浅析电算化会计信息系统的内部控制

1、浅析电算化会计信息系统的内部控制摘要：本文简要介绍了电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性，阐述了其内部控制的主要内容。关键词：电算化会计信息系统内部控制随着it技术和网络技术的开展应用，电算化会计信息系统环境下的内部控制面临新的问题和挑战。如何应对挑战，财政部2001年发布的?内部会计控制标准根本标准试行第二十六条中对此作了明确规定，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效施行，同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的控制。本文就电算化会计信息系统中建立内部控制制度

2、的必要性和内部控制的主要内容做如下阐述。一、电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性一手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹也可以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进展处理后，由人工形成并掌握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判断作用便降低了。同时，由于计算机系统的透明度较高，因此，对数据的平安性、保密性进展的控制就变得尤为重要。二计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进展的，其中有许多的处理过程对会计人员来说是“暗箱，会计人员无法直接参与和控制，会计数据处理的准确性完全取决于应用程序和硬件的

3、可靠程度，因此电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。三在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务程度、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的理论已积累了大量的经历，建立起了一整套的管理制度。实现会计电算化后，许多传统的控制方式失去了存在的根底，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理程度。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当

4、建立起一套新的管理控制制度。二、电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容一电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的平安可靠而对系统构成要素人、硬件、软件及环境施行的控制。1.组织与管理控制。组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进展的控制，其根本目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以到达互相牵制、互相制约、防止或减少错弊发生的目的。2.应用系统开发、建立和维护控制。1应用系统开发控制是针对系统开发阶段而言的，详细包括：系统开发前应进展可行性研究和需求分析；开发过程应进展适当的人员分工；按标准搜集和保管有关系

5、统的资料并加以保密等。2系统建立控制那么是针对系统建立阶段而言的，详细包括：资源的适当配置；系统的调试应有各岗位人员的参与；新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用；严格的验收程序等。3系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进展的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护控制就是针对这些工作而施行的控制。3.数据和程序控制。数据和程序控制主要是指对数据、程序的平安控制。程序的平安与否直接影响着系统的运行，而数据的平安与否关系到财务信息的完好性和保密性。数据控制的目的是要做到任何情况下数据都不丧失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括

6、接触控制、丧失数据的恢复与重建等，而数据的备份那么是数据恢复与重建的根底，是一种常见的数据控制手段，网络中利用两个效劳器进展双机镜像映射备份是备份的先进形式。程序的平安控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份那么是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。程序的平安控制还要求系统使用单位制定详细的防病毒措施，包括对所有来历不明的介质在使用前进展病毒检测，定期对系统进展病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等

7、。二会计电算化系统的应用控制。应用控制是对会计电算化系统中详细的数据处理活动所进展的控制。应用控制可划分为输入控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制。1.输入控制。常用的控制方法包括：建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错；设计科目代码校验，以保证会计科目代码输入的正确性；设立对应关系参照文件，用来判断对应账户是否发生错误；试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进展平衡校验，防止输入金额出错；顺序检查法，防止凭证编号重复；二次输入法，将数据先后两次输入或同时由两人分别输入，经比照后确定输入是否正确等。2.计算机处理与数据文件控制。常用的控制措施包括：登账条件检验，即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制才能；防错、纠错控制，即系统要有防止或及时发如今处理过程中数据丧失、重复或出错的控制措施；修改权限与修改痕迹控制，即对已人账的凭证，系统只能提供留有痕迹控制，也就是说，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对己结