银行会计学第03章存款业务的核算

1、第三章 存款业务的核算 学习重点与难点：1.掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定；2.掌握单位及个人账户核算的相关科目设置；3.掌握本币存款账户的核算要求及核算程序；4.掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。第一节 概述 存款是银行以信用方式吸收各部门 各单位和个人的闲置和待用的货币资金的业务。 存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象将存款分为单位存款和个人存款（又称储蓄存款），因为国家对不同的存款采用不 同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。一、存款的种类（一）按资金来源性质分类按资金来源性质分类，可以分为个人存款、单位存款、

2、财政性存款等 (二) 按存款期限分类 按存款期限分类，可以分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款) (三) 按计息与否分类 按计息与否分类，可以分为计息存款和不计息存款 (四) 按存取款方式分类 按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。 (五) 按存款货币的记账单位分类 按存款货币的记账单位分类，可以分为本币存款和外币存款 二、存款的开户与账户管理 (一) 存款业务核算的基本要求 (二) 存款账户的分类 （三）帐户的开立手续 (四) 存款账户的管理第二节 本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算单位存款业务的核算，我们分成单位活期存款和单位定期存款两类进行阐述。 (一

3、)单位活期存款业务的核算 1支票户存取款业务的核算（1）存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的现金现金进账单 ，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送会计部门，代现金收入传票登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 单位户（2）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交会计部门。会计部门接到现金支票后，经审查无误后，现金支票代现金付出传票登记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分录为： 借：活期存款 单位户 贷：现金 出纳员根据现金支票登

4、记现金付出日记簿，向取款人支付现金。（二）单位定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资 金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约 定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。 1 存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额签发活期存款帐户转帐支票较开户银行，银行审查无误后，以支票代转帐借方传票填写一式三联的“单位定期存款存单”，第一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加盖业务用公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片帐。会计分录为： 借：活期存款 单位活期存款

5、户 贷：定期存款 单位定期存款户 2 支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出卡片账进行核对，无误后，计算出利息，填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作附件，编制三联特种转帐传票，一联代利息支出科目转帐借方传票，一联代活期存款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知交存款人。会计分录为： 借：定期存款 单位定期存款户 应付利息定期存款利息支出户 （或利息支出） 贷：活期存款 单位活期存款户 (三)单位通知存款业务的核算1通知存款的规定 2单位通知存款的核算 二、个人存款业务的核算 (一)储蓄存款的种类 (二)活期储蓄存款业务的核算 (三) 定期储蓄存款的

6、核算1整存整取定期储蓄存款的会计核算2零存整取定期储蓄存款的会计核算3存本取息定期储蓄存款的核算 (四) 定活两便储蓄存款的核算三、财政性存款核算(一) 代理财政集中存款业务的核算(二) 代理财政进行资金分配业务的核算 第三节 存款利息的计算与会计核算一、计息基本规定二、主要计息周期与结息日三、计息方法三、计息方法 (一) 计息基本方法 1利率及其换算公式 利率有年利率、月利率、日利率三种。实际中，存期一般以天计算，而银行公布的利率一般是年利率或月利率，三种利率之间的转换关系为： 日利率(0) = 年利率() 360 日利率(0) = 月利率() 30 月利率() = 年利率()122存期的计

7、算。 存期的计算原则是“计首不计尾”。从利率换算的规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年均按12个月、360天计算，可用“对年、对月、对日相减法”计算存期。如2004年11月12日存入一笔款项，2005年10月29日将其取出，则存期为： 2005 10 292004 11 12 l l 17所以存期为1360130+17=347(天) 3计息基本公式 计息基本公式为： 应计利息 = 存款额存期利率(二) 积数计息法 积数计息法一般用于存款额或存期经常发生变动的存款业务，如活期存款、有漏存的零存整取定期存款等 (三) 公式计息法 (四) 预提定期存款利息四、存款利息的核算(一) 科目的设置

8、(1)“应付利息”科目，用于核算银行吸收的款项以及各项借款当期应付未付的利息。计算出应付利息时记入该科目的贷方，实际支出利息时，记人该科目的借方。该科目为负债类科目，余额在贷方。 (2)“利息支出”科目，用于核算存款业务中发生的利息支出。预提应付利息时记入本科目借方，实付利息大于预提应付利息时，实付利息直接计入该科目借方。期末该科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记利息支出。(二) 活期存款利息的核算 活期存款在结息日结息时，应逐户填制记息清单一式三联，审核无误后，一联盖业务公章交存款单位，其余两联分别代替借、贷方记账凭证留待次日办理转帐。结息后，于次日将本次计算出的利息直接计人存款户，增加其余额，会计分录为： 借：利息支出存款利息支出户 贷：活期存款单位存款户 (或：活期储蓄存款储户) 1年以内定期存款利息在支取日直接计算并支付，其核算方法与活期存款利息的核算方法相同。1年以上定期存款利息按季预提，到期日支取定期存款本息时，填制一式三联“计算利息清单”，清单上的“天数”改为“年数”，“积数”改为“本金”，一联加盖业务公章后交存款户，其余两联代替借、贷方记账凭证记账。 (三) 定期存款利息的核算支取本息的会计分录为