财务部税会知识考试试题测试题

1、财务部税会知识考试试题复制您的姓名： 填空题 *_一、单选题（每小题2分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1. 自 2019 年 4月 1日至 2021 年 12 月 31 日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（ ） 单选题 *邮政服务建筑服务(正确答案)电信服务家政服务答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）自 2019 年 4月 1日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政

2、服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。选项D属于生活服务，故选项ACD适用该政策。2. 下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（） 单选题 *继续教育住房贷款利息大病医疗(正确答案)赡养老人答案解析：【答案】C【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。3. 依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是（ ） 单选题 *闲置未用的仓库和办公楼(正确答案)

3、以经营租赁方式租入的生产设备单独估价作为固定资产入账的土地已提足折旧仍继续使用的运输工具答案解析：【答案】A【解析】不得计算折旧扣除的固定资产：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项D）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项C）；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。4. 企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是( ) 单选题 *A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分

4、准予税前扣除C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除(正确答案)D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除答案解析：【答案】C【解析】选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，酒类制造企业的广告费可以限额在税前扣除。选项B：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业

5、）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方。5. 根据增值税相关规定，下列说法正确的是( ) 单选题 *A.单位取得存款利息应缴纳增值税B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】选项ABC：均不征收增值税。6. A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税发票的是( ) 单选题 *A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C.从B单位购买货物，

6、但让C单位为本单位开具增值税专用发票D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】虚开专用发票具体包括以下行为：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票（选项A）。（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专用发票（选项B）。（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票（选项C）。7. 纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是( ) 单选题 *A.免税项目B.集体福利C.简易计税方法计税项目D.无偿赠送

7、其他单位(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】用于简易计税方法计税项目（选项C）、免征增值税项目（选项A）、集体福利（选项B）或者个人消费的购进货物、劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。8. 环境保护税的申报缴纳期限是( ) 单选题 *A.15日B.一年C.一个月D.一个季度(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】环境保护税按月计算、按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。9. 下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是( ) 单选题 *A.大气污染物B.光污染(正确答案)C.噪声污染D.固体废物答案解析：【答案】B【解析】环境保护税所

8、称应税污染物，是指环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。10. 增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是( ) 单选题 *A.贷款服务(正确答案)B.旅客运输服务C.信息技术服务D.货物运输服务答案解析：【答案】A【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。11. 甲公司2019年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。 单选题 *A. 50B. 30C. 45D.36

9、(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】公益性捐赠的扣除限额为利润总额的12%，即300*12%=36万元，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，只能扣除36万元，其余14万元可以结转以后三年内扣除。12. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( ) 单选题 *A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.投资于未上市居民企业取得的股息、红利答案解析：【答案】A【解析】选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入13. 下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，不正确的是( ) 单选题 *A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额B.购进的货

10、物用于免税项目，不得抵扣进项税额C.购进的住宿服务，不得抵扣进项税额(正确答案)D.购进的贷款服务，不得抵扣进项税额答案解析：【答案】C【解析】购进的住宿服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。14. 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为( ) 单选题 *A.收到预收款的当天(正确答案)B.书面合同约定的收款日期的当天C.租赁物发出当天D.租赁期限届满当天答案解析：【答案】A【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。15. 增值税一般纳税人取得2019年开具的增值税专用发票，认证期限为( ) 单选题 *A.1

11、80天B.360天C.一年D.没有要求(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】根据国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第45号）：增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。16. 下列为职工发生的各项费用中，不得所得税税前扣除的是( ) 单选题 *A.按照国家有关规定和标准缴纳的五险一金B.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费C.雇主责任险D.为员工个人购买的商业保险(正确答案)答案解析

12、：【答案】D【解析】公司为员工个人购买的商业保险费，不得扣除。17. 下列企业中，广告费和业务宣传费不得税前扣除的是( ) 单选题 *A.化妆品制造企业B.酒类制造企业C.医药销售企业D.烟草企业(正确答案)答案解析：【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得税前扣除。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分可以税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他行业准予扣除的标准为销售收入的15%。18. 下面差旅费发票中，不得作为增值税扣税凭证的是( ) 单选题 *A. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单B. 注

13、明旅客身份信息的客运车票C. 滴滴打车平台开具的增值税电子普通发票D. 旅行社开具的代订机票增值税电子普通发票(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。旅行社开具的代订机票增值税电子普通发票，为经纪代理服务，不是旅客运输服务，不得抵扣进项税额。19. 企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( ) 单选题 *A.企业支付的合同违约金(正确答案)B.企业支付的所得税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费答案解析：【答案】A【解析】企业支付的所得税款、增值税款，企业之

14、间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。20. 公司员工王某2020年6月出差，取得航空运输电子客票行程单，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是( )元 单选题 *A.150.28B.154.40C.155.23(正确答案)D.159.36答案解析：【答案】C【解析】取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%21. 甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量

15、为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为( ) 单选题 *A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应该划分为以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的的，合同条款规定

16、仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。22. 企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是( ) 单选题 *A.营业成本(正确答案)B.投资收益C.管理费用D.营业外支出答案解析：【答案】A【解析】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。23. 下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是( ) 单选题 *A.实际发放股票股利B.提取法

17、定盈余公积C.宣告分配现金股利(正确答案)D.用盈余公积弥补亏损答案解析：【答案】C【解析】选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。24. 下列属于会计政策变更的是( ) 单选题 *A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法(正确答案)B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年答案解析：【答案】A【解析】选项BCD属于会计估计变更。25. 甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列

18、事项，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 单选题 *A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备(正确答案)B.2018年3月1日，定向增发股票C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼答案解析：【答案】A【解析】资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据。选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，属于本期新发生的事项。26. 下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是( ) 单选题 *A. 企业负担的职工

19、医疗保险费B. 向职工发放的高温补贴C. 辞退福利(正确答案)D. 向职工发放的工资答案解析：【答案】C【解析】短期薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利、养老保险费和失业保险费都不属于短期薪酬。27. 企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于( )信息质量要求 单选题 *A. 重要性(正确答案)B. 可比性C. 实质重于形式D. 谨慎性答案解析：【答案】A【解析】固定资产和低值易耗品从性质和金额比较来看，固定资产比低值易耗品的重要性更高，所以要将重要性高的和重要性低的分别核算。28

20、. 下列有关存货发生的支出，应计入存货成本的是( ) 单选题 *A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B. 购买原材料发生的运输装卸费(正确答案)C. 已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D. 采购人员的差旅费答案解析：【答案】B【解析】选项A计入当期损益，选项C计入管理费用，选项D计入管理费用。29. 下列关于总额法核算政府补助的说法中，不正确的是( ) 单选题 *A. 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B. 确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理方法分摊计入当期损益C. 与收益相关的政府补助，在取得时计入当期损益(正确答案)D. 不能准确区分与资产相关或者与收益相

21、关的，按照与收益相关进行会计处理答案解析：【答案】C【解析】选项C，收到与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： 1、用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。 2、用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。30. 下列报表项目中，不属于流动资产的是( ) 单选题 *A. 交易性金融资产B. 预付款项C. 存货D. 研发支出(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】选项D，研发支出属于非流动资产31. 企业缴纳的下列税金中，不计入税金及附加科目的是( ) 单选题 *A. 房产税B. 土地使用税C. 车船使用税D. 企

22、业所得税(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】选项D，企业所得税计入所得税费用科目32. 我公司领用或者发出存货采用的计价方法是( ) 单选题 *A. 先进先出法B. 加权平均法(正确答案)C. 个别计价法D. 后进先出法答案解析：【答案】B【解析】根据公司会计制度，领用或发出存货按加权平均法计价33. 下列关于资产核算的说法中，不正确的是( ) 单选题 *A. 自建的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应按估计的价值转入固定资产，并按固定资产折旧政策计提折旧。待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额(正确答案)B. 使用寿命不确定的无形资产不

23、进行摊销C. 固定资产存在减值迹象的，应进行减值测试D. 在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回答案解析：【答案】A【解析】自建的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应按估计的价值转入固定资产，并按固定资产折旧政策计提折旧。待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。34. 下列各项中不属于金融资产的是( ) 单选题 *A. 交易性金融资产B. 应收账款C. 预付账款(正确答案)D. 债权投资答案解析：【答案】C【解析】预付账款不属于金融资产，因为其未来产生的经济利益是商品和服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。35. 以公允价值计

24、量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动应计入( ) 单选题 *A. 财务费用B. 其他综合收益C. 资本公积D. 公允价值变动损益(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，其公允价值变动都计入公允价值变动损益。36. 企业因职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记( )科目 单选题 *A. 营业外支出B. 管理费用(正确答案)C. 生产成本D. 销售费用答案解析：【答案】B【解析】应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。37. 下列项目中，属于在某一时点确认收入的是( ) 单选题 *A.

25、酒店管理服务B. 在客户的土地上为客户建造办公大楼C. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D. 为客户定制的具有可替代用途的产品(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。企业在履约过程中是持续地向客户转移企业履约所带的经济利益的，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今巳完成的履约部

26、分收取款项。38. 公司收到购买生产设备的政府补助，应计入( ) 单选题 *A. 营业外收入B. 其他收益C. 递延收益(正确答案)D. 其他综合收益答案解析：【答案】C【解析】收到与资产相关的政府补助，应计入递延收益。39. 公司收到政府拨付的新能源汽车推广应用补助资金，应计入( ) 单选题 *A. 营业外收入B. 其他收益C. 递延收益D. 营业收入(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】与企业销售商品、提供劳务等活动密切相关，且来源于政府的经济利益是企业商品或劳务的对价的组成部分，执行收入准则。40. 下列各项中，引起现金流量净额发生变动的是( ) 单选题 *A. 在建工程领用库存原材料

27、B. 以银行存款支付采购款(正确答案)C. 将现金存为银行存款D. 存入定期存款答案解析：【答案】B【解析】选项B引起现金流量减少。41. 下列关于政府补助总额法会计处理的表述，不正确的是( ) 单选题 *A. 收到的自然灾害补助款应确认为营业外收入B. 收到的人才引进奖励应确认为其他收益C. 收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D. 收到的即征即退增值税应确认为营业外收入(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】收到的即征即退增值税与日常活动密切相关，应确认为其他收益。42. 企业收到与资产相关的政府补助，现金流量为( ) 单选题 *A. 收到其他与经营活动有关的现金(正确答案)

28、B. 收到其他与投资活动有关的现金C. 收到其他与筹资活动有关的现金D. 销售商品提供劳务收到的现金答案解析：【答案】A【解析】企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。43. 以下科目，不影响利润总额的是( ) 单选题 *A. 营业收入B. 管理费用C. 营业外收入D. 所得税费用(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】净利润=利润总额-所得税费用。44. 企业出售闲置固定资产，产生的损益应计入( )科目 单选题 *A. 营业外收入B. 营业外支出C. 资产处置收益(正确答案)D. 其他收益答案解析：【答案】C【解析】出售固定资产、

29、无形资产、在建工程等，产生的损益应计入资产处置收益。非流动资产毁损报废产生的损益应计入营业外收入或营业外支出。45. 以下各项，属于流动负债的有( ) 单选题 *A. 预计负债B. 递延收益C. 盈余公积D. 应交税费(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】选项A、B属于非流动负债，选项C属于所有者权益。46. 银行承兑汇票的付款人是( ) 单选题 *A. 汇票的出票人B. 汇票的背书人C. 承兑银行(正确答案)D. 持票人答案解析：【答案】C【解析】银行承兑汇票从票据关系上来说，一经银行承兑后，付款人就是承兑银行。在票据上承兑行签章处有一段话“本汇票已经承兑，到期日由本行付款”。47. 纸质

30、银行承兑汇票开具的最长期限是( )，电子银行承兑汇票开具的最长期限是( ) 单选题 *A. 3个月，6个月B. 6个月，6个月C. 6个月，1年(正确答案)D. 1年，1年答案解析：【答案】C【解析】纸质银行承兑汇票的最长期限为6个月,电子银行承兑汇票的最长期限是一年。48. 取得银行承兑汇票后，在票据到期日之前交给银行取得现款的方式是( ) 单选题 *A. 票据承兑B. 票据贴现(正确答案)C. 票据托收D. 票据背书答案解析：【答案】B【解析】票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现,银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一项银行授信业务。49.

31、 ( )是指银行接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。 单选题 *A. 票据承兑(正确答案)B. 票据贴现C. 委托收款D. 汇兑答案解析：【答案】A【解析】票据承兑是指银行接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。二、多选题（每小题3分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）50. 下列关于企业所得税征收管理的说法，错误的是（）： *A.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B.企业所得税分月或者分季度预缴C.企业应当自年

32、度终了之日起6个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴(正确答案)D.企业在纳税年度内亏损无需报送所得税纳税申报表(正确答案)答案解析：【答案】CD【解析】选项C：企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关汇算清缴。选项D：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告等资料。51. 根据企业所得税法律制度的规定，居民企业下列支出中，不得在税前扣除的有（） *A.向投资者支付的股息30万元(正确答案)B.税收滞纳金3万元(正确答案)C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元(

33、正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的属股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）国家规定的公益性捐赠之外的捐赠支出；（六）与企业生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（七）未经核定的准备金支出； （八）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； （九）与取得收入无关的其他支出。52. 下列项目可以所得税税前扣除的是（） *A.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分(正确答案)B.工

34、会经费不超过工资薪金总额2%的部分(正确答案)C.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分(正确答案)D.业务招待费不超过营业收入5的部分答案解析：【答案】ABC【解析】企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5（二者取其小）。53. 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有（） *A.购置用于环境保护专用设备的投资额B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用(正确答案)C.安置残疾人员所支付的工资(正确答案)D.赞助支出答案解析：【答案】BC【解析】选项A实行税额抵免，即企业购置并实际使

35、用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。选项D与企业生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。54. 根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（） *A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.工会经费支出D.广告费和业务宣传费支出(正确答案)E.公益性捐赠支出(正确答案)答案解析：【答案】DE【解析】选项D：超过当年扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除。选项E：超过当年扣除限额的部分，准予以后三年内结转扣除。55. 关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法

36、正确的有（） *A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天(正确答案)C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天(正确答案)D.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天E.以预收款方式销售货物(除特殊情况外)的，为货物发出的当天(正确答案)答案解析：【答案】BCE【解析】选项A：从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项D：以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天。56. 企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（） *A.增值税(正确答案)B.消费税C.资源税D.房产税E.企业所得税(正确答案)答案解析：

37、【答案】AE【解析】企业缴纳的增值税和企业所得税不能税前扣除。57. 下列各项中，属于我国企业所得税的税收优惠形式的有（） *A.加计扣除(正确答案)B.加速折旧(正确答案)C.减记收入(正确答案)D.抵免应纳税额(正确答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地区的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得税、加速折旧、减记收入、抵免应纳税额和其他专项优惠等。58. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（） *A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙合伙企业(正确答案)D.丁个人独资企业(正确答案)答

38、案解析：【答案】CD【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人（缴纳个人所得税）。59. 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（） *A.延期付款利息(正确答案)B.赔偿金(正确答案)C.手续费(正确答案)D.包装物租金(正确答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。60. 甲公司为增

39、值税一般纳税人，购进下列货物取得的增值税专用发票，不允许抵扣的是（） *A.专用于交际应酬而购进的酒类产品(正确答案)B.购进的用于生产的动力燃料C.专为本公司职工健身购进的健身器材(正确答案)D.既用于职工福利又用于生产经营的客车答案解析：【答案】AC【解析】购进的货物专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。既用于上述项目又用于可抵扣项目的，进项税额准予全额抵扣。61. 增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（） *A.餐饮服务(正确答案)B.贷款服务(正确答案)C.建筑服务D.娱乐服务(正确答案)答案解析：【答案】AB

40、D【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。62. 关于增值税专用发票开具的要求，下列说法中错误的是（） *A. 发票作废必须在开票当月，跨月的发票不得作废B. 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性开具C. 发票联和抵扣联应加盖发票专用章或财务专用章(正确答案)D. 开具发票时，应按照业务部门提供的合同注明的税率开具发票(正确答案)答案解析：【答案】CD【解析】选项C，发票应加盖发票专用章。选项D,开具发票时，税务会计应仔细分析业务性质，确定经营业务适用的税种、税率。63. 一般纳税人发生的下列业务中，适用13%税率的有（） *

41、A.销售货物(正确答案)B.提供加工、修理修配劳务(正确答案)C.提供有形动产租赁服务(正确答案)D.销售不动产答案解析：【答案】ABC【解析】销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。64. 下列关于增值税专用发票票面审核的要求，正确的是（） *A. 不得压线、断针、错格，密文打印不得超出密码区(正确答案)B. 票面打印的发票代码、号码与票面印刷的发票代码、密码一致(正确答案)C. 汇总开具专用发票的，后附发票清单与发票金额一致即可D. 发票联和抵扣联、发票清单需加盖发票专用章(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】选项C：汇总开具专用发票的，必须使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳

42、务清单，并加盖发票专用章，不得使用自制清单。65. 下列关于增值税专用发票丢失的说法中，正确的是（） *A. 发票丢失的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废B.抵扣联和发票联丢失的，应及时取得销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，并到主管税务机关办理相关手续。C.抵扣联和发票联丢失的，凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证或抵扣凭证。(正确答案)D.抵扣联丢失，可使用发票联认证，发票联复印件留存备查。(正确答案)答案解析：【答案】CD【解析】选项A：根据国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定（国家税务

43、总局令第48号）附件1取消的税务证明事项目录第一条，自2019年7月24日起，发票丢失登报作废声明不再提交，取消登报声明。选项B：国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告（国家税务总局2020年第1号）第四条简化了发票丢失的处理方法，不再需要取得销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单。66. 下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（） *A.将自产货物用于集体福利(正确答案)B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人(正确答案)D.将外购货物分配给股东(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，外购

44、的货物用于个人消费不属于视同销售的情形。67. 纳税人取得的下列收入中，应缴纳增值税的有（） *A.生产企业销售自产货物的销售收入(正确答案)B.广告公司提供广告设计服务的收入(正确答案)C.从事学历教育的学校收取的学费收入D.商业银行对个人贷款的利息收入(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】选项C：从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税。68. 一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的是（） *A.药店销售免税药品(正确答案)B.化妆品商店零售化妆品(正确答案)C.食品店向消费者个人销售食品(正确答案)D.汽车厂向其他企业销售汽车答案解析：【答案】ABC【解析】免税货

45、物、向个人消费者销售商品，不得开具增值税专用发票。商业企业零售烟酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。69. 需要计算征收城建税、教育费附加和地方教育附加的税种有（） *A.增值税(正确答案)B.消费税(正确答案)C.房产税D.企业所得税答案解析：【答案】AB【解析】附加税以应交流转税为计税基础，流转税包括增值税和消费税。70. 下面关于资金内控要求，正确的是（） *A. 现金的收付由专职现金出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。(正确答案)B. 出纳人员可以兼任会计，担任债权债务的记账工作。C. 银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，

46、也不准以收顶支记账。(正确答案)D. 第三方支付平台账户及资金的管理应同银行存款及账户管理保持一致。(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，无权编制或更改记账凭证。71. 我公司收到客户签发的银行承兑汇票，可能用来（） *A. 背书转让(正确答案)B. 汇票贴现(正确答案)C. 汇票质押(正确答案)D. 汇票托收(正确答案)答案解析：【答案】ABCD72. 下面关于公司银行承兑汇票的管理要求，正确的是（） *A. 公司汇票只能用于本公司正常业务的质押使用，不得对外质押。(正确答案)B. 公司收到银行承兑汇票，应检

47、查是否符合票据法要求，符合即能接收。C. 原则上，公司不接受商业承兑汇票。(正确答案)D. 汇票管理员定期对库存汇票进行盘点，与财务汇票明细账核对相符。(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】选项B：公司接受的银行承兑汇票的承兑银行包括五大国有银行、全国性股份制银行及城市商业银行等。具体名单见资金管理办法。73. 下面关于资金管理的要求，正确的是（） *A. 财务部门用于资金支付的银行预留印鉴章，应分开保管。(正确答案)B. 公司资金实行收支计划管理，对外付款需经公司有权领导批准后方可实施。(正确答案)C. 按月与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。(正确答案)D. 银行账户定期清理，

48、无业务需求或超过一年无业务发生的账户及时申请销户。(正确答案)答案解析：【答案】ABCD74. 企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（） *A.无形资产(正确答案)B.固定资产(正确答案)C.库存商品D.长期股权投资(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产等长期资产计提的减值，在以后期间不得转回。存货跌价准备可以转回,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。75. 下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（） *A.偿还银行借款B.缴纳

49、企业所得税(正确答案)C.收到商品销售款(正确答案)D.收到现金股利答案解析：【答案】BC【解析】选项A，偿还银行借款属于筹资活动现金流量；选项D，收到现金股利属于投资活动现金流量。76. 相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（） *A.投资收益B.少数股东损益(正确答案)C.债权投资D.少数股东权益(正确答案)答案解析：【答案】BD【解析】合并报表中，少数股东对子公司的净资产享有份额，所以少数股东权益及少数股东损益仅存在于合并报表中，选项B和D正确。77. 下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（） *A.固定资产运输安装费用(正确答案)B.满足资本化条件的固

50、定资产改建支出(正确答案)C.固定资产的日常维修费D.固定资产的预计弃置费用的现值(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入管理费用，选项C错误。78. 下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（） *A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额(正确答案)B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润(正确答案)C.母公司和子公司之间的债权与债务(正确答案)D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润(正确答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】企业编制合并

51、财务报表时，需要对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务等进行抵销。79. 下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（） *A.固定资产B.长期借款(正确答案)C.应收账款(正确答案)D.应付债券(正确答案)答案解析：【答案】BCD【解析】选项A，固定资产是以历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。80. 下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（） *A.销售产品收到的现金(正确答案)B.购买原材料支付的现金(正确答案)C.支付的生产工人的工资(

52、正确答案)D.购买生产用设备支付的现金答案解析：【答案】ABC【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。81. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（） *A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试(正确答案)B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销(正确答案)D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。82. 下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（） *A.取得交易性金融资产的

53、手续费，计入投资收益(正确答案)B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益(正确答案)C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】选项C，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益。83. 企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（） *A. 预计产品质量保证损失(正确答案)B. 交易性金额资产公允价值大于账面价值并按公允价值调整C. 发生的未来期间可以弥补的亏损额(正确答案)D. 计提的固定资产减值损失(正确答案)答案解析：【答案】

54、ACD【解析】选项ACD在未来期间可税前扣除，产生可抵扣暂时性差异。选项B资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。84. 下列资产中，需要计提折旧的有（） *A. 处于更新改造停止使用的固定资产B. 以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C. 因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备(正确答案)D. 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房(正确答案)答案解析：【答案】CD【解析】选项A，处于更新改造过程中停止使用的固定资产不计提折旧。选项B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。85. 下列交易中，会影响企业当期营业利润的有（） *A. 合同取得成本的摊销(正确

55、答案)B. 出售无形资产取得收益(正确答案)C. 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销(正确答案)D. 使用寿命不确定的无形资产计提的减值(正确答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】选项A影响销售费用，选项B影响资产处置损益，选项C影响管理费用，选项D影响资产减值损失。上述科目均影响利润表中营业利润。86. 依据新收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（） *A. 可变对价(正确答案)B. 应收客户款项C. 非现金对价(正确答案)D. 合同中存在的重大融资成分(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】在确定交易价格时，应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价

56、、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于应考虑的因素。87. 下列关于固定资产核算的说法中，正确的是（） *A. 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧(正确答案)B. 当月减少的固定资产，当月不计提折旧C. 车间使用固定资产的日常修理费用，计入制造费用D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧(正确答案)答案解析：【答案】AD【解析】选项B，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。选项C，车间使用固定资产的日常修理费用，计入管理费用。88. 关于收入的计量，下列表述中正确的是（） *A. 企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入(正确答案)B.

57、 交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价C. 企业代第三方收取的款项，应当作为负债进行会计处理(正确答案)D. 企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理(正确答案)答案解析：【答案】ACD【解析】交易价格是指企业因向客户转让商品预期有权收取的对价金额。89. 对于负有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将对所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（） *A. 客户可选择单独购买质保(正确答案)B. 法律要求企业提供质保C. 对有瑕疵的产品退回提供运输服务D. 向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务(正确答案)答案解析：【答案】AD【解析】选项A和D，企业提供额外服务，

58、应作为单项履约义务处理。选项B，法律要求提供质保，这一法律的存在即表明所承诺的质保不是单项履约义务。选项C，不是提供额外服务，不形成单项履约义务。90. 下列各项中，表明企业是代理人的因素有（） *A. 以佣金的形式收取对价(正确答案)B. 另一方对合同的履行承担主要责任(正确答案)C. 在客户订购商品之前或之后，运输过程中或退货时，企业均不承担存货风险(正确答案)D. 企业对另一方的商品或服务拥有自主定价权答案解析：【答案】ABC【解析】选项D，系主要责任人。91. 对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象包括（） *A. 客户已接受该商品(正确答案)B. 客户已拥有该商品的法