会计基础教学课件汇总完整版电子教案

1、会计基础 会计学基础模块一 企业财税基础 任务一 注册企业 任务二 税制解读 任务三 初识会计 任务四 了解企业内部控制 会计学基础模块一 企业财税基础 项目导读 创建企业，需考虑两个因素：企业的组织形式和财税待遇。企业完成工商注册后，生产经营活动开始运行，纳税义务也随之而发生。熟悉国家的税制体系，及时足额地缴纳税金，设置健全的会计账簿，全面、完整、系统地核算企业所开展的生产经营活动，则是会计工作的基本职责。掌握上述企业在创建阶段的工商注册、税务知识，以及初步认识会计工作的性质和内容，是本模块学习的目的所在。 会计学基础模块一 企业财税基础 职业能力目标1.了解企业的类型和企业的经营过程，熟悉

2、企业创设的相关流程和规定。2.能按照规定程序创建企业；并依序办理工商登记等企业注册事宜。3.了解会计的产生与发展历史，明确会计的含义、特点、目标与作用，理解会计信息的质量要求。4.熟悉我国的税制体系，掌握增值税、企业所得税、个人所得税的计算、申报与缴纳方法。任务一 注册企业 会计基础任务一 注册企业任务导入 张欣同学从某大学工商管理专业毕业后，决定自主创业。通过对市场的调研以及根据自己的兴趣爱好，他选择代理销售某一体育服装品牌，在父母的资金资助下，他独自成立一家企业，企业名称拟为爱伦体育服装公司。请问，张欣同学要开办这家企业，需如何具体操作，来完成企业设立的所有流程呢？ 会计基础任务一 注册企

3、业任务一 注册企业1.1.1 认知企业从事生产、运输、贸易等经济活动，以营利为目的，实行自主经营、独立核算、依法设立的经济组织。1.企业概述（1）企业的概念（2）企业的特征营利性是企业区别于非企业的一个最根本的标志，凡是不具备这一根本标志的经济组织就不是企业。 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.1 认知企业（1）按所有制形式划分个人独资企业 合伙企业 公司 2.企业的类型 会计基础任务一 注册企业思考爱伦体育服装公司是一家个人独资企业，如果将其转化为公司，最大的优点是什么？ 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.1 认知企业（2）按从事经营活动内容划分工业企业 商品流通

4、企业 服务型企业 2.企业的类型 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册实行市场准入制度的行业注册公司，应先取得行业许可证后，方能进行工商注册。1.我国企业的注册管理制度（1）行业许可（2）工商注册依据公司注册资本登记管理规定（工商局令第64号），投资人注册企业必须经过工商注册登记，满足工商登记要求，才准予经营。 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册根据国家有关规定，凡独立核算的新办企业或公司在取得工商行政管理部门颁发的法人营业执照后，都必须在当地银行开设账户。1.我国企业的注册管理制度（3）银行开户银行存款账户银行存款账户是各单位通过银行办理转账

5、结算、信贷以及现金收付业务的工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册银行存款账户的类型基本户一般存款户外汇账户保证金账户 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册基本存款账户开立流程企业提出申请银行审核领取开户许可证开立基本账户办理定期审核与撤销等后续事宜 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册企业可通过选择注册区域来降低企业的纳税成本2.选择注册区域1）低税区地区低税区是指征收税率较低或可以享受减、免、退税等税收优惠的地区、行业或企业。 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1

6、.1.2 企业注册低税区地区境内低税区开发区自贸区西部地区境外低税区 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册低税区行业农业免税政策减税政策外贸业鼓励投资政策鼓励贸易政策 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册低税区企业高新技术企业小微企业 会计基础任务一 注册企业任务一 注册企业1.1.2 企业注册3.企业注册流程企业准备注册材料完善企业信息工商部门核名、预约提交材料执照办理刻章备案任务实施张欣同学毕业后选择自主创业，代理销售体育服装品牌，其创建企业的程序如下：（1）找准项目（2）筹集资金（3）根据公司实际情况，选择合适的注册地（4）选择注册的企业类

7、型，并准备注册相关材料（5）工商核名谢 谢！会计基础 会计基础模块一 企业财税基础 任务一 注册企业 任务二 税制解读 任务三 初识会计 任务四 了解企业内部控制 会计基础模块一 企业财税基础 项目导读 创建企业，需考虑两个因素：企业的组织形式和财税待遇。企业完成工商注册后，生产经营活动开始运行，纳税义务也随之而发生。熟悉国家的税制体系，及时足额地缴纳税金，设置健全的会计账簿，全面、完整、系统地核算企业所开展的生产经营活动，则是会计工作的基本职责。掌握上述企业在创建阶段的工商注册、税务知识，以及初步认识会计工作的性质和内容，是本模块学习的目的所在。 会计基础模块一 企业财税基础 职业能力目标1

8、.了解企业的类型和企业的经营过程，熟悉企业创设的相关流程和规定。2.能按照规定程序创建企业；并依序办理工商登记等企业注册事宜。3.了解会计的产生与发展历史，明确会计的含义、特点、目标与作用，理解会计信息的质量要求。4.熟悉我国的税制体系，掌握增值税、企业所得税、个人所得税的计算、申报与缴纳方法。任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读任务导入前述张欣同学注册的“爱伦体育服装公司”于2021年5月正式开业，从事体育服装品牌的代理销售。那么，根据这家公司的规模和性质，张欣到税务机关去进行税务登记时，税务主管人员核定其应缴纳的税种有哪些？其中，按照其开展的生产经营活动，属于增值税纳税义务人，而其应

9、该界定为小规模纳税人还是一般纳税人？如何进行具体的计算与申报？ 会计基础 任务二 税制解读1.2.1我国的税制体系1.税收的定义与特征税收的涵义可从以下四个方面予以理解：国家征税的目的是为了行使其职能，满足社会成员获得公共产品的需要；国家征税凭借的是公共权力（政治权力），税收的征收主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，与公共权力相对应的必然是政府运用税收来管理社会和为民众提供公共产品的义务；税收是国家财政收入的主要来源；税收必须借助法律形式进行。任务二 税制解读税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且较为固定

10、地取得财政收入的一种形式。 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读1.2.1 我国税制体系税收的特征无偿性强制性固定性 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读2. 税收制度的构成要素税制基本要素征税对象纳税人税率 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读2. 税收制度的构成要素征税对象：又叫课税对象，是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。课税对象主要包括商品或劳务、收益额、财产以及资源等。与征税对象相关的要素还有税目、计税依据等。 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读纳税人：又叫纳税义务人或纳税主体。纳税人是指按照法律规定直接负有纳税义务的单位和个

11、人。包括自然人和法人。与纳税人相关的要素还有负税人和扣缴义务人。2. 税收制度的构成要素 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读税率：税率是应征税额与征税对象的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。我国现行的税率形式主要有以下三种：比例税率、累进税率、定额税率2. 税收制度的构成要素 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读我国现行税制体系是以流转税和所得税并重、其他税类为辅助税种的复税制体系。这种复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。3.我国的税制体系 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读流转税类增值税消费税关税所得税类企业所得税个人所

12、得税行为目的税类车辆购置税印花税契税城市维护建设税耕地占用税土地增值税环境保护税财产税类房产税车船税资源税类资源税城镇土地使用税农业税类烟叶税我国税制体系 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读1.增值税概述（1）增值税概念增值税是对商品生产、流通、交通运输等领域的新增价值或商品附加值征收的一种流转税，也即对商品或劳务的增值额征税的一个税种。A.从一个生产经营主体来看，增值额是指该生产经营主体销售货物或提供劳务服务的收入额扣除为生产经营该种货物（包括劳务）而外购的那部分货物价款后的余额。B.从一项货物来看，增值额是指该货物经历的生产和流通各个环节所创造的增值额之和，也

13、就是该项货物的最终销售价格。增值税概念的理解任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读 会计基础任务二 税制解读增值税只对增值额计税增值税征收范围较广，基本涵盖我国全行业。增值税实行价外计税。增值税连续征收而不重复纳税。增值税税负公平合理。（2）增值税的特点任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读增值税纳税义务人是指按税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。具体包括在我国境内销售、进口货物或提供加工、修理、修配劳务、应税服务、销售不动产以及转让无形资产的单位或者个人。（3）增值税纳税义务人任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读我国增值税纳税人

14、根据经营规模和会计核算是否健全等标准划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，采取不同的计征和管理办法。一般纳税人 认定标准：年销售额（或服务销售额）超过500万；会计核算健全征收管理：采取凭增值税专用发票实行税款抵扣的制度增值税纳税人的分类任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读我国增值税纳税人根据经营规模和会计核算是否健全等标准划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，采取不同的计征和管理办法。小规模纳税人 认定标准：年销售额（或服务销售额）未达到500万；会计核算不健全征收管理：采取简易征收的管理办法增值税纳税人的分类任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增

15、值税的解读销售或者进口货物提供加工、修理、修配劳务提供应税劳务销售不动产转让无形资产（4）增值税的征收范围任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读（5）增值税税率任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.2 增值税的解读（1）增值税一般纳税人应纳税额的计算2）增值税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读计算销项税额计算进项税额计算应纳税额End1.2.2 增值税的解读2.增值税额的计算一般纳税人增值税额采用扣税法计算。其计算公式为：应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期销项税额的计算当期销项税额=当期不含税销售额税率其中：不含税销售额=含税销售额（1

16、+适用税率）当期进项税额的计算当期进项税额=当期不含税购进额税率任务二 税制解读【做中学1-1】明辉公司为一般纳税企业，主要生产空调机，2021年5月购销业务如下：本月购进原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款是1000000元，税率13，发票已通过税务机关认证；本月销售给广电商场空调机500台，每台不含税价格2800元；购买生产用设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金8000元，发票已通过税务机关认证。要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。解：当月可抵扣的进项税额是=100000013+8000=138 000（元）当月销项税额=500280013=182 0

17、00（元）当月应纳的增值税额=182000-138000=44000（元）2.增值税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读【做中学1-2】飞腾公司为一般纳税企业，主要从事建筑安装业务，适用的增值税税率为9%。2021年8月购进建筑用材料100000元，取得增值税专用发票上注明税金13000元，发票已通过税务机关认证。当月提供建筑劳务，开具的增值税专用发票上显示，取得的建筑劳务含税收入为218000元。要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。解：不含税劳务收入=218000（1+9%）=200000（元） 当月销项税额=200000 9=18000（元）当月准予抵扣的进项税额=13000

18、（元）当月应纳的增值税额=18000-13000=5000（元）2.增值税的计算任务二 税制解读1.1.3 税制解读 会计基础任务二 税制解读【做中学1-3】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2021年5月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税率为13%，发票已通过税务机关认证。货款尚未支付。（2）建造办公楼领用生产用库存原材料50000元，该批原材料购进时支付的增值税额为6500元。（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1000000

19、元，增值税率为13% ，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开来的转账支票，收讫货款及相关款项。该批商品的实际成本是800000元。2.增值税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值20000元，应由该批原材料负担的增值税额为3200元，尚未经批准处理。要求：根据上述资料， 计算本月应交的增值税税额。解：本月可抵扣的进项税额=400 00013%=52 000（元） 本月销项税额=1 000 00013%=130 000（元）管理不善被盗的原材料其进项税额3200元不得抵扣，需转出。 本月应缴纳的增值税额=130000+3200-5200

20、0=81 200（元）2.增值税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读（2）增值税小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=不含税销售额征收率其中：不含税销售额=含税销售额（1+征收率）【做中学1-4】某文具店（系小规模纳税人）2021年6月取得零售收入总额20200元。要求：计算该文具店本月应缴纳的增值税税额。解：不含税销售额=20200（1+1）=20 000（元） 6月份应缴纳增值税税额=20 0001=200（元）2.增值税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读课堂练习某商场为增值税一般纳税人，适用于1

21、3%的税率，2021年6月发生以下业务：零售各种服装，取得含税销售额565万元；将零售价为2.26万元的儿童服装作为六一儿童节礼物无偿捐赠给某贫困山区小学；当月购入服装，取得增值税专用发票注明的税金为36万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款为10万元；由于管理不善，上月购入的账面价值为5万元的衣服被盗。计算当月应纳增值税税额。 会计基础任务二 税制解读2.增值税的计算课堂练习某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2021年9月提供汽车修理业务取得收入21000元，销售汽车装饰用品取得收入15000元；购进的修理用配件被盗，账面成本10000元，计算该企业当月应纳增值

22、税额。 会计基础任务二 税制解读2.增值税的计算增值税的纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。可按照固定期限纳税的，也可以按次纳税。增值税报缴税款的期限：以1日、3日、5日、10日、15日为1期纳税的，自期满之日起5日内预交税款，于次月1日起10日申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人以1个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。增值税起征点幅度：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。3.增值税的申报与缴纳任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读1.2.3

23、企业所得税的解读1.企业所得税概述企业所得税是指对中国境内从事生产经营活动的企业或组织，就其生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。在中国境内取得收入的企业或者组织（但不包括个人独资企业和合伙企业）。具体包括：依法在中国境内成立的企业（公司制企业和其他非公司制企业）、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立，在我国境内开展生产经营活动取得收入的外商投资企业、外国企业和其他组织。（1）纳税义务人任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.3 企业所得税的解读征税对象：中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得征收范围：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利

24、所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（2）征税对象和征收范围任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.3 企业所得税的解读基本税率：25%优惠税率：20%（小微企业）、15%（高新技术企业）（3）税率任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读1.2.3 企业所得税的解读2.企业所得税的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读计算应纳税所得额计算应纳税额End（1）应纳税所得额的计算直接法直接计算应纳税所得额的公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损间接法在实际工作中，应纳税所得额通常是在税前会计利润的基

25、础上，根据税收法律制度的规定进行相应调整后计算求得的。其计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额任务二 税制解读纳税调整：是指会计与税法在计算确定各自收益额时，所采用的计算依据或标准不一致，导致二者算出来的收益额存在差异，那么，在计算应纳税所得额时，就需要在税前会计利润的基础上，对产生差异的收支项目进行纳税调整，使其最终符合税法的标准。纳税调整增加额：超标准、超范围的各项支出（如业务招待费、违法经营支出等）；未记或少记的应税收益纳税调整减少额：减税或免税收益，如国债利息收入；弥补以前年度未弥补（5年内）的亏损额；会计利润中未扣除，按税法规定可扣除的项目。（1）应纳

26、税所得额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读试一试：甲企业2021年度实现税前利润120万元。经查，本年度确认的损益中，投资收益中购买国债利息收入15万元；另外，本年度企业因对环境造成污染被罚款8万元，业务招待费超标10万元，应收款预计收不回来的款项（即预计坏账损失）2万元，无其他纳税调整事项。请计算甲企业2021年度应纳税所得额。解：应纳税所得额=120-15+8+10+2=125（万元）（1）应纳税所得额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读（2）应纳所得税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-允许抵扣的税额其中：减免税额是指根据新法的相关规定或国务院制定

27、的企业所得税专项优惠政策计算出的减免税额；允许抵扣的税额是针对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵税。任务二 税制解读【做中学1-5】华兴公司2021年度按企业会计准则计算的税前会计利润为50万元，所得税税率为25。当年按税法核定的全年计税工资为10万元，华兴公司全年实际发放工资薪金为8万元。假定该公司全年无其他纳税调整因素。分析：由于华兴公司当年实际发放工资8万元，未超过按税法核定的全年计税工资10万元，因此，工资薪金支出不需调整。而当年华兴公司税前会计利润为50万元，由于无纳税调整事项，则应纳税所得额等于税前会计利润。解：应纳税所得额=税前会计利润=500000元 应

28、纳所得税额=500000 25%=125000（元）（2）应纳所得税额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读【做中学1-6】新陆公司2021年度按企业会计准则计算的税前会计利润为4190000元，所得税税率为25。其中，当年取得的各项收入中，国债利息收入为110000元，依据税法规定，属于免税收入；当年发生的各项支出中，业务招待费依据税法规定，超标了92000元；被工商管理部门处以罚款支出40000元，依据税法规定，不得在税前扣除。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。分析：根据企业所得税法规定，国债利息收入110000元免税，应调减应纳税所得额；业务招待费超标92000元，不得在税前扣

29、除，应调增应纳税所得额；罚款支出40000元不予扣除，应调增应纳税所得额。解：应纳税所得额=4190000+92000+40000-110000=4212000（元） 应纳所得税税额=421200025%=1053000（元）（2）应纳所得税额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读课堂练习 甲公司是上市公司，2021年利润总额为230万元，适用的所得税税率为25%，本年度发生的违法经营罚款支出20万元，业务招待费超标30万元，国债利息收入40万元。甲公司适用的所得税税率为25%，请计算该公司2021年度应纳企业所得税税额。 会计基础任务二 税制解读3.企业所得税的计算课堂练习乙公司2

30、021年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。乙公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，乙公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。 请计算乙公司当年应纳企业所得税税额。 会计基础任务二 税制解读3.企业所得税的计算 企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。3.企业所得税的申报与缴纳任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读

31、 会计基础任务二 税制解读任务二 税制解读1.2.4个人所得税的解读1.个人所得税概述个人所得税是指对我国居民的境内外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。 包括中国公民、个体工商业户及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 上述纳税义务人依据有无住所和居住时间（在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计是否满183天）两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。（1）个人所得税纳税义务人任务二 税制解读1.2.4 个人所得税的解读 会计基础任务二 税制解读（2）征税范围任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读9、经营所得8、偶然所得7

32、、财产转让所得6、财产租赁所得5、利息、股息、红利所得4、特许权使用费所得3、稿酬所得2、劳务报酬所得1、工资、薪金所得综合所得区分居民纳税人和非居民纳税人以及所得项目不同采取不同的计缴办法（预扣预缴、代扣代缴、自行申报缴纳三种）。个人所得税计税办法针对居民纳税人，工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费属于综合所得，在日常获取收入时应由扣缴义务人预扣预缴个人所得税，年终再由纳税人进行汇算清缴。注任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读 个人所得税税率按所得项目不同分别确定。（一）综合所得预扣预缴税率1.居民个人工资、薪金个人所得税的预扣预缴适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。2.居民

33、个人劳务报酬所得的预扣预缴适用三级超额累进税率，税率为20%-40%。3.居民个人稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴税率为20%。（二）其他收入税率1.非居民人工资、薪金，劳务报酬，稿酬、特许权使用费所得代扣代缴税率（七级超额累进税率）2.经营所得税率（5%-35%的超额累进税率）3.利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得20%税率个人所得税税率任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读 个人所得税税率2.个人所得税应纳税额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读计算应纳税所得额计算应纳税额End分两步进行：第一步，每月扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，需要按

34、照“累计预扣法”计算预扣预缴税款；第二步，年终与其他三项所得（劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）一并汇算清缴。以综合所得-工资、薪金所得为例第1步计算本期应预扣预缴税额本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额第2步计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除每月预扣预缴基本减除费用（1）子女教育1000元（每个子女1000元）（2）继续教育3600元（学历教育400元、接受教育本人职业资格教育）（3）住房贷款利息1000元（4）

35、住房租金1500（省会、直辖市、计划单列市等）、1100（市辖区户籍人口超过100万的城市）、800元（其他城市）（5）赡养老人2000（独生子女）、1000（非独生子女）（6）大病医疗（80000元限额内据实）专项附加扣除5000元/月（60000元/年）每月预扣预缴专项扣除个人承担的三险一金（基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省政府规定标准缴纳的住房公积金）可以免交个人所得税。工资薪金所得每月预扣预缴税额的计算任务二 税制解读1.1.3 税制解读 会计基础任务二 税制解读【做中学1-7】王先生在一家公司任职，2021年每月的应得工资为10800元，每月个人缴交养老保险等“三险一

36、金”共计1500元，首套房住房贷款每月有利息支出，育有四岁小孩一名，王先生属非独生子女，父母健在。请计算王先生1-3月份应预扣预缴的个人所得税税额。工资薪金所得每月预扣预缴税额的计算任务二 税制解读 会计基础任务二 税制解读解析：2021年1月份：累计预扣预缴应纳税所得额=10800-5000-1500-1000-1000-1000=1300（元）应预扣预缴的税额=13003%=39（元）2021年2月份：累计预扣预缴应纳税所得额=108002-50002-15002-10002-10002-10002=2600（元）应预扣预缴的税额=26003%-39=39（元）2021年3月份：累计预扣预

37、缴应纳税所得额=108003-50003-15003-10003-10003-10003=3900（元）应预扣预缴的税额=39003%-39-39=39（元）（年）应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计收入=累计工资、薪金收入+累计劳务报酬收入+累计稿酬收入+累计特许权使用费收入其中（年）应纳税额=（年）应纳税所得额税率速算扣除数年终汇算清缴课堂练习赵燕受聘于一家科技公司，2021年收入情况如下：每月工资薪金13600元，个人负担三险一金每月2500元。申报专项附加扣除时，向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名，尚在偿还贷款

38、的于5年前购入的境内住房一套，年满60周岁的父母两名。赵燕为独生子女，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全部由赵燕扣除。除工资、薪金所得外，2021年全年赵燕无其他所得。要求：1.计算赵燕2021年1-3月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额。2.计算赵燕2021年全年应缴纳的个人所得税税额。 会计基础任务二 税制解读个人所得税的计算应用任务实施前述“任务导入”中张欣同学注册成功的“爱伦体育服装公司”涉税事项处理如下。第一步，分析创设的企业组织类型和业务范围与性质，确定税务登记时企业应缴纳的税种。 爱伦体育服装公司应缴纳的主要税种如下：（1）该公司属于一人有限责任公司（自然

39、人独资），注册的是企业法人性质，因此，其应缴纳的所得税为企业所得税。（2）该公司开展的业务是品牌体育服装的代理销售，因此，其应缴纳的流转税为增值税。 会计基础任务二 税制解读任务实施（3）除此之外，根据企业拥有的财产和其他应税行为，应缴纳的其他税种包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、契税、城镇土地使用税、印花税等等。第二步，根据爱伦体育服装公司的经营规模和拟采取的会计核算形式，确定增值税纳税义务人的类型。 刚成立的爱伦体育服装公司，其业务量较少，经营规模较小，同时，为节约费用、提高工作效率，张欣决定采取代理记账形式组织公司的会计核算。由此，可确定爱伦体育服装公司应定性为小规模纳税人，采取简

40、易计税的办法向国家缴纳增值税及相关税种。第三步，明确该公司应缴纳的各税种的计算、申报与缴纳方法。 会计基础任务二 税制解读任务实施根据爱伦体育服装公司的基本情况，税务机关为其确定的各税种的计征管理办法如下：（1）企业所得税采取定期定额征收管理办法。（2）增值税采取简易计税办法，只能取得和开具普通发票，如客户索取增值税专用发票，经申请，可向当地税务机关申请代开专用发票。月末，计算当月应缴纳的增值税额，并于次月申报缴纳。（3）其他税种根据应税行为和纳税义务的发生时间具体确定计征管理办法。 会计基础任务二 税制解读谢 谢！会计基础 会计基础模块一 企业财税基础 任务一 注册企业 任务二 税制解读 任

41、务三 初识会计 任务四 了解企业内部控制 会计基础模块一 企业财税基础 项目导读 创建企业，需考虑两个因素：企业的组织形式和财税待遇。企业完成工商注册后，生产经营活动开始运行，纳税义务也随之而发生。熟悉国家的税制体系，及时足额地缴纳税金，设置健全的会计账簿，全面、完整、系统地核算企业所开展的生产经营活动，则是会计工作的基本职责。掌握上述企业在创建阶段的工商注册、税务知识，以及初步认识会计工作的性质和内容，是本模块学习的目的所在。 会计基础模块一 企业财税基础 职业能力目标1.了解企业的类型和企业的经营过程，熟悉企业创设的相关流程和规定。2.能按照规定程序创建企业；并依序办理工商登记等企业注册事

42、宜。3.了解会计的产生与发展历史，明确会计的含义、特点、目标与作用，理解会计信息的质量要求。4.熟悉我国的税制体系，掌握增值税、企业所得税、个人所得税的计算、申报与缴纳方法。任务三 初识会计 会计基础任务三 初识会计任务导入张欣同学于2021年5月依照企业注册的流程和方法成功注册了一家企业爱伦体育服装公司，并开始了企业的经营与管理活动。作为企业管理者，需要通过什么途径来获取经营活动数据，及时了解、把握企业的经营状态，从而确保企业的经营管理活动有序进行、实现既定的经营目标？ 会计基础任务三 初识会计任务三 初识会计1.3.1 会计的产生与发展会计是伴随人类生产实践活动逐渐产生和发展起来的。早期的

43、会计只是生产活动的附带部分，随着生产力的进一步发展，记录和计量活动逐渐从生产中分离出来，出现了独立从事对生产过程和劳动成果进行记录活动的簿记工作的专门人员。 会计基础任务三 初识会计任务三 初识会计1.3.1 会计的产生与发展原始社会萌芽阶段绘图记事结绳记事刻契计数奴隶社会会计一词出现司会封建社会计簿、簿记账册出现草流、钱谷账等近代社会算数、几何与比例概要出现财务会计和管理会计两大分支会计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。 1.会计的含义任

44、务三 初识会计1.3.2 会计的含义与特点 会计基础任务三 初识会计（1）会计以货币作为主要计量单位（2）会计具有专门方法（3）会计具有核算和监督的基本职能（4）会计的对象是特定单位的经济活动（5）会计是一项经济管理活动2.会计的特点任务三 初识会计1.3.2 会计的含义与特点 会计基础任务三 初识会计（1）财务会计财务会计是以通用的会计原则为指导，采用专门的簿记系统，对企业的生产经营过程进行核算和监督，旨在为所有者、债权人及其他利益相关者提供会计信息的对外报告会计。（2）管理会计管理会计是企业为了加强内部经营管理，提高企业经济效益，在企业经营管理过程中直接发挥作用的对内报告会计。1.会计信息

45、的使用者划分任务三 初识会计1.3.3 会计的分类 会计基础任务三 初识会计（1）企业会计企业会计是指服务于企业单位的会计。企业会计主要反映企业的财务状况和经营者的经营业绩，它有特定的会计对象和专门的会计方法。财务会计和成本会计都属于企业会计的范围。（2）非营利组织会计非营利组织会计是指服务于非营利组织的会计。（3）政府会计政府会计是指将会计学的基本原理应用于政府公共部门的一门专业会计。2.会计服务的领域划分任务三 初识会计1.3.3 会计的分类 会计基础任务三 初识会计会计的目标在于为使用者提供有用的会计信息，帮助信息使用者进行经济、财务决策和控制经济活动，并反映管理层受托责任的履行情况。会

46、计的基本目标任务三 初识会计1.3.4 会计的目标 会计基础任务三 初识会计任务三 初识会计1.3.4 会计的目标 会计基础任务三 初识会计任务三 初识会计1.3.5 会计信息的质量要求 会计基础任务三 初识会计可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式谨慎性重要性及时性任务实施前述任务导入中张欣成立的爱伦体育服装公司，于2021年5月开始了企业的经营与管理活动。张欣作为企业管理者，需获取经营活动数据，及时了解、把握企业的经营状态，从而确保企业的经营管理活动有序进行、实现既定的经营目标。他需要从哪些途径并如何获取经营活动数据呢？分析如下。任务实施（1）主要途径是会计核算形成的相关数据和资料。他聘请

47、的代理记账公司应定期给他提供资产负债表、利润表等主要财务报表，从中总览企业基本财务状况和经营成果，如需详细了解具体数据来源和构成，则需调阅代理记账公司为其设置并登记的相关账簿、凭证等会计核算资料。（2）张欣本人在经营活动过程中，还需自行设计业务台账，详细登记采购、销售、库存、资金结算等经营活动主要环节的关键数据和信息，从而与会计核算资料结合，获得较为系统、完整、全面的经营活动数据，确保管理、决策的科学和有效。谢 谢！会计基础 会计基础模块一 企业财税基础 任务一 注册企业 任务二 税制解读 任务三 初识会计 任务四 了解企业内部控制 会计基础模块一 企业财税基础 项目导读 创建企业，需考虑两个

48、因素：企业的组织形式和财税待遇。企业完成工商注册后，生产经营活动开始运行，纳税义务也随之而发生。熟悉国家的税制体系，及时足额地缴纳税金，设置健全的会计账簿，全面、完整、系统地核算企业所开展的生产经营活动，则是会计工作的基本职责。掌握上述企业在创建阶段的工商注册、税务知识，以及初步认识会计工作的性质和内容，是本模块学习的目的所在。 会计基础模块一 企业财税基础 职业能力目标1.了解企业的类型和企业的经营过程，熟悉企业创设的相关流程和规定。2.能按照规定程序创建企业；并依序办理工商登记等企业注册事宜。3.了解会计的产生与发展历史，明确会计的含义、特点、目标与作用，理解会计信息的质量要求。4.熟悉我

49、国的税制体系，掌握增值税、企业所得税、个人所得税的计算、申报与缴纳方法。 会计基础任务四 了解企业内部控制任务导入张欣同学成立的爱伦体育服装公司，按照相关法律规定，作为新成立的企业，要怎样设立会计机构？设置哪些会计岗位？招聘什么样的人员才是合格的会计人员？当企业运作不再井井有序的时候，企业管理者应该运用哪些内部控制知识来解决问题？ 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.1 设置会计机构会计是一个较为特殊的行业，无论公司规模大小，都需要从事会计工作的人员来保证正常的运营，可以说会计人员是企业的核心人员之一，是机构运转的关键角色。也是每一个组织中最重要的岗位之一，承担着组织命脉的重任。任务四 了

50、解企业内部控制1. 了解会计职业任务四 了解企业内部控制 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.1 设置会计机构1）单独设置会计机构2）在有关机构中设置专职会计人员3）实行代理记账任务四 了解企业内部控制2. 设置会计机构会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职能岗位。（1）会计工作岗位的概念 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.1 设置会计机构3. 设置会计工作岗位任务四 了解企业内部控制一个单位需要设置多少会计工作岗位，需要配备多少会计人员，应与其业务活动规模、特点和管理要求相适应。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。通常，在

51、小型企业中，“一人一岗”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。（2）会计工作岗位设置的要求 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.1 设置会计机构3. 设置会计工作岗位任务四 了解企业内部控制会计岗位设置应符合内部牵制制度的要求。内部牵制制度（钱账分管制度）要求凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。会计岗位设置要建立岗位责任制。会计岗位设置对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗，以有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。（2）会计工作岗位设置的要求 会计基础任务四 了解企业内

52、部控制1.3.1 设置会计机构3. 设置会计工作岗位任务四 了解企业内部控制超市收银员、医院门诊收费员、商场收银员、档案管理部门工作人员是否属于会计工作岗位？ 思 考 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.1 设置会计机构3. 设置会计工作岗位任务四 了解企业内部控制内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制1. 内部控制的概念任务四 了解企业内部控制企业内部控制目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 会计基

53、础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制2. 内部控制的目标任务四 了解企业内部控制1）全面性原则2）重要性原则3）制衡性原则4）适应性原则5）成本效益原则 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制3. 内部控制的原则任务四 了解企业内部控制内部控制的建立与实施离不开明确的责任主体和明晰的职责划分：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部

54、控制4. 内部控制的责任人任务四 了解企业内部控制1）内部环境2）风险评估3）控制活动4）信息与沟通5）内部监督 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制5. 内部控制的内容任务四 了解企业内部控制（1）不相容职务分离控制（2）授权审批控制（3）会计系统控制（4）财产保护控制（5）预算控制（6）运营分析控制（7）绩效考评控制 会计基础任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制6. 内部控制活动的措施任务四 了解企业内部控制爱伦体育服装公司刚刚成立，内部员工工作散漫，工作效率低，老板可以通过什么样的举措来纠正和改变这一现状？ 思 考 会计基础任务四 了解企业内部控制

55、任务四 了解企业内部控制1.4.2 加强企业内部控制任务实施前述“任务导入”中张欣同学成立的爱伦体育服装公司，按照相关法律规定，作为新成立的企业，需在领取“一照一码”营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。由于爱伦体育服装公司规模小，人员少，故张欣决定在企业成立之初暂不设立会计机构、配备会计人员，而是聘请代理记账公司为其提供会计核算及报税等相关服务。任务实施同时，为保证企业有序运行，张欣做了如下几项工作： 第一，请代理记账公司为其制定了基本的财务、会计制度（如费用审核报销制度、资产管理制度、存货盘点制度等）；第二，张欣本人通过学习，并借鉴其他同类企业

56、业务运行管理模式，自行制定了企业内部控制的基本办法（如销货款解缴制度、找零备用金制度、采购业务控制办法等），以此预防在经营管理活动中可能出现的一些失控问题。谢 谢！会计基础 会计基础模块二 企业经营与会计核算 任务一 会计核算基础认知 任务二 企业财税实务应用 任务三 会计核算方法认知 会计基础模块二 企业经营与会计核算 项目导读 会计核算的对象是资金运动，在市场经济下，资金运动是一个复杂的过程。因此，会计核算的范围有多大，为谁核算，会计核算的前提是什么，会计核算的基础是什么，用什么方法进行核算等都是会计人员需要解决的问题。 制造业企业是产品的生产单位。企业的会计作为一个为其内、外部提供信息的

57、职能部门，通过对企业经营过程进行核算，必然有助于整个过程的完善。 会计基础模块二 企业经营与会计核算 职业能力目标1.能根据企业经营活动和管理要求建立企业账簿体系。2.能正确识别会计要素项目，并理解会计等式以及对相关会计核算方法所起的作用。3.熟悉会计核算工作的基本流程，会运用借贷记账法进行企业日常经济业务处理。4.掌握会计凭证的填制方法、会计账簿的登记方法和财务报表的编制方法，会填制会计凭证、登记账簿和编制财务报表。 会计基础任务一 会计核算基础认知任务导入 张欣完成了公司的组建及各项登记事宜，开始了他的销售代理业务。按照税法的相关规定和有助于公司的经营管理活动，他聘请了会计系毕业的校友王明

58、负责公司的日常办公事务，并兼职会计。王明应该如何完成这个代理销售公司的会计核算任务呢？ 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知是指会计核算与监督的内容。从本质上来说，是指特定主体的资金运动过程。1.会计对象概述（1）会计对象（2）资金运动包括资金的投入、资金在企业内部的循环周转以及资金的退出等环节。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金投入投资者投入债权人借入（2）资金运动任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金的循环与周转供应过程生产过程销售过程（2）资金运动任务一 会计核算基础认

59、知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.1 会计对象认知资金退出上缴税金支付股利偿还借款 归还货款（2）资金运动任务一 会计核算基础认知 会计基础思考向员工发放工资，资金是否退出了企业？任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知 会计要素又被称为财务报告要素，是指会计核算与监督的具体对象，是对会计核算内容的基本分类，也是财务报告的具体内容。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知资产过去的交易或事项形成拥有或控制预期会带来经济利益1.会计要素的内容分为流动资产和非流动资产。任务一 会计核算基础认知 会计基础任

60、务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知负债过去的交易或事项形成现时义务预期导致经济利益流出1.会计要素的内容分为流动负债和非流动负债。任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知所有者权益的特征剩余权益包括出资和资本增值实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润1.会计要素的内容任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计要素认知收入日常活动形成导致所有者权益增加与分配利润无关1.会计要素的内容广义经营性所得非经营性所得（利得）狭义经营性所得任务一 会计核算基础认知 会计基础任务一 会计核算基础认知2.1.2 会计