2022年会计基础理论重点归纳总结带红色标记

1、1 ,会计是以货币为主要计量单位,反映监督一个单位经济活动的 一种经济治理工作,以供应财务信息为主的经济信息系统；2,会计的基本职能包括会计核算和会计监督；进行的审查；3,会计假设包括：会计主体,连续经营,会计分期和货币计量；4 ,会计主体与法律主体并非对等的概念；一般而言,凡是 法人单 位必为会计主体,但会计主体不愿定是法人；23 ,会计要素包括：资产,负债,全部者权益,收入,费用和利润；资产特点有：过去的交易或者事项形成的；由企业 拥有或控 制的）；预期会给企业带来经济利益的；负债特点：由于过去的交易或事项而承担的现实义务；负债的 清偿预期会导致经济利益流出企业；能够用货币精确计量或合理

2、估量的经济责任,一般有精确的受款人和偿付期限；全部者权益按构成不同可以分为：实收资本或股本,资本公积,盈余公积和未支配利润；盈余公积和未支配利润又称为留存收益；但全部者权益与企业特定的详细的资产无直接关系；收入是从企业日常活动中形成的,表现为资产的增加或负债的削减,或两者兼而有之,最终会导致全部者权益的增加；但并非资产的增 加或负债的削减而引起的全部者权益的增加都是企业的收入；（例如: 投资）；费用是指企业在日常活动所发生的,表现为：企业资产的削减或负 债的增加；最终会导致企业全部者权益削减；但并非全部资产的减少或负债的增加而引起的全部者权益削减都意味着企业发生了费第 1 页,共 17 页用；

3、（举例:抽回投资）；利润的实现表现为全部者权益的增加,而亏损的发生就表现为 全部者权益的削减；33 ,会计等最基本的会计等式为： “ 资产= 负债+ 全部者权益 ”；它 实际上反映了企业资金的相对静止状态,故也称为静态会计等式；它是会计的最基本等式,也是复式记账法,试算平稳和编制资产负债表的理论依据；会计的其次等式是： “收入费用= 利润 ” 它实际上反映了企业资金的确定运动状态,故也称为动态会计等式；其次章 会计科目和账户1 ,会计科目是依据经济内容对各会计要素的详细内容作进一步分类核算的项目；按供应和核算指标的详细程度分类,可以分为总分 类科目和明细分类科目；按反映经济内容的性质（即反映的

4、会计要 素）不同可以分为资产类,负债类,全部者权益类,成本类和损益 类；3 ,总分类科目和明细分类科目之间的关系是：明细科目对总分类 科目作进一步分类,供应更详细,更详细会计信息的科目,它是反 映会计要素详细内容的会计科目；总分类科目由财政部 统一制定,而明细科目除会计制度规定的以外,企业可以依据 经济 治理的需要和经济业务的详细内容 自行设置；5 ,设置会计科目的原就是：就；合法性原就；相关性原就和有用性原账户按供应指标的详细程度不同分类,可以分为：总分类账户和明第 2 页,共 17 页细分类账户两类；按经济内容分类,可以分为：资产类账户,负债 类账户,全部者权益类账户,成本类账户和损益类账

5、户；9 ,账户的那一方纪录增加,那一方记录削减,就取决于 帐户的性 质和经济业务的类型；11 ,账户应具备的内容有：帐户的名称即会计科目,日期和摘 要,增加方和削减方的金额及余额,凭证号数；12 ,通过账户记录的金额可以供应期初余额,本期增加发生额,本期削减发生额额和期末余额四个会计核算指标；四个金额之间的关 系式是：期初余额+ 本期增加发生额本期削减发生额 = 期末余 额；称为四个金额要素；13 ,账户与会计科目之间的关系是：联系及区分：联系:两者都是对会计要素详细内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法,两者反映的内容是一样的 ,性质相同.没有会计科目, 会计帐户便失去了设置的依

6、据 的作用. ,没有会计帐户,就无法发挥会计科目区分:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目 ,但并不能对其加以记录,即没有结构和格式,而会计帐户是用来记录经济业务发生变化及结果的载体,因此,是有结构和格式的. 第三章 复式记账法2 ,复式记账法是指对发生的每一笔经济业务,都要以相等的金额, 在相互联系的两个或两个以上帐户中进行记录的 记账方法；第 3 页,共 17 页4,世界上广泛使用的记账法是复式记账法,我国于1993 年7 月1 日起,全部企业统一接受借贷记账法；5,借贷记账法起源于13 世纪的意大利；6,借贷记账法是指以“ 借 ”,“ 贷”为记账符号的一种复式记账法；资产类账户的

7、结构：资产的增加记录在账户的借方,资产的削减记录在账户的贷方,账户的余额在借方；借方期末余额= 借方期初余 额+ 借方本期发生额 贷方本期发生额. 负债类账户的结构：负债的增加记录在账户的贷方,负债的削减记录在账户的借方,余额在贷方；贷方期末余额= 贷方期初余额+ 贷方 本期发生额 借方本期发生额全部者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同；收入类账户结构：收入的增加记录在账户的贷方,收入的削减记录在账户的借方,期末无余额；费用类账户结构：费用的增加记录在账户的 在账户的贷方,期末无余额借方,费用的削减记录12 ,收入类账户,费用类账户期末通常没有余额,称为 虚账户；13 ,借贷记账法的记账为

8、：有借必有贷,借贷必相等；14 ,每一笔分录应包括的内容：帐户的名称,即会计科目；记账方向的符号,即借方或贷方；记录的金额；17 ,会计分录的书写格式：先借后贷,即借方在前,贷方在后；左右错开；在一借多贷或一贷多借和多贷多借的 情形下,借方或贷方的文字要对齐,金额也应对齐；第 4 页,共 17 页总帐户与明细帐户平行登记要求做到： 期间相同；金额相等；第四章 会计凭证凭证相同；方向一样；1 ,会计凭证,是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,也是 登记账簿的依据；2,会计凭证的作用：记录经济业务,供应记账依据；明确经济责任,强化内部把握监督经济活动把握经济运行；依据编制的 程序和用途不同,可以

9、分为原始凭证和记账凭证；4,原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情形的文字凭证,是最具有 法律效力的一种证明文件；6,原始凭证按取得的来源不同,可以分为自制原始凭证和外来原始凭证；外来原始凭证指在经济业务 发生或完成时,从单位或个人直接取得的原始凭证,（如：发票）外来原始凭证都是一次凭证,（如增值税专用发票）；5 ,自制原始凭证,简称自制凭证,它是指由本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供本单位 内部使用的原始凭证；（常见的有收料单, 领料单 等）；8,白条（借条）不能算作会计凭证；9 ,依据填制手续及内容不

10、同分类,可以分为：证和汇总凭证；一次凭证,累计凭第 5 页,共 17 页12 ,原始凭证的基本内容原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容含数量单价金额等；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件；10 ,原始凭证的填制要求：记录要真实；内容要完整；手续 要齐备；书写要清楚,规范；金额数字一律填写到角,分,无角,分的,写“ 00” 或符号“ ”,有角无分,分位写“ 0”,不得用符号“ ”；大写金额一律用楷书或行书字书写；大写金额前未印有“ 人民币 ”字样的,应加写“ 人民币 ”字,“人民币” 字样和金额之间不得留有空白；大写金额到元或角为止的,后面要写“ 整” 或“

11、正”字；编号要连续；不得涂改,刮擦,挖补；原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正；填 制要准时；11 ,原始凭证的审核内容：正确性和准时性审查；真实性,合法性,合理性,完整性,12 ,记账凭证又称记账凭单,是会计人员依据 审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证；它是登记账簿的直接依据；13 ,记账凭证按内容分类,可以分为： 转帐凭证；14 ,收款凭证的作上角“借方科目”应填写“ 收款凭证；付款凭证；库存现金 ”或“ 银行存款 ”科目；付款凭证的有上角“贷方科目”应填写“ 库存现金 ” 或“ 银行存款 ”科目；CF: 转账凭

12、证的左上角没有设置科目；第 6 页,共 17 页15 ,对于现金和银行存款之间的相互收付业务,即从银行提取现金和将现金存入银行的经济业务,为了 只填制付款凭证；防止重复记账或制证,按规定19 ,记账凭证的基本内容：记帐凭证的名称；填制记帐凭证的 日期；记帐凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记帐方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管,记账,审核,出纳,制 单,等有关人员签章；20 ,记账凭证的编制基本要求中,记账凭证应连续编号；除结账和更正错帐的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必需附有 原始凭证；23 ,记账凭证的审核内容主要有：

13、内容是否真实；项目是否齐 全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确；24 ,原始凭证与记账凭证的区分：填制人员不同；填制依据不 同；填制方式不同；发挥作用不同；第五章 会计账簿 1 ,会计账簿是指由确定格式帐页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面,系统,连续的纪录各项经济业务的簿籍；2 ,设置和登记账簿的意义：第一,供应系统,完整的 会计核算资料；其次,有效发挥会计监督职能；第三,编制会计报表的主要依据；第四,进行会计分析的重要依据；第 7 页,共 17 页3 ,会计账簿与账户间的关系：帐户存在于会计帐簿之中,账簿中的每一账页就是账户的 存在形式和载体,没有账簿,帐户就无法存在；4 ,

14、账簿按用途分类可以分为：序时账簿,分类账簿和备查账；序时账,是按经济业务发生或完成的时间的先后次序逐日逐笔进行登 记的账簿,可以用来登记全部经济业务的完成情形,称为 一般日记 账；也可以用来登记某一类经济业务的完成情形,称为特种日记账；在我国,大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账；6 ,分类账簿是又分为总分类账和明细分类账；总分类账是依据总 账科目开设账户,用来登记全部经济业务,供应资产,负债,全部者权益,收入,费用和利润等总括资料的分类账簿；明细分类账是依据二级科目或明细科目开设账户,用来记录某一类经济业务,提供比较详细的核算资料的分类账簿；8 ,备查账是用来记录某些在序时账和分类

15、账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿；它不是根 据会计凭证登记的账簿,也没有固定的格式（如租入固定资产登记 簿,托付加工材料登记簿等）；9 ,账簿按账页格式分类,可以分为：两栏式,三栏式,多栏式和数量金额式账簿；订本帐的优点是可以防止帐页散失,防止帐页被抽 换.比较安全；其缺点是同一账簿在同一时间间只能 由一人登记,不便于记账人员分工记账；适用于重要的具有统驭性的账簿；活页账的优缺点与订本帐相反；其适用范畴：各种明细账；卡片账的优缺第 8 页,共 17 页点与活页账相同；在我国,固定资产明细账是用卡片账；10 ,按外形特点分,可以分为：定本式账簿,活页式账簿和卡

16、片式 账簿账；（请留意各种账的适用范畴）；11 ,各种主要帐簿都应具备的基本内容：封面,扉页和账页；12 ,账页的内容应包括：帐户的名称；登记账簿的日期栏； 记帐凭证的种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次栏；12 ,账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的 空格,一般应占格距的1/2 ；在登记账簿时假如发生隔页,跳行应当将空行,空页 划线冲销或注明”次行空白”此页空白” 字样,并由记账人员 签名或盖章；13 ,没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“ 栏内写“ 0”；平”字,并在余额14 ,各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账；现金日记账 和银行存款日记账必需接受定本式账簿；17

17、,明细账一般接受活页式账簿,也有的接受卡片式账簿；明细账 的格式主要有：三栏式只进行金额核算的帐户,多栏式成本费用 类科目明细核算,数量金额式既要金额又要数量的帐户和横线登 记式材料选购业务,应收票据和一次性备用金等多种（请留意各种 明细账的用途）；18 ,对账就是核对账目,对账簿记录的正确与否进行核对工作；对 账工作主要包括：账证相符,账账相符,账实核对；第 9 页,共 17 页19 ,错帐的更正方法：划线更正法法,红字更正法,补充登记法；20 ,假如发觉账簿记录有错误,而记帐凭证并无错误,只是过账时不慎,纯属于账簿记录中的文字或数字笔误,应使用划线更正法；21 ,红字冲销法,适用于：第一,

18、在记账凭证中应借,应贷会计科 目或金额有错误,导致账簿纪录错误,可以使用；其次,记账凭证和账簿纪录中所记金额大于应记金额,而应借,应贷的会计科目并无错误,可以使用；22 ,补充登记法,适用于记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额,而应借,应贷的会计科目并无错误24 ,总账,日记账和多数明细帐簿应每年更换一次；25 ,年度终了后,会计账簿可暂由本单位财务会计部门保管 1 年；？第六章 账务处理程序？1 ,账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证,会计帐簿,会计报表相结合的方式；2 ,目前,我国企业,单位所接受的账务处理程序主要有： 记帐凭证帐务处理程序；科目汇总表帐务处理程序；

19、汇总记帐凭证账务处理程序；各种账务处理程序的主要区分,在于等级总分类帐的程序和方法不同；3 ,记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要 依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接依据记帐凭证逐笔登记总分类帐的一种账务处理程序；这种账务处理处理程序的一第 10 页,共 17 页般程序：依据原始凭证编制汇总原始凭证；依据原始凭证或汇 总原始凭证,编制记账凭证；依据收款凭证,付款凭证逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账；依据原始凭证,汇总原始凭证和记帐凭 证,登记各种明细分类账；依据记帐凭证逐笔登记总分类帐；期 末,现金日记账,银行日记账和明细分类账的余额同总分类帐的余额 核对相符；

20、期末,依据总分类帐和明细分类账的记录 ,编制会计报表；这种账务处理程序的优点是：简洁明白,易于懂得,总账可以较详细的反应经济业务的发生情形；其缺点是登记总分类帐的工作 量较大；该处理程序适用于规模较小,经济业务量较少的单位；4 ,汇总记账凭证账务处理程序是依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期依据记帐凭证分类编制汇总收款凭证,汇总付款凭证和汇总转帐凭证,再依据汇总记帐凭证登记总分类账的一种账务处理程序；6 ,汇总记账凭证分为：汇总 凭证；收款凭证,汇总付款凭证,汇总转帐7 ,汇总收款凭证是按库存现金科目,银行存款科目的借方分别设 置,按与设置科目对应的贷方科目加以归类,汇总填列一次,每月

21、编制一张；8 ,汇总付款凭证,是按库存现金科目,银行存款科目的贷方分别 设置；9,汇总转账凭证,通常是按每一科目的贷方分别设置；10 ,汇总记账凭证账务处理程序的优点是：依据 汇总记帐凭证月终第 11 页,共 17 页一次登记总账,可以克服记账凭账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点,大大简化了登记总分类帐的工作量,同时仍可以清楚 地反映科目之间的对应关系,便于查对和分析帐目,从而也克服了科目汇总表帐务处理程序所存在的缺点；其缺点是：不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转帐凭证工作量较大；该账务处理程序适用于规模较大,经济业务较多的单位；11 ,科目汇总表账务处理程序又称记帐

22、凭证汇总表帐务处理程序程 序,它是依据记帐凭证定期编制科目汇总表,再依据科目汇总表登 记总分类账的一种账务处理程序；其主要特点是：定期将全部的记 帐凭证汇总编制成科目汇总表,然后依据科目汇总表登记总账（要 会编制科目会总表）；（科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处 理程序的区分）；12 ,科目汇总表处理程序优点：其编制和使用较为简便,易学易做,依据科目汇总表登记总账,可以大大削减登记总分类帐的工作量,同时科目汇总表仍可以起到试算平稳的作用；在科目汇总表和总账 中,不反映科目的对应关系,不利于依据账簿记录进行检查和分析 经济业务的来龙去脉,不便于查对账目；其适用于经济业务量较多 的单位；第七章

23、 财产清查 1 ,财产清查是指通过对货币资金,实物资产和往来款项的盘点或 核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否一样的一种方法；第 12 页,共 17 页2,造成账实不符的主要缘由有：在收发财产物资时,由于计量,检验不精确而发生品种,数量或质量上的差错；在凭证和账簿中,显现 漏记,重记,错记或运算上的错误；财产物资在保管过程中的自然损 耗；由于结算凭证传递不准时而造成的未达账项；由于治理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏,变质或短缺；由于不法分子的营私舞弊,贪污盗窃而发生的财产物资的缺失；由于自然灾难和意外造成的；3,财产清查,按清查的范畴分,可以分为：全面清查和局部清查；4 ,全面

24、清查的特点：可以精确地把握本单位各项财产物资 ,货币资 金,债券债务等的真实情形,但全面清查内容多,范畴广,参加人员多, 花费时间长；全面清查的对象：货币资金；财产物资；债权债务；全面清查一般适用于：年终决算前；单位撤销,合并或改 变隶属关系前；开展全面清产核资,资产评估等活动单位主要负 责人调离工作前；5 ,局部清查的对象是流淌性较强的资产；一般包括现金,应 于每日业务终了时清点核对；银行存款,每月至少应与银行核对一次；存货,年内应轮番盘点或重点抽查；对于各种宝贵物资,每月应盘点一次；债权债务,每年至少同对方核对一至两次；6 ,按财产清查的时间分,可以分为：定期清查和不定期清查；定期请查的范

25、畴,可以是全面清查,也可以是局部清查；不定期清查 的范畴,可以是局部清查,也可以是全面清查；7,不定期清查一般适用于：更换财产物资,库存现金保管人员；第 13 页,共 17 页发生自然灾难或意外缺失；政府有关部门进行的检查；进行 临时性清产核资核资；8,企业在编制年度财务报告前,应当全面清查资产,核对债务；9 ,财产清查的一般程序有： 成立财产清查小组；组织清查人员学习相关规定,把握有关业务学问；确定清查对象,范畴,明确清查任务；制定清查方案；清查时本着先清查数量,核对有关账簿记录等,后认定质量的原就进行；填制盘存清单；依据盘存清单填制实物,往来账项清查结果报告表；10 ,清查现金接受实地盘点

26、的方法,确定库存现金的数额,然后与 现金日记账核对；盘点现金时,出纳必需在场；在清查过程中不能 用不具法律效力的借条,收据冲抵库存现金；盘点后,应依据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳签章；“ 库存现金盘点报告表”兼有“ 盘存单 ”和“实存账存对比单” 的作用,是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证；11 ,银行存款的清查是通过与开户银行转来的对帐单进行核对的方法；核对的内容包括：收,付款金额,结算凭证的种类和号数,收入的来源,支出的用途,发生时间及存款的余额；12 ,未达账项是指由于结算凭证传递在双方之间时间差,而造成一方已经入账而另一方尚未入帐的款项；未达账

27、项有以下四种情形：企业已收入账,银行尚未收款入帐；企业已付入帐,银行尚未付款入帐；银行已收入账,企业尚未收款入帐；银行已付入帐,企业尚未付款入帐；第 14 页,共 17 页13 ,如有未达账项,应编制“ 银行存款余额调剂表 ”进行核对,如果没有错误,调剂后双方的账面余额相等；15 ,银行存款余额调剂表的编制主要接受余额调剂法进行；余额调剂法,用公式表示：企业银行存款日记账余额+ 银行已收入帐企 业尚未入账的账款- 银行已付入帐企业尚未入账的账款 = 银行对账单余额+ 企业已收入账银行尚未入账的款项 未入账的款项；- 企业已付入帐银行尚16 ,银行存款余额调剂表只起对账作用,不能作为调剂银行存款

28、日 记账帐面余额的凭证；调整后余额是企业当时实际 可以动用的存款数额；17 ,财产清查的一般方法是指清查财产的实存数量和金额的方法；18 ,实物的清查方法,一般接受实地盘点法和技术推算法两种；实 地盘点法适用于简洁清点或计量的财产物资,也适用于库存现金等 货币资金的清查；而技术推算法就适用于大量成堆难以 逐一清点的 财产物资使用；19 ,往来款项的清查一般接受发函询证的方法进行核对；20 ,一般来说,财产盘盈多是由于财务收发过程中的失误造成的,流淌资产盘盈一般应冲减治理费用,固定资产盘盈一般应计入营业 外收入；财产盘亏时,对于定额内合理损耗等应计治理费用,由责 任赔偿部分应计入其他应收款；自然灾难等非正常缺失应计入营业 外支出；21,“清查结果报告表” ,“盘点报告表”均是编制记账凭证的 原始第 15 页,共 17 页凭证；4,实地盘存制：是指会计期末通过对存货进行盘点,以确定期末 存