中小学校财务管理制度三篇

1、中小学校财务管理制度为进一步规范和加强我县中小学校财务管理，提高资金使用效益, 促进全县教育事业健康开展，根据中华人民共和国会计法、事业 单位财务规那么、中小学校财务制度、教育部财政部关于进一步加 强中小学财务管理工作的意见等法律法规和规章制度，结合我县中 小学校实际，特制定本制度。第一章总那么第一条中小学校财务管理的基本原那么贯彻执行国家有关法律、法 规和财务规章制度；坚持勤俭办学方针；正确处理教育事业开展需要 和资金供给关系；按规定使用资金，确保资金使用高效平安。第二条中小学校财务管理的主要任务合理编制学校收支预算，增 强资金使用计划性；建立健全财务制度，实施绩效评价，提高资金使 用效益；

2、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止国有资产流 失；加强对学校经济活动的监督，防范财务风险。第三条本制度适用于全县接受一般公共预算拨款的高级中学、普 通初中、职业中专、九年一贯制学校、普通小学、特殊教育学校、幼 儿园及局直各事业单位。民办中小学校及幼儿园参照执行。第二章财务管理第十章财务监督第三十四条中小学校的财务管理实行“校长负责制”，校长对本 单位的所有财务活动承当直接责任。第三十五条财务监督是贯彻国家财经法规以及财务规章制度、维 护财经纪律的保证。中小学校财务接受同级及上级财政、审计部门的 监督。同时县教体局每年有计划的对学校财务进行年度审计,各单位 要建立健全各项财务管理制度,完

3、善内部监督制约机制，严格遵守财 政规章制度和财经纪律。第三十六条财政、审计、教育部门对学校不同的经济活动实行不 同形式的监督。对违纪行为将按照财经法规进行严肃处理,涉及经济 犯罪的移送司法机关处理。第三十七条严格推行财务公开。在财务公开工作中，要做到“四 个规范”：1、规范公开内容。按照教育经费预算规定，公开所有收支工程 和标准，做到实事求是，完整准确。2、规范公开时间。各学校于每学年最后两周内，向全体教师公 布学校财务收支情况。高中和初中单独公布，中心校要将所辖小学的 财务收支情况书面报告各小学，监督小学做好财务公开工作。3、规范公开程序。学校财务监督组织机构对拟公开的内容进行 审核，确认后

4、经财务监督小组组长签字方可正式公布。4、规范公开形式。通过校务公开栏公布、召开会议等多种形式 进行公开。每学期末张榜公布财务收支情况、用款计划执行情况；每 学年末向教职工大会进行公开报告本年度财务收支情况接受全体教 职工的监督。每学年度末，计财股抽调人力，组成检查组，对学校财务管理和 财务公开执行情况进行检查。第三十八条在财务公开过程中，对公开中反映的问题，学校要及 时予以说明或整改，必要时再次向广大教职工公开。对于出现公开内 容不全面、公开程序不到位、教师反映强烈等问题而引发群众来信来 访事件，发现一起，查处一起，决不姑息迁就。第十一章会计档案和会计交接第三十九条中小学校的会计档案包括会计凭

5、证、会计帐簿、会计 报表、年度预决算和重要的经济合同等会计资料。第四十条各校财会部门，要按照会计法和会计档案管理办 法的规定,对会计档案定期归集,审查,核定,整理立卷,编制目录，装 订成册,确定专人妥善保管,防止丧失损坏。第四十一条每年形成的会计档案,应由财会部门装订成册，并整 理立卷，在会计年度终了以后，由本单位财会部门保管。第四十二条财务人员因工作调动或其他原因离职时,必须办理交 接手续,未办清交接手续不得调动和离职。第四十三条财产管理人员因工作调动或其他原因离职时,应认真 办理交接手续。帐、卡、物经核对无误后，移交人员负责编制交接清 册一式三份，分别由移交人、接管人、监交人签字，交接双方

6、、部门负 责人各存档一份。更换财产管理人员一般不需要换固定资产帐簿，由 移交人在固定资产帐上加盖个人名章，以分清责任,接管人可以继续 使用。第十二章附那么第四十四条国家对中小学校的基本建设投资的财务管理,按照国 家有关规定办理。第四十五条本财务管理制度由县教体局会计核算中心负责解释 和修订。第四十六条本制度自下发之日起执行。凡与本制度不一致的，均 以本制度为准，国家另有规定的除外。中小学校财务管理制度为进一步加强我县中小学校的财务管理，建立健全科学化、规范 化、制度化的财务管理体系，提高资金使用效益，保证正常教育教学 活动的开展，促进学校的改革和开展，按照会计法和国家有关法 律、法规和财务制度

7、等有关规定，结合我县教育系统的实际，特制定 本方法。一、总那么（一）中小学财务管理的基本原那么：贯彻国家有关法律、法规和财 务规章制度；坚持勤俭节约的方针；正确处理学校开展需要和资金供 给的关系，社会效益和经济效益的关系。（二）中小学财务管理的主要任务：依法多渠道筹集资金；合理编 制学校预算；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国 有资产流失；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行财务控制 和监督；定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。（三）中小学财务管理体制：学校实行“以县为主、统一领导、分 校管理、单独核算”的财务管理方法。学校校长是学校财务管理的第 一责任人，全面负责管理学

8、校的各项财务工作。二、资金管理（一）预算管理学校年末根据财政要求编制次年度财政经费预算。预算编制要考 虑到教育学年制的特殊性，坚持“量入为出，收支平衡”的原那么，坚 持积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原那么。学校应当自求 平衡，不得编制赤字预算。（二）收入管理.学校必须严格按国家有关政策规定依法组织收入。收入全部纳 入学校预算,统一管理,统一核算。事业收入严格遵守“收支两条线” 的规定，及时上缴财政专户，学校不准隐瞒、转移收入，不准将单位 收入转移其他账户。学校要设置收入台帐。.学校收费坚持收费许可和公示制度，接受社会和家长的监督。 校长是学校收费管理的第一责任人，必须切实做好收费管理

9、工作。凡 违反规定收费，校长和有关人员将被追究责任。.学校要加强票据的领、销、存管理。票据由会计人员登记管理，负 责发出、回收、检查及定期办理核销手续。.住宿费、代管费等收费必须开具四川省财政部门监制统一的规范票 据。（三）支出管理资金支出应当严格执行上级主管部门和财政部门有关财务制度 规定的开支范围及开支标准；上级主管部门和财政部门没有统一规定 的，由学校结合本地情况制定支出标准，报主管部门和财政部门备案。.严格资金使用审批手续，票据报销要有经办人、证明人和审批 人签字，属物品采购还要有验收人，实行校长“一支笔”审批制度。.学校对大宗设备的采购，要按照“合理、节约、有效、实用” 的原那么，组

10、织有关人员进行论证，严格履行政府采购报批手续。.学校应该规范公用经费支出，严格按照XX县中小学公用经 费管理方法（发120XX） XX号）、XX县差旅费开支规定等有关标准 执行。.学校专项资金一定要专款专用，不得挤占或挪作他用。.学校要严格控制工资、奖金、福利等支出管理，不准巧立名目 乱发奖金、补贴或实物。三、资产管理（一）现金和银行存款管理严格按照财政部门和人民银行有关规 定执行。（二）加强对应收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账，对 确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，经规定程 序批准后核销。（三）学校要做好物资保管工作，建立健全物资验收、进出库、保 管及领用制度，明确

11、责任，严格管理。每年至少清点一次，保证账实 相符。（四）固定资产管理.固定资产是指一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单 位价值在1500元以上、使用期限在一年以上，并在使用过程中基本 保持原有物质形态的资产。.单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同 类物资，如图书、仪器、课桌凳、办公桌椅等也应作为固定资产管理。.中小学校的固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;专用设备； 通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。.中小学校的固定资产（校办产业、民办学校除外）一律不计提 折旧。.学校要建立固定资产管理责任制，根据事业单位财务规那么 和中小学校财务制度规定

12、的资产类别和标准，制定各类固定资产 管理制度，建立固定资产台账和卡片（有条件的学校可用计算机管理）, 做到账、卡、物相符。.每年进行一次资产清查，对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定 程序处理，调拨、变卖、报损报废的资产处理要报上级主管部门审核 后报同级财政部门审批。四、会计档案和会计交接（一）会计档案学校应按照会计法和会计档案管理方法的规定，对会计 档案定期归集，整档阅卷，统一编目，装订成册，确定专人保管，严 防损毁、散失和泄密。（二）会计交接财会人员、财产保管人员调离岗位，应方法会计交接手续，未办 理交接手续不得离岗。交接人员应填写移交清册，办理移交手续应有 监交人员负责现场监交。全县各中小学

13、校由主管部门派人负责监交, 现场人员均要在移交清册上签字。五、财务监督和财务人员管理（一）财务监督财务监督是贯彻国家财政法规，维护财经纪律和执行学校财务规 章制度的重要保证。.强化教育内部的经济责任审计，继续开展财务收支常规审计检 查和清产核资工作，净化财务管理环境。积极配合审计部门对学校财 务进行审计，根据审计部门提出的意见或建议，指导并催促学校及时 进行整改。.充分发挥民主理财的作用，学校要每学期向教职工公布财务收支状况，接受群众监督。.对于违反财务管理制度的违规违纪行为，局纪委按照有关规定 将对学校法人、分管领导和直责任人予以纪律处分。构成违法的，依 法追究刑事责任。（二）财务人员管理.

14、按有关回避的规定，学校主要领导的亲属不能担任本校的会计、 出纳。按照印章管理要求，单位在银行预留印鉴必须分开保管，不得 一人保管多枚印章。.学校财务人员要具有高度事业心和强烈的责任感，要保持相对 稳定，不能随便更换。假设要更换，必须征求主管部门意见，以保证本 系统财会人员有良好的业务素质。.财务人员职责：（1）出纳人员严格按照有关规定对原始凭证、自制凭证、外来 凭证负责进行验证、审核、报销工作；负责“五险两金”资料上报和 资金代缴工作；负责日常零星办公物资采购工作（政府采购物资除外）; 负责财政信息系统（大平台）用款计划申请，资金支付（含公务卡报 账）录入工作，同时完成支票打印和银行转账工作；

15、负责单位现金和 银行存款的管理工作，同时及时手工登记现金日记账和银行存 款日记账账簿，年终将登记完成的账簿交会计保存备查；负责每月 底与会计进行资金结账工作，并完成结账相关手续；完成学校交办的 其他工作。（2）会计负责部门预算、部门决算、零星增资和调动人员增资编 报工作；负责每月工资、年终绩效工资、年终奖金及规范补贴等发放 造册；负责每月工资在大平台发放工作；负责财政信息系统(大平台) 用款计划、资金支付(含公务卡报账)审核工作；负责对出纳结账票 据的审核，凭证制单、完成软件记账工作；负责完成以下软件工作: 部门预算软件、部门决算软件、教育经费统计报表、零星增资软件、 金蝶财务软件、大平台信息

16、管理系统软件、个人所得软件、债务系统 软件、人事工资软件、人事工资统计软件、财政供养人员信息系统软 件、公务用车管理系统软件等；负责会计档案收集、整理、装订和归 档工作；负责指导监督出纳人员工作；完成学校交办的其他工作。(3)总务主任具体负责学校财务后勤保障工作，做好报销凭证审 核、财产管理、食堂管理及学生营养餐等工作。负责大批物资采购管 理工作(含学生课本、作业本、纳入政府采购教学和办公用品等)； 负责学校建设工程工程资料的报送工作；负责学校固定资产投资软件 报送工作；负责学校资产管理系统软件报送工作；负责学校后勤财务 方面制度建设；负责协助行政办公室完成单位内控制度建设及软件报 送工作；负

17、责协助教导处完成教育事业统计报表工作；负责指导监督 会计和出纳人员工作；完成学校交办的其他工作。(4)财务人员工作量核定：学生人数1000人以下学校，财务工 作按学校平均工作量的0. 6-0. 8计算；学生人数1000人以上2000人 以下学校，财务工作按学校平均工作量的0. 8-1计算；学生人数2000 人以上学校，财务工作按学校平均工作量的1.2计算，同时条件具备 学校可单独设置财务人员。(5)财务人员考核激励方法：对年度财务工作完成出色，成绩 显著的财务人员，按全县学校总数的10%予以表彰优秀财务人员，在 财务人员评优晋级时学校应予以政策倾斜。.学校负责人和财务人员要认真学习有关财务管理

18、的法律、法规 和制度，严格执行会计法、中小学会计制度、XX县中小学公 用经费管理方法和义X县教体文广系统单位报账管理方法等相 关法规的规定，规范会计核算，认真履行职责。.集中记账：按照XX县教育系统会计人员“集中记账”实施 方案（发（20XXXX号）文件要求，定期召集会计人员集中记账。.县教体文广局将定期或不定期举办学校分管财务领导和财会 人员的培训班，提高后勤财务管理水平。六、附那么（一）县域内幼儿园、教育研究和教师开展中心可参照本方法执行。（二）本方法由县教育体育和文化广电局负责解释和修订。（三）本方法自公布之日起执行。中小学校财务管理制度第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管

19、理和监 督，提高资金使用效益，促进教育事业健康开展，根据事业单位财 务规那么和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。第二条本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社 会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教 育学校、成人中学和成人初等学校。第四条按照农村义务教育“以县为主”的管理体制要求，对全县 中小学校经费实行“校财局管”，实行会计集中核算。县教体局会计 核算中心（以下简称核算中心）负责管理、监督中小学校的财务活动； 组织、指导中小学校编制本单位年度预、决算，汇总报送县财政局; 汇总审核中小学校用款计划，及时向财政部门提出拨款申请；加强教 育经费的管理和监

20、督，对中小学校的预算执行情况进行检查和内部审 计。第五条中小学校的财务严格实行部门预算、集中支付、政府采购、 收支两条线管理。建立健全中小学校预算编制制度，各项收入统一编 入县级财政预算，并由县财政局按照财政国库管理体制的规定办理资 金支付。第六条中小学校以校为单位进行会计核算（各中心校设委派会计 组，基层各小学可设一名兼职报账员）。实行“集中记账，分校核算”， 不改变学校财务管理权，即在一定区域内，由核算中心统一办理区域 内中小学校的会计核算，会计组由县教体局统一委派。报账员的更换 须报县教体局审批，学校不得擅自任免。第七条按照国库集中支付要求，基层各单位撤销银行实有户，统 一开卡；对于往来

21、款项统一使用财政往来账户进行核算。第八条学校要建立健全财务管理内部控制制度。从事学校财务管 理的报账人、审核人、审批人、财物保管人的职责权限应当明确，并 做到相互别离、相互制约、相互监督。要建立健全内部会计控制、监 督制度。会计人员依法履行职责，确保会计信息的真实性、合法性和 其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。第三条中小学校财务管理的基本原那么是：贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业开展需要 和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人 三者利益的关系。第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严 格预算执行，完整

22、、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依 法筹集教育经费,努力节约支出；建立健全财务制度,加强经济核算， 实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效 利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督， 防范财务风险。第五条中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校 长的领导下，由学校财务部门统一管理。第六条中小学校以校为单位进行会计核算。实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定 区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内 中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的 财务活动，统一在会计核算机构报账。

23、具体采取何种方式，由地方财政和教育部门根据当地实际情况确定。第七条中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、专 业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。第八条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等工程的财务活 动，由学校财务部门统一管理。义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。第九条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原那么，在学校财 务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。第十条中小学校预算是指中小学校根据教育事业开展目标和计 划编制的年度财务收支计划。中小学校预算由收入预算和支出预算组成。第十一条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超 支不补

24、、结转和结余按照规定使用的预算管理方法。定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合中小学校特点、 事业开展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政 府依法予以保障。第十二条中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶 属学校统一编制O预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、 保证重点的原那么。中小学校不得编制赤字预算。第十三条收入预算，应当考虑学校维持正常运转和开展的基本需 要，参考以前年度的预算执行情况和预算年度的收入增减因素，积极 稳妥地逐项测算编制。支出预算，应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能， 分轻重缓

25、急，按照政府支出分类科目分项测算编制。第十四条中小学校预算由学校根据年度事业开展目标和计划以 及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政 部门。中小学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部 门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。第十五条中小学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项, 加强预算执行管理。第十六条预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的预算 一般不予调整。如果国家有关政策或者事业计划有较大调整，对预算 执行影响较大，确需调整的，中小学校应当报主管部门审核后报财政 部门调整预算。财政补助收入和财政专户管理资金以外局部的预算需 要调增或者调

26、减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。 收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。第十七条中小学校决算是指中小学校根据预算执行结果编制的 年度报告。第十八条中小学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核 汇总后报财政部门审批。第十九条中小学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真 实、准确，规范决算管理工作。第二十条收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取 得的非归还性资金。第二十一条中小学校收入包括：（一）财政补助收入，即中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。（二）事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取 得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户

27、的资金, 不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库 或者财政专户的资金，计入事业收入。（三）上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单位取得的 非财政补助收入。（四）附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算单位按照 规定上缴学校的收入。（五）经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活 动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投 资收益、利息收入、捐赠收入等。第二十二条中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核 算，统一管理。中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。第二十三条中小学校组织收入

28、应当合法合规；各项收费应当严格 执行国家规定的收费范围、收费工程和收费标准，使用符合国家规定 的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应 当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截 留、挪用和坐支。第二十四条支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。第二十五条中小学校支出包括：（一）事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和工程支出。基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、 完成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项 目支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业开展目标，在基本 支出之外所发生的支出

29、。（二）经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活 动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（三）对附属单位补助支出，即非义务教育阶段学校用财政补助 收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。（四）上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管部门的规 定上缴上级单位的支出。（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利 息支出、捐赠支出等。中小学校可以结合实际，在上述支出分类的基础上，进一步按照 教育教学功能细化支出分类。第二十六条中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健 全支出管理制度。第二十七条中小学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制 度规定的开支范围及开支标准；国

30、家有关财务规章制度没有统一规定 的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规 定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。 中小学校应当加强支出管理，基本支出、工程支出不得混用。公用支 出不得用于教职工福利等人员支出。工程支出应当按照规定专款专用, 不得挤占和挪用。第二十八条非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应当 以不影响正常教育教学活动为前提。在开展非独立核算经营活动中， 应当加强经济核算，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的， 应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应当与经营收入配比。第二十九条中小学校从财政部门和主管部门取得的有指定工程 和用途

31、的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部 门或者主管部门报送资金使用情况；工程完成后，应当报送专项资金 支出决算和使用效果的书面报告，并接受财政部门和主管部门的检查、 验收。第三十条中小学校各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚列 虚报，不得以计划数和预算数代替。第三十一条中小学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采 购制度等有关规定。第三十二条中小学校应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的 有效性。第三十三条中小学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。第三十四条结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的 余额。结转资金是指当年预算

32、已执行但未完成，或者因故未执行，下一 年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目 标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。经营收支结转和结余应当单独反映。第三十五条财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门 的规定执行。第三十六条非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非 财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余局部作 为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其 规定。第三十七条中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的 原那么，统筹安排、合理使用，支出不得超过基金规模。第三十八条专用基金是指中小学校按照规定提取或者设置的有 专门用

33、途的资金。专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原那么，支出 不得超出基金规模。第三十九条专用基金包括：（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取, 并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%）,以及按照其 他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的其他 中小学校，可以不提取修购基金。（二）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以 及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等 的资金。（三）奖助学基金，即接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提 取转入，用于奖励、资助学生的资金。（

34、四）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业开展需要提取 或者设置的专用资金。第四十条各项基金的提取比例和管理方法，国家有统一规定的, 按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门 确定。第四十一条资产是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的 经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。第四十二条中小学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、 无形资产和对外投资等。第四十三条中小学校应当建立健全资产管理制度，加强和规范资 产配置、使用和处置管理，维护资产平安完整，保障事业健康开展。第四十四条中小学校应当按照科学规范、从严控制、保障学校正 常运转和事业开展需要的原那么合理配置资产。第

35、四十五条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货 等。应收及预付款项是指中小学校在开展教育教学和其他活动过程 中形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收 款等。存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存 的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。第四十六条中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及各 种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当 及时清理结算，不得长期挂账。对存货进行定期或者不定期的清查盘 点，保证账实相符。对存货的盘盈、盘亏应当及时处理。第四十七条固定资

36、产是指使用期限超过一年，单位价值在1000 元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中 基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但是耐 用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备; 通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。中小学校的固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。第四十八条中小学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资产 卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、 购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。第四十九条在建工程是指已经发生必要支

37、出，但尚未到达交付使 用状态的建设工程。第五十条中小学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查 盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，做到账、卡、物相符。 对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定处理。第五十一条中小学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产 评估，取得的收入按照国家有关规定处理。中小学校取得无形资产发 生的支出，应当计入事业支出。第五十二条对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物、无 形资产等方式向其他单位的投资。中小学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发 展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批 程序。中小学校不得使用财政拨

38、款及其结余进行对外投资，不得从事 股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。中小学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按照国 家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。义务教育阶段学校不得对外投资。第五十三条中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经 主管部门审核同意后报同级财政部门审批。第五十四条中小学校资产处置是指中小学校对其占有、使用的国 有资产，进行产权转让或者注销产权的行为，包括无偿调拨（划转）、 对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失 核销等。中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原那么，严格履行相关审批程序。完整性

39、。第三章预算管理第九条中小学校必须编制完全的部门预算，将学校的各项收入和 支出全部纳入部门预算,统一纳入县级财政预算。第十条预算编制原那么。预算编制应正确表达和贯彻国家有关法律、 政策、方针和规章制度,严格执行预算法、教育法和义务教育 法，坚持“量入为出，收支平衡，保证重点，公开透明”的原那么，不得 编赤字预算。第十一条预算编制。中小学校预算收入主要包括：财政补助收入 （教育经费拨款、其他经费拨款、拨入专款、教育费附加拨款），上 级补助收入，事业收入和其他收入。支出预算主要包括基本支出（工 资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出）和工程支 出等。中小学校预算编制时应将预算内、外收入

40、全部纳入预算，统筹 考虑。本着量入为出的原那么，合理安排学校各项支出。第十二条预算执行。各单位在预算执行过程中,严禁超预算报账， 确实需要进行预算调整的，预算调整申请需经分管局长签字后方可进 行预算调整。中小学校的支出应当按照预算科目执行,即按申请（指定） 的用途使用资金。第四章收入管理第五十五条中小学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。第五十六条中小学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规定 实行资产共享、共用。第五十七条负债是指中小学校所承当的能以货币计量，需要以资 产或者劳务归还的债务。第五十八条中小学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应 缴款项、代管款项等。

41、借入款项是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金融机构借 入的短期或者长期借款。应付及预收款项包括中小学校应付票据、应付账款以及其他应付 款和预收账款等。应缴款项包括中小学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资 金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项。中小学校 应当加强代管款项管理，分项核算，按时结清。第五十九条中小学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理 并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。第六十条中小学校应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强 借入款项管理，严格执行审批程序。严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育

42、阶段学校不得违反规定 举借债务。中小学校不得提供担保。第六十一条经国家有关部门批准，中小学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。第六十二条中小学校财务清算，应当在主管部门和财政部门的监 督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目 录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理方法，做 好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。第六十三条中小学校财务清算结束后，经主管部门审核并报财政 部门批准，其资产分别按照以下方法处理：（一）因隶属关系改变，成建制划转的中小学校，全部资产无偿 移交，并相应划转经费指标。（二）撤销的中小学校，全部资产由主管部

43、门和财政部门核准处 理。（三）合并的中小学校,全部资产移交接收单位或者新组建单位, 合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准处理。（四）分立的中小学校，资产按照有关规定移交分立后的中小学 校，并相应划转经费指标。第六十四条财务报告是反映中小学校一定时期财务状况和事业 开展成果的总结性书面文件。中小学校应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表 使用者提供财务报告。第六十五条中小学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收入 支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关 附表及财务情况说明书等。第六十六条财务情况说明书，主要说明中小学校收入及其支出、 结转、结余及其分配、资产负债

44、变动、对外投资、资产出租出借、资 产处置、固定资产投资、财务分析指标、绩效等情况，对本期或者下 期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。第六十七条中小学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部 分。中小学校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的 需要，进行财务分析，定期编制财务分析报告。财务分析内容包括中小学校事业开展和预算编制与执行、资产使用、 收入支出状况、专用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改 进措施等。财务分析指标包括预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出 分别占事业支出的比率、生均事业支出、生均公用支出以及资产负债 率等。主管部门和中小学校可以根据学校

45、特点增加财务分析指标。第六十八条中小学校财务监督的主要内容包括：（一）预、决算编制的科学性、真实性、完整性和预算执行的时 效性、均衡性；（二）各项收入、支出的合法性、合规性；（三）结转和结余资金以及专用基金管理的合规性；（四）资产管理的平安性、合规性、有效性；（五）负债的合规性和风险性；（六）学生人数、教职工人数等基础数据的真实性和准确性。第六十九条中小学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事 后监督相结合，日常监督和专项监督相结合。第七十条中小学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、 财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。第七十一条中小学校应当依法接受主管部门和财政、审计等部门

46、 的监督。第七十二条中小学校基本建设投资的财务管理，应当执行本制度, 但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。第七十三条纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的 中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。第七十四条各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举 办的幼儿园依照本制度执行；其他社会力量举办的幼儿园可以参照本 制度执行。第七十五条各省、自治区、直辖市人民政府财政部门、教育部门 可以根据本制度，结合本地区实际情况，制定具体财务管理方法或者 补充规定。第七十六条中小学校应当根据本制度结合学校实际情况制定内 部财务管理方法，报主管部门备案。第七十七条本制度自年月日

47、起施行。附：中小学校财务分析指标.预算收入和支出完成率，衡量中小学校预算收入和支出总预 算及分项预算完成的程度。计算公式为：收入预算完成率二年终收入执行数十 （年初收入预算数土年中收入预 算调整数）X100%年终收入执行数不含上年结转和结余收入数。支出预算完成率二年终支出执行数+ （年初支出预算数土年中支出预 算调整数）X100%年终支出执行数不含上年结转和结余支出数。.人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量中小学校事业支 出结构。计算公式为：人员支出比率二人员支出小事业支出X 100%公用支出比率=公用支出+事业支出X 100%.生均事业支出、生均公用支出，衡量中小学校按照实际在校生 人数

48、平均的事业支出、公用支出水平。计算公式为：生均事业支出二事业支出实际在校生人数生均公用支出二公用支出实际在校生人数.资产负债率，衡量中小学校利用债权人提供资金开展业务活动 的能力，以及反映债权人提供资金的平安保障程度。计算公式为： 资产负债率=负债总额+资产总额又100%中小学校财务管理制度第一章总那么第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理和监 督，提高资金使用效益，促进教育事业健康开展，根据事业单位财 务规那么和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。第二条本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职 业学校（含技工学校）、特殊教育学校、专门学校、成人中学和成人初

49、 等学校。第三条中小学校财务管理的基本原那么是：贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业开展需要 和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人 三者利益的关系。第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严 格预算执行，完整、准确编制学校决算报告和财务报告，真实反映学 校预算执行情况、财务状况和运行情况；依法筹集教育经费，努力节 约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，全面实施绩效管理，提 高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资 产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第五条中小学校的各项经

50、济业务事项按照国家统一的会计制度进行 会计核算。第二章财务管理体制第六条中小学校财务管理实行党组织领导的校长负责制。校长领 导下，依法依规管理财务工作，对财务资料的真实性、完整性负责。第七条中小学校应当指定专人主管财务工作，配备财务、会计人 员，并根据需要合理设置财务部门，对学校的各类经济活动实施管理、 核算和监督。财务主管人员应当依法依规履行职责，参与学校重大建设工程、 重要办学资源配置、重要资产处置、大额资金使用等重大事项的决策。 第八条中小学校财务、会计人员的任职条件、工作职责、任免奖罚、 业务培训和专业技术职务岗位设置，应当严格按照国家会计法律制度 执行。财务、会计人员应当熟悉国家财经

51、法律、法规、规章和方针、政 策，掌握财会和教育教学业务管理的有关知识。第九条中小学校应当以校为单位进行会计核算。实行“集中记账, 分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财 政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内中小学校的会计 核算。中小学校应当提升财务信息化管理水平，积极利用现代信息技术, 管理学校财务活动。第十条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原那么。学校自主经营食堂为学生提供就餐服务的，财务活动纳入学校财 务部门统一管理，可在学校现有账户下分账核算，真实反映收支状况，并 定期公开账务。如有结余,应当转入下一会计年度继续使用。学校采用委托方式经营食堂为学生提供就

52、餐服务的，应当加强监 督管理，不得向被委托方转嫁建设、修缮等费用。学校采用配餐或托餐方式为学生提供就餐服务的，餐费可由学校统一收取并按照代收费管理。第十一条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等工程的财务活动，由学校财务部门统一管理。义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。第三章预算管理第十二条中小学校预算是指中小学校根据教育事业开展目标和 计划编制的年度财务收支计划。中小学校预算由收入预算和支出预算组成。第十三条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超 支不补、结转和结余按规定使用的预算管理方法。定额或者定项补助 根据国家有关政策和财力可能，结合教育改革要求、中小学校特点、

53、 事业开展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。第十四条中小学校预算以校为基本编制单位，不具有独立法人资 格的学校纳入其所隶属学校统一编制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、 勤俭节约和讲求绩效的原那么。中小学校不得编制赤字预算。第十五条中小学校应当考虑学校维持正常运转和开展的基本需 要，参考以前年度的预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和 措施，以及以前年度结转和结余情况，积极稳妥地逐项测算编制收入 预算草案。中小学校应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能,分 轻重缓急，编制支出预算草案，按其功能分类编列到项，按其经济性 质分类编列到款。第十六条中小学校预算由

54、学校根据年度事业开展目标和计划以 及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政 部门。学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算草案，由主管部 门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。第十七条中小学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项, 加强预算执行管理。严禁超预算、无预算安排支出。第十八条预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的预算 一般不予调剂。确需调剂的，由中小学校报主管部门审核后报财政部 门调剂。其他资金确需调剂的，按照国家有关规定办理。第十九条中小学校决算是指中小学校预算收支和结余的年度执 行结果。第二十条中小学校应当按照规定编制年度决算草案，由主管部

55、门 审核汇总后报财政部门审批。第二十一条中小学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的 真实、准确，规范决算管理工作。第二十二条中小学校的预算、决算应当按照财政部门和主管部门 统一要求及时向社会公开。第二十三条中小学校应当全面加强预算绩效管理，提高资金使用 效益。第四章收入管理第二十四条收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非归还性资金。第二十五条中小学校收入包括：（-）财政补助收入，即中小学校从本级财政部门取得的各类财政拨款。（-）事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取 得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金, 不计入事业收入，从财政专户核拨给学校

56、的资金和经核准不上缴国库 或者财政专户的资金，计入事业收入。（三）上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单位取得的 非财政补助收入。（四）附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算单位按照 规定上缴学校的收入。（五）经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活 动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投 资收益、利息收入、捐赠收入、非本级财政补助收入、租金收入等。 其中：为在校学生提供课后服务收取的服务性收费收入，计入其他收 入。第二十六条中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核 算，统一管理，未纳入预算的收入不得安排支出。

57、中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。第二十七条中小学校组织收入应当合法合规，各项收费应当严格 执行国家规定的收费范围、收费工程和收费标准，不得擅自扩大收费第十三条中小学校的收入主要有财政补助收入、事业收入、其它 收入等。非义务教育阶段学校的代收费不属于学校收入，但应纳入财 政非税收入专户管理。第十四条各校必须严格按规定收费，公开收费工程、范围、标准。 建立健全收费内部管理制度。不得擅自设立收费工程、扩大收费范围, 不得自定或提高收费标准。取得收入时必须使用财政部门统一印制的 票据,严格按照收支两条线管理。收入1-3日内足额缴入县非税收入 专户，不得隐瞒、截留、坐支、挪用，不

58、得公款私存，谋取私利。第五章支出管理第十五条中小学校的各项支出，必须按照“先收后支，量入为出， 自求平衡，略有节余”的原那么，按照有关规定，统一开支范围和定额 标准执行。严格区分人员经费、公用经费、工程经费，保证专款专用。 中央、省、市用于农村义务教育的经费不得挪作它用，不得用于人员 工资或津补贴、基本建设工程、归还各类债务。第十六条中小学校支出包括:工资福利支出、商品和服务支出、 对个人和家庭的补助支出、其他资本性支出等。工资福利支出主要包 括基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和其他工资福利支出等。商 品和服务支出是指维持学校正常运转和满足基本办学需要而形成的 支出主要有:办公费、印刷费、水

59、电费、邮电费、交通费、差旅费、会 议费、培训费、劳务费、租赁费、维修费（零星维修）、专用材料费、 工会经费等;办公费支出占公用经费收入比例一般不超过12% （小学 范围、增加收费工程、提高收费标准。中小学校对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集 中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、占用、挪 用、拖欠或坐支。第二十八条中小学校应当加强票据管理。行政事业性收费和代收 费应当按照财务隶属关系使用财政部门监（Eg制的财政票据。服务 性收费应当使用税务发票。第五章支出管理第二十九条支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生 的各项资金耗费和损失。第三十条中小学校支出包括：

60、（-）事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的 基本支出和工程支出。基本支出是指中小学校为保障其正常运转、完 成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费。工程支出 是指中小学校为了完成特定工作任务和事业开展目标所发生的支出。（-）经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活 动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（三）对附属单位补助支出，即中小学校用财政补助收入之外的 收入对附属单位补助发生的支出。（四）上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管部门的规 定上缴上级单位的支出。（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利 息支出、捐赠支出等。中小学校可以结