7维持运营投资3所得税前净现金流量（1-2）4累计税前净现金流量5调整所得税6所得税后净现金流量（3-5）7累计所得税后净现金流量计算指标： 所得税前 所得税后投资财务内部收益率（）投资财务净现值（ic=）投资回收期投资现金流量表是以技术方案为

6、一独立系统进行设置的。它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。1Z101041 技术方案现金流量表3、资本金现金流量表：（1）是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率（2）“回收固定资产余值”为将建设期利息纳入固定资产预案之后计取的回收固定资产余值，区别于投资现金流量表中的回收固定资产余值（3）“所得税”等同于利润表等财务报表中的所得税而区别于投资现金流量表中的调整所得税1Z101041 技术方案现金流量表（4）技术方案资本金现金流量分析是融资

7、后分析，包括了技术方案在缴税和还本付息后所剩余的收益（含投资者应分得的利润）（5）技术方案资本金财务基准收益率应体现技术方案发起人（代表技术方案所有权益投资 者）对投资获利的最低期望值（即最低可接受收益率）1Z101041 技术方案现金流量表序号项目合计计算期12n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3销项税额1.4回收固定资产余值1.5回收流动资金2现金流出2.1技术方案资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5进项税额2.6应纳增值税2.7营业税金及附加2.8所得税2.9维持运营投资3净现金流量（1-2）计算指标：资本金财务内部收益率（）：1Z101041 技术方

8、案现金流量表4、投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率5、财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余资金，考查资金平和和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，进而考察实现财务可持续性的能力1Z101041 技术方案现金流量表序号项目合计计算期1234 n1现金流人 1.1实分利润 1.2资产处置收益分配 1.3租赁费收入 1.4技术转让或使用收入 1.5销项税额 1.6其他现金流人 2现金流出 2.1实缴资本 2.2租赁资产支出 2.3进项税额 2.

9、4应纳增值税 2.5其他现金流出 3净现金流量（1 一 2 ) 投资各方现金流量表1Z101041 技术方案现金流量表【2016】某技术方案有三个投资者共同投资，若要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡，则适宜采用的现金流量表是（）。A.投资现金流量表 B.资本金现金流量表 C.投资各方现金流量表 D.财务计划现金流量表【答案】C1Z101041 技术方案现金流量表【2015】可据以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（）A.投资各方现金流量表 B.资本金现金流量表C.投资现金流量表 D.财务计划现金流量表【答案】D1Z101041 技术方案现金流量表一、营业收入1、补贴

10、收入：某些经营性的公益事业、基础设施项目，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。对这类技术方案应按规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算）2、补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。（无投资各方现金流量表）1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素二、投资：技术方案经济效果评价中的总投资是指建设投资、建设期利息和流动资金1、建设投资：技术方案建成后分别形成固定资产、无形资产、其他资产2、建设期利息：建设期内

11、发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息3、流动资金：运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括临时性营运资金1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素4、技术方案资本金的出资方式资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素三、经营成本总成本费用外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费 摊销费财务费用（利息支出）其他费用经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出或经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用以上均是重

12、点记忆公式1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素四、税金1、增值税：为了满足筹资的需要，必须足额估算技术方案建设投资，为此，技术方案建设投资估算应按含增值税进项税额的价格进行。同时要将可抵扣固定资产进项税额单独列示，以便财务分析中正确计算固定资产原值和应纳增值税。1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素2、消费税：可从价定率、从量定额和复合计税三种方式3、资源税：资源税是国家对开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人在应税产品的销售或自用环节征收的税种。（1）采用从价定率计征的方法应纳资源税额=计税销售额*比例税率式中计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用

13、，不包括增值税销项税额（2）采用从量定额计征的方法应纳资源税额=计税销售数量*单位税额计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素4、土地增值税：房地产开发项目缴纳，按增值额为基数5、附加税：技术方案经济效果评价涉及的附加税主要是城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加，以增值税和消费税为税基乘以相应的税率计算。其中，城市维护建设税税率根据技术方案所在地不同有三个等级，即：市区为7%，县城和镇为5%，市区、县城和镇以外为1%；教育费附加率为3%；地方教育附加率为2%。1Z101042 技术方案现金流量表的构成

14、要素6、环境保护税：应纳税额按照应税污染物分别计算（1）应税大气污染物应纳环境保护税额=大气污染当量数适用税额（2）应税水污染物应纳环境保护税额=水污染当量数适用税额（3）应税固体废物应纳环境保护税额=固体废物排放量适用税额（4）应税噪声应纳环境保护税额=分贝数适用税额式中分贝数按照应税噪声超过国家规定标准的分贝数确定1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素7、关税：可从价计征、从量计征两种方式进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并

15、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。8、所得税：按企业应纳税所得额征收1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素【2018】技术方案资本金的出资方式除现金外，还可以采用的出资形态包括经过有资格的资产评估机构评估作价后的（）。A.实物B.工业产权C.非专利技术D.土地使用权E.股票【答案】ABCD1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素【2018】技术方案现金流量表中经营成本计算的正确表达式是（）。A.经营成本=总成本费用-工资福利费-摊销费-利息支出B.经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出C.经营成本=外购原材料、燃料及动力费+折旧费+财务费用+摊销费D.经营成本=外购原材料费用+利息支出+修理费+其他费用【答案】B1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素【2017】在技术方案经济效果评价的相关费用中，应计入经营成本的是（）。A.折旧费 B.修理费 C.无形资产摊销费 D.利息支出【答案】B1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素【2016】某技术方案估计年总成本费用为8000万元，其中