会计制度设计课程安排XXXX6

1、集中实践课课程会计计制度设计计基本思思路目的：通过过该项集中中实践活动动，使学生生了解会计计制度设计计内容，掌掌握会计制制度设计流流程，熟悉悉不同行业业会计制度度差异，以以对财务会会计形成从从确认到列列报以及其其过程中涉涉及到的内内部控制等等形成基于于财务报告告的整体认认识。形式：理论论讲解、实实践操作、成果展示示。任课教师师简要讲述述会计制度度设计模块块及该实践践课程安排排，主要让让学生运用用所学财务务财务会计计知识对某某一行业进进行基于财财务报告的的会计制度度设计，最最终通过小小组课堂展展示与提交交个人实践报报告形式结课。基本原则：分组、分分模块、分分行业。（11）分组：为保证每位位学生均

2、能参参与到集中中实践中来来，一般每每小组4人人，最多不不超过5人人。总体每个班班分15个个组，每33个小组形形成一个大大组，完成成一个行业业会计制度度的整体设设计，每组组分析行业由由抽签决定定。（2）分行行业：以我院学生就就业去向较较为集中的的行业为对对象，分行行业实践会会计制度设设计本次选选定的行业业包括：银银行业、证证券期货业业、土木工工程建筑业业、房地产产开发与经经营业、交交通运输设设备制造业业进行。（3）分模模块：会计计基础工作作设计（会会计工作组组织制度、会计凭证证、会计账账簿）、会会计政策设设计、会计计报表设计计（会计报报表及账务务处理程序序）。资料来源：让学生通通过巨潮咨咨询网等

3、收收集所选行行业具有代代表性的33家以上上市公公司近年年年度财务报报告，并查查阅其他相相关行业资资料。具体组织：对每个班班，任课教教师利用11节课的时时间，讲述述会计制度度设计的基基本模块及及该实践课课程的基本本安排；在随后的的1周时间间中，让学学生根据分分组安排收收集资料并并尽可能的的实地调研研，组织会会计制度的的设计撰写写；最后利利用集中时时间让每小小组通过PPPT展示示制度设计计成果，展展示完成后后，由负责责同一行业业相关模块块的小组整整合成相当当于某一行行业的会计计制度。考核方式：小组展示示与个人实实践报告结结合。（11）小组展展示自己负负责部分的的制度设计，并并强调负责责同一行业业不

4、同模块块的3个小小组沟通，保保证前后衔衔接，最终终由负责同同一行业的的3个小组组将其各自自负责的模模块整合为为该行业完完整的会计计制度，参参见附件22。（2）要求求每位同学学都能参与与到制度设设计过程中中来，由每每小组的组组长组织协协调分工，老老师对每位位同学参与与情况的考考察主要通通过个人提提交的集中中实践报告告，形式见附表表1。注：鼓励老老师探索新新的方式，并并将成功的的经验总结结推广。附表1：个个人集中实实践报告附件2：小小组提交的的会计制度度设计示例例会计制度度设计集集中实践报报告（个人人版）学生姓名对应行业学号对应模块成绩本人主要分分工一、会计计制度设计计对应行行业资料收收集方法与与

5、过程 (不少于于300字字) 二、会计制制度设计展展示参与情情况（不同同阶段（选选取、编写写、展示）做做的具体工工作，必要要时附有关关附件（如如收集资料料等），并并注明参与与相应工作作的具体时时间）10000字三、本次集集中实践的的收获与感感受(5000字)四、对本次次集中实践践课程的意意见和建议议（2000字）青岛理工大学毕业设计目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc327443388 前 言11 HYPERLINK l _Toc327443389 第一部分 菏泽华星星农业机械械有限公司司会计制度度说明2 HYPERLINK l _Toc327443390 第

6、二部分 菏泽华星星农业机械械有限公司司会计制度度设计4 HYPERLINK l _Toc327443391 第1章 总总则4 HYPERLINK l _Toc327443392 第2章 会会计机构设设置及岗位位责任设计计6 HYPERLINK l _Toc327443393 2.1会计计机构设置置的依据6 HYPERLINK l _Toc327443394 2.2 会会计组织机机构图6 HYPERLINK l _Toc327443395 2.3 岗岗位职责说说明6 HYPERLINK l _Toc327443396 第3章 会会计科目的的设计8 HYPERLINK l _Toc32744339

7、7 3.1 会计科目目设计的依依据8 HYPERLINK l _Toc327443398 3. 2会会计科目一一览表8 HYPERLINK l _Toc327443399 3.3会计计科目使用用说明9 HYPERLINK l _Toc327443400 第4章 会会计凭证的的设计17 HYPERLINK l _Toc327443401 4.1会计计凭证设计计的依据17 HYPERLINK l _Toc327443402 4.2原始始凭证17 HYPERLINK l _Toc327443403 4.3记账账凭证 PAGEREF _Toc327443403 h 21 HYPERLINK l _To

8、c327443404 第5章 会会计账簿的的设计24 HYPERLINK l _Toc327443405 5.1会计计账簿设计计的依据24 HYPERLINK l _Toc327443406 5.2 总总账24 HYPERLINK l _Toc327443407 5.3 明明细账25 HYPERLINK l _Toc327443408 5.4日记记账27 HYPERLINK l _Toc327443409 第6章 账账务处理程程序的设计计29 HYPERLINK l _Toc327443410 6.1账务务处理程序序设计的依依据29 HYPERLINK l _Toc327443411 6.2程

9、序序图29 HYPERLINK l _Toc327443412 6.3程序序说明29 HYPERLINK l _Toc327443413 第7章 会会计报表的的设计31 HYPERLINK l _Toc327443414 7.1会计计报表设计计的依据31 HYPERLINK l _Toc327443415 7.2资产产负债表31 HYPERLINK l _Toc327443416 7.3利润润表32 HYPERLINK l _Toc327443417 第8章 业业务流程33 HYPERLINK l _Toc327443418 8.1业务务流程设计计的依据33 HYPERLINK l _Toc3

10、27443419 8.2业务务流程图34 HYPERLINK l _Toc327443420 第9章 主主要业务事事项举例36 HYPERLINK l _Toc327443421 第10章 附则41 HYPERLINK l _Toc327443423 参考文献43前 言会计制度是是会计主体体依据法律律法规和本本主体经济济业务的实实际情况精精心设计的的，随着社社会主义市市场经济体体制的不断断发展和完完善，其会会计制度是是否健全合合理，直接接关系到企企业会计工工作的质量量，甚至会会影响到企企业生存和和发展，同同时也关系系到国民经经济的发展展。因此会会计制度内内容要不断断改进、充充实和提高高。加强会

11、会计管理，健健全内部控控制制度就就显得尤为为重要。在社会主义义市场经济济体制的不不断发展和和完善的大大环境下，临临沂江泉肉肉制品有限限公司原本本制度的不不足之处也也逐渐显现现出来。比比如说在会会计岗位职职责分工方方面存在分分工不明确确的问题。再如会计计凭证传递递不及时，影影响了会计计工作的效效率。这一一系列问题题严重影响响了本企业业的日常财财务工作的的进行。所所以根据小企业会会计准则和本企业业的实际情情况设计了了本制度。新会计制度度的制定，更更有利于规规范临沂江江泉肉制品品有限公司司日常财务务行为，发发挥财务在在本企业经经营管理和和提高经济济效益中的的作用，便便于本企业业各部门及及员工对企企业

12、财务部部工作进行行有效的监监督，同时时有利于完完善企业财财务管理制制度，维护护企业及员员工的相关关合法权益益。第一部分 菏泽华星星农业机械械有限公司司会计制度度说明1.企业概概况说明临沂江泉肉肉制品有限限公司位于于风景秀丽丽的沂蒙山山腹地临沂沂市罗庄区区，是一家家高低温火火腿肠生产产与销售的的企业。公公司注册资资本：1000万元。公司的主主营业务：江泉牌高高、低、中中温火腿肠肠加工销售售。公司行业业: 制造造业。公司司类型: 私营。公公司规模:200人人左右。为了适应经经济发展的的需要，公公司领导着着手对公司司进行改革革，以崭新新的姿态投投入到市场场竞争中。在原有的的基础上，引引进新的理理念、

13、新的的思路，扩扩大经营，使使企业规模模不断扩大大。另外，公司司为方便用用户，还设设立了农机机配件商场场，经营齐齐全的农机机配件。公公司地址:山东省菏菏泽市开发发区西区广广州路东段段。公司主主要岗位人人员有：销销售人员，收收款人，销销售经理，业业务员，售售后服务人人员，维修修人员，用用户信息管管理人员，办办公室文员员，秘书，司司机，会计计主管，会会计员，出出纳人员，总总经理助理理，人事部部经理，销销售部经理理，保安，清清洁员，厨厨房人员、库管员。2.原企业业制度不足足之处（1）原会会计制度中中存在着会会计岗位职职责与出纳纳职责分工工不明确的的问题。主主要表现在在当企业现现金业务较较多时，本本企业

14、的会会计就会干干出纳应干干的工作，比比如帮出纳纳登记现金金日记账或或银行存款款日记账，这这样不仅违违反了小小企业会计计准则，还还严重影响响了本企业业的日常财财务工作的的真实性。（2）原会会计制度中中未设置专专门的成本本核算会计计。由于企企业规模较较小，成本本核算简单单，对会计计人员的要要求也低，企业未设置专门的成本核算会计，造成企业成本核算不准确，同时严重影响企业的年收入计算的准确性。（3）会计计凭证传递递不及时，影影响会计工工作的效率率。由于本本企业规模模较小，会会计人员较较少使得会会计凭证传传递不及时时，严重影影响了会计计信息的实实时性。3.企业制制度的改进进建议（1）根据据小企业业会计准

15、则则，本企企业应该明明确划分会会计岗位职职责与出纳纳职责分工工的问题，出出纳应该逐逐日逐笔登登记现金日日记账和银银行存款日日记账，并并做到日清清日结。（2）根据据小企业业会计准则则和本企企业是典型型的生产型型企业的实实际情况，本本企业应该该设置专门门的成本核核算会计，这这样更有利利于成本日日常核算的的准确性，也也会提高利利润表的准准确性。（3）根据据小企业业会计准则则，及时时性要求企企业会计核核算工作要要讲求实效效，会计业业务处理要要及时进行行，不得拖拖延和积压压，以便会会计信息及及时利用。第二部分 菏泽华星星农业机械械有限公司司会计制度度设计总则为了规范本本企业的会会计核算，提提高会计信信息

16、质量，根根据小企企业会计准准则和本本企业实际际情况制定定本制度。第一条 本本企业会计计核算应当当以企业持持续、正常常的生产经经营活动为为前提。第二条 本本企业会计计核算应当当划分会计计期间，分分期结算账账目和编制制财务报告告。会计期期间分为年年度、半年年度、季度度和月度。会计年度度为公历11月1日至12月31日。第三条 会会计信息质质量要求：(1)真实性（客客观性）(2)相关性(3)清晰性(4)可比性(55）实质重重于形式 (6)重要性(7)谨慎性(8)及时性。第四条 以以人民币为为记账本位位币。第五条 以以权责发生生制为基础础，采用借借贷记账法法。第六条 固固定资产折折旧年限：(1)房屋建筑

17、筑物的折旧旧年限为550年；(2)机器运输设备主主要包括农农用拖拉机机、施肥机机械、播种种机械、喷喷灌机械，折折旧年限为为10年；(3)电子设备备主要包括括计算机、打印机、传真机等等折旧年限限为3年。第七条 本本企业提供供的会计信信息应当能能够满足会会计信息使使用者的需需要。第八条 计计提折旧方方法采用工工作量法。第九条 各各类农业机机械存货计计价方法采采用的是个个别计价法法。各类配配件的存货货计价方法采采用加权平平均法。第十条 本本企业会计计核算应当当以实际发发生的交易易或事项为为依据，如如实反映业业务的财务务状况、经经营成果和和现金流量量。第十一条 本企业的的会计核算算方法前后后各期应当当

18、保持一致致，不得随随意变更，若若有必要变变更，应当当将变更的的内容和理理由、变更更的累积影影响数，以以及累积影影响数不能能合理确定定的理由等等，在会计计报表附注注中予以说说明。第十二条 本企业在在进行会计计核算时，收收入与其成成本、费用用应当相互互配比，同同一会计期期间内的各各项收入和和与其相关关的成本、费用，都都应当在该该会计期间间内确认。第十三条 本企业的的各项财产产在取得时时应当按照照实际成本本计量。其其后，各项项财产如果发发生减值，应应当按照本本制度规定定计提相应应的减值准准备。除法法律、行政政法规和国国家统一的的会计制度度另有规定定者外，企企业一律不不得自行调调整其账面面价值。第十四

19、条 财产清查查方法采用用的是永续续盘存制。第十五条 本企业会会计档案保保管期限：会计凭证证保管155年，涉外外永久保管管； 会计账簿中中，一般日日记账155年，现金金及银行存存款日记账账25年，明明细账和总总账15年年，固定资资产卡片在在固定资产产报废清理理后保存55年，涉外外永久保管管。 第2章 会会计机构设设置及岗位位责任设计计2.1 会会计机构设设置的依据据会计机构是是单位内部部组织领导导和直接从从事会计工工作的职能能部门，同同时也是会会计制度的的主要执行行机构；会会计人员是是从事财务务会计工作作的人员，同同时又是会会计制度的的主要执行行人员，会会计制度的的贯彻执行行情况如何何，主要取取

20、决于会计计机构和会会计人员。因此，根根据小企企业会计准准则的规规定，建立立健全会计计机构，配配备专职的的会计人员员，并明确确规定他们们的工作范范围和职责责，是会计计制度设计计必须首先先解决的问问题。2.2 会会计组织机机构财务部会计出纳会计主管 图2-11 会计组组织机构图图 2.3 岗岗位职责说说明1.会计主主管的岗位位职责:(1)完善善公司的财财务规章制制度，负责责凭单的装装订及保管管工作，并并按照有关关手续进行行会计档案案的借阅及及核发。(2)负责责符合每笔笔经济业务务是否正确确、合法、合理。(3)按照照经济核算算原则，定定期检查，分分析公司财财务，成本本和利润的的执行情况况。挖掘增增收

21、节支潜潜力。考核核资金只用用效果。及及时向副总总经理或总总经理提出出合理化建建议。(4)妥善善保管会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其他会会计资料。(5)依据据会计法法及公司司有关管理理办法，对对公司及项项目进行全全面核算、控制、监监督和分析析。(6)掌握握各种经济济合同、费费用支出、资金筹备备和资金的的分布，以以便在各种种经济业务务支出与收收入审批时时有据可查查。2.会计岗岗位职责：(1)按照照国家会计计制度的规规定记账、复账、报报账，做到到手续完备备、数字准准确、账目目清楚、按按期报账。(2)必须须审核各种种原始凭证证和其他报报销附件的的真实性、合法性和和必要性。原始凭证证是否有固固定格

22、式，内内容是否完完整、正确确、有效。(3)及时时催报各种种借款，督督促各部门门及时清理理往来款项项，对过期期为报账的的借款，要要采取相应应的措施。办理公司司报税、社社保、公积积金等事务务。(4)负责责编制月、季、年终终决算和其其他方面有有关的报表表，负责编编制和登记记各类明细细账。(5)协助助会计主管管编制并执执行公司会会计规章制制度和财务务工作实施施细节。3.出纳岗岗位职责：(1)负责责保管现金金及现金支支票。(2)办理理根据审核核无误的经经审核人员员签字的收收付款业务务。(3)登记记手工的现现金日记账账，做到日日清日结。(4)库存存现金不能能超过库存存限额，不不允许白条条抵库。对对于现金收

23、收入业务，必必须开具收收据送存银银行，不得得坐支。(5)负责责办理各部部门经费指指标的核销销，随时掌掌握各部门门的经费使使用情况，定定期结出各各部门的经经费余额。第3章 会会计科目的的设计3.1会计计科目设计计的依据 为了确定定会计对象象经济内容容的分类，为为编制会计计凭证、会会计账簿、会计报表表以及会计计业务处理理程序的顺顺利进行，本本企业根据据企业会会计准则并结合企企业实际情情况特设立立以下会计计科目。3. 2会会计科目一一览表表3-1 会计计科目一览览表顺序编码会计科目顺序编码会计科目 一一、 资产类类三、所有者者权益类11001库存现金193001实收资本21002银行存款203101

24、盈余公积31122应收账款213103本年利润41123预付账款223104利润分配51221其他应收款款四、成本类类61402在途物资234001生产成本71403原材料244101制造费用81405库存商品五、损益类类91601固定资产255001主营业务收收入101602累计折旧265051其他业务收收入111606固定资产清清理275301营业外收入入121901待处理财产产损溢285401主营业务成成本二、负债类类295403营业税金及及附加1330短期借款305601销售费用1431应付账款315602管理费用1532应付职工薪薪酬325603财务费用1633应交税费335711营

25、业外支出出1734应付利息345801所得税费用用182501长期借款3559011以前年度损损益调整3.3会计计科目使用用说明 10011库存现金金1本科目目核算企业业的库存现现金。2严格按按照国家有有关现金管管理的规定定收支现金金，并按照照本制度规规定核算各各项现金收收支业务。 3设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，计计算当日的的现金收入入合计数、现金支出出合计数和和账面余额额，并将账账面余额与与实际库存存数核对，做做到账款相相符。4本科目目期末借方方余额，反反映企业实实际持有的的库存现金金。1002银银行存款1本科目目核算企业

26、业存入银行行各种款项项。2企业增增加银行存存款，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”、“应收账款款”等科目；减少银行行存款做相相反的会计计分录。3企业可可按开户银银行和其他他金融机构构、存款种种类等设置置“银行存款款日记账”，根据收收付款凭证证，按照业业务的发生生顺序逐笔笔登记。4本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。1122应应收账款1本科目目核算企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等，应应向购货单单位或接受受劳务单位位收取的款款项。2企业发发生应收账账款时，按按应收金额额，借记本本科目，按按实现的销销售收入，贷贷记“主营业务务收入”等科目，按按专用发票

27、票上注明的的增值税额额，贷记“应交税金金应交增值值税(销项项税额)”科目；收收回应收账账款时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。3本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的应收账款款；期末如如为贷方余余额，反映映企业预收收的账款。1123预付账款款1本科目目核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应单位的的款项。2预付账账款的主要要账务处理理：企业因因购货而预预付的款项项，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。收到所购购物资，按按应计入购购入物资成成本的金额额，借记 “库存商品品”等科目，按按应支付的的金额，贷贷记本科目目。3本科目目期末借方方余额，反反映企业预预付的款项项

28、；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未补付的款款项。1221其其他应收款款1本科目目核算企业业除应收票票据、应收收账款、应应收股息以以外的其他他各种应收收、暂付款款项。2企业发发生其他各各种应收款款项时，借借记本科目目，贷记有有关科目；收回各种种款项时，借借记有关科科目，贷记记本科目。1402在途物资资1本科目目核算企业业采用实际际成本进行行物资的日日常核算，货货款已付尚尚未验收入入库的在途途物资的采采购成本。2在途物物资的主要要账务处理理：企业购购入商品，按按应计入商商品采购成成本的金额额，借记本本科目，按按实际支付付或应支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“应付账款款”等科目。所购商品品

29、到达验收收入库，借借记 “库存商品品”，贷记本本科目。3本科目目期末借方方余额，反反映企业商商品等物资资的采购成成本。1403原原材料1核算内内容：本科科目核算企企业库存的的各种材料料，包括原原料及主要要材料、辅辅助材料、外购半成成品（外购购件）、修修理用备件件（备品备备件）、燃燃料、包装装物等的实实际成本。2借贷两两方反映的的内容：购购入、自制制、委托外外单位加工工完成并已已验收入库库的原材料料，按实际际成本贷记记“在途物资资”、“生产成本本”、“委托加工工物资”科目。生生产经营领领用材料，按按实际成本本，借记“生产成本本”、“制造费用用”、“销售费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目

30、目。发出委委托外单位位加工的原原材料，借借记“委托加工工物资”科目，贷贷记本科目目。出售材材料时，按按收到或应应收价款，借借记“银行存款款”或“应收账款款”等科目，贷贷记“其他业务务收入”、“应交税费费应交增增值税（销销项税额）”科目。结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。3余额：本科目期期末借方余余额，反映映小企业库库存材料及及包装物的的实际成本本。1405库存商品品1本科目目核算企业业库存的各各种商品的的实际成本本或计划成成本，包括括库存产成成品、外购购商品。2库存商商品的主要要账务处理理：购入商商品采用进进价核算的的，在商品品到达验收收入库后，按按商品进价价，借

31、记本本科目，贷贷记“银行存款款”。对外销销售商品，结结转销售成成本时，借借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。3本科目目期末借方方余额，反反映企业库库存商品的的实际成本本。1601固固定资产1. 核算算内容：本本科目核算算企业持有有固定资产产的原价。2. 借贷贷两方反映映的内容：企业购入入不需要安安装的固定定资产，按按应计入固固定资产成成本的金额额，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”“其他应应付款”、“应付票据据”等科目。购入需要要安装的固固定资产，先先记入“在建工程程”科目，安安装完毕交交付使用时时再转入本本科目。自自行建造完完成的固定定资产，借借记本科目目，贷记“在建工程程”科目。3

32、. 余额额：本科目目期末借方方余额，反反映企业固固定资产的的账面原价价。 16022累计折旧旧1. 核算算内容：本本科目核算算企业固定定资产的折折旧情况。2. 借贷贷两方反映映的内容：企业按月月计提的固固定资产折折旧，借记记“制造费用用”、“管理费用用”、“其他业务务支出”等科目，贷贷记本科目目。3. 余额额：本科目目期末贷方方余额，反反映小企业业已提取的的固定资产产折旧累计计数。1606固固定资产清清理1本科目目核算企业业因出售、报废和毁毁损等原因因转入清理理的固定资资产价值及及在清理过过程中发生生的清理费费用和清理理收入等。2出售、报废和毁毁损的固定定资产转入入清理时，按按固定资产产账面净

33、值值，借记本本科目，按按已提折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记“固定资产产”科目。3本科目目期末余额额，反映尚尚未清理完完毕的固定定资产的净净值以及清清理净收入入。 19011 待处理理财产损溢溢1本科目目核算小企企业在清查查财产过程程中查明的的各种财产产盘盈、盘盘亏和毁损损的价值。2. 盘盈盈的各种材材料、产成成品、商品品、现金等等，应按照照同类或类类似存货的的市场价格格或评估价价值，借记记“原材料”、“库存商品品”、“库存现金金”等科目，贷贷记本科目目。盘亏、毁损、短短缺的各种种材料、产产成品、商商品、现金金等，应当当按照其账账面余额，借借记本科目目，贷记“材料采购

34、购”或“在途物资资”、“原材料”、“库存商品品”、“库存现金金”等科目。3余额：小企业财财产损溢，应应当查明原原因，在年年末结账前前处理完毕毕，处理后后本科目无无余额。2001短短期借款1本科目目核算企业业向银行或或其他金融融机构借入入的期限在在1年以下下(含1年年)的各种种借款。2企业借借入的各种种短期借款款，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；归还借借款时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。 发生的短短期借款利利息应当计计入当期财财务费用，借借记“财务费用用”科目，贷贷记 “银行存款款”科目。3本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未偿还的的短期借款款本金。2202应应付账款1本

35、科目目核算企业业因购买材材料、商品品等应付给给供应单位位的款项。2企业有有确实无法法支付的应应付账款或或是被其他他单位承担担的应付款款项，应转转入资本公公积，借记记本科目，贷贷记“资本公积积”科目。3本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未支付的的应付账款款。2211应应付职工薪薪酬1本科目目核算企业业应付给职职工的工资资总额。2财务会会计部门将将“工资单”进行汇总总，编制“工资汇总总表”按规定手手续向银行行提取现金金，借记“现金”科目，贷贷记“银行存款款”科目。3月度终终了,应将将本月应发发的工资进进行分配：生产、管管理部门的的人员工资资，借记“生产成本本”、“制造费用用”、“管理费用用”科

36、目，贷贷记本科目目。 应由由采购、销销售费用开开支的人员员工资，借借记“营业费用用”科目，贷贷记本科目目。4本科目目期末贷方方余额，反反映企业应应付未付的的工资。2221应交税费费1本科目目核算企业业按照税法法等规定计计算应交纳纳的各种税税费。2企业按按规定计算算应交的消消费税、营营业税、城城市维护建建设税、教教育费附加加等，借记记“营业税金金及附加”科目，贷贷记本科目目。实际交交纳时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。3本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未交纳的的税费；期期末如为借借方余额，反反映企业多多交或尚未未抵扣的税税费。 22231 应应付利息1. 本科科目核算本本企业从

37、银银行等金融融机构借入入的短期借借款应计提提的利息。2. 本科科目借方反反映企业偿偿还的应付付利息，贷贷方反映企企业计提的的利息。3. 本科科目余额一一般在贷方方，表示企企业应偿还还而未偿还还的利息。2501长长期借款1本科目目核算企业业向银行或或其他金融融机构借入入的期限在在1年以上上(不含11年)的各各项借款。2企业借借入的长期期借款，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；归还时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。3本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未偿还的的长期借款款。3001实实收资本1本科目目核算企业业实际收到到投资者投投入的资本本。2企业收收到投资者者投入的资资金，

38、超过过其在注册册资本中所所占份额的的部分，应应作为资本本溢价，在在“资本公积积”科目核算算，不记入入本科目。3本科目目期末贷方方余额，反反映企业实实收资本或或股本总额额。 33101盈盈余公积1. 本科科目核算本本企业从净净利润中提提取的积累累资金。2. 本科科目借方反反映企业减减少的盈余余公积，贷贷方反映企企业增加的的盈余公积积。3. 期末末一般无余余额。3103本本年利润1本科目目核算企业业实现的净净利润(或或发生的净净亏损)。2期末结结转利润时时，应将“主营业务务收入”、“其他业务务收入”、“营业外收收入”等科目的的期末余额额，分别转转入本科目目，将“主营业务务成本”、“主营业务务税金及

39、附附加”、“其他业务务支出”、“营业费用用”、“管理费用用”、“财务费用用”、“营业外支支出”等科目的的期末余额额，分别转转入本科目目。3年度终终了，应将将本年收入入和支出相相抵后结出出的本年实实现的净利利润，转入入“利润分配配”科目，借借记本科目目，贷记“利润分配配未分配利利润”科目；如如为净亏损损，作相反反会计分录录。结转后后本科目应应无余额。 31044利润分配配1.核算内内容：本科科目核算企企业实现的的纯利润。2.借贷两两方反映的的内容：企企业实现净净利润时，应应自“本年利润润”科目转入入本科目，借借记“本年利润润”科目，贷贷记本科目目，如为净净亏损，作作相反会计计分录；同同时，将本本

40、科目下的的其他明细细科目的余余额转入本本科目的“未分配利利润”明细科目目。3.余额：年末余额额，反映历历年积存的的未分配利利润(或未未弥补亏损损)。4.其他说说明：该科目按按分配项目目设置三栏栏式明细账账进行明细细分类核算算。4001生生产成本1. 核算算内容：生生产的各项项成本。2. 借贷贷两方反映映的内容：发生的各各项费用，借借记本科目目，贷记“现金”、“银行存款款”等科目。在月度终终了时，对对完工产品品按实际成成本，借记记“库存商品品”科目，贷贷记本科目目。3. 余额额：期末借借方余额，反反映企业尚尚未加工完完成的在产产品成本或或尚未收获获的农产品品成本。4. 其他他说明：按按基本生产产

41、成本和辅辅助生产成成本进行明明细核算。4101制制造费用1. 核算算内容：为为生产产品品而发生的的各项间接接费用。2. 借贷贷两方反映映的内容：生产车间间发生的机机物料消耗耗、生产车车间管理人人员的工资资、生产车车间计提的的固定资产产折旧、生生产车间支支付的办公公费、修理理费、水电电费等，借借记本科目目，贷记“原材料”、“应付职工工薪酬”、“累计折旧旧”、“银行存款款”等科目。将制造费费用分配计计入有关的的成本核算算对象，借借记“生产成本本”科目，贷贷记本科目目。3. 余额额：期末无无余额。4. 其其他说明：按不同的的费用项目目进行明细细核算。5001主主营业务收收入1本科目目核算企业业在销售

42、商商品等日常常活动中所所产生的收收入。2企业实实现的商品品销售收入入，按实际际收到或应应收的价款款入账。3期末，应应将本科目目的余额转转入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。5051其其他业务收收入1本科目目核算企业业除主营业业务收入以以外的其他他销售或其其他业务的的收入，如如配件销售售等收入。2企业确确认的其他他业务收入入，借记“银行存款款”、“其他应收收款”等科目，贷贷记本科目目等。3期末，应应将本科目目余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。5301营营业外收入入1本科目目核算企业业发生的与与其生产经经营无直接接关系的各各项收入，包包括固定资资产盘盈、处置固

43、定定资产净收收益、罚款款净收入等等。2期末，将将本科目的的余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。5401主主营业务成成本1本科目目核算企业业销售商品品的实际成成本。2月度终终了，企业业应当根据据本月销售售的各种商商品的实际际成本，计计算应结转转的主营业业务成本，借借记本科目目，贷记“库存商品品”等科目。3期末，应应将本科目目的余额转转入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无余额额。账。 54403营业业税金及附附加1.本科目目核算本企业业经营活动动发生的营营业税、消消费税、城城市维护建建设税等相相关税费。2.按规定定计算与经经营活动相相关的税费费，借记本本科目，贷贷记“应交

44、税费费”等科目；收到的返返还的消费费税等原记记入本科目目的税金，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。3.期末将将余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无余额额。5601销销售费用1. 核算算内容：在在销售商品品或提供劳劳务过程中中发生的各各种费用。2. 借贷贷两方反映映的内容：借方反映映本企业在在销售或提提供劳务过过程中发生生各种费用；贷方反映映月末结转转的费用。3. 余额额：期末将将余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无额。5602管管理费用 1. 核核算内容：企业为组组织和管理理生产经营营而发生的的管理费用用。 2. 借借贷两方反反映的内容容：

45、本科目目借方登记记企业发生生的各项管管理费用，贷贷方登记期期末转入“本年利润润”科目的管管理费用。 3. 余余额：期末末将余额转转入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无余额额。 4. 其其他说明：按费用项项目进行明明细核算。 56003财务费费用 1. 核核算内容：企业所发发生的各项项财务费用用。 2. 借借贷两方反反映的内容容：发生财财务费用时时，借记本本科目，贷贷记相关对对应科目；发生的应应冲减财务务费用的收收益，则借借记相关对对应科目，贷贷记本科目目。 3. 余余额：期末末把本科目目的贷方转转入“本年利润润”科目的借借方，计入入当期损益益。结转后后，本科目目无余额。4. 其他他说明：按

46、按费用项目目设置明细细账进行明明细核算。5711营营业外支出出1.核算内内容：发生生的与其生生产经营无无直接关系系的各项支支出。2.借贷两两方反映的的内容：固固定资产盘盘亏、罚款款支出时，借借记本科目目，贷记“固定资产产”、“银行存款款”科目。3. 余额额：期末，将将本科目的的余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无余额额。4. 其他他说明：按按支出项目目设置明细细账，进行行明细核算算。5801所所得税费用用1. 核算算内容：企企业应从当当期利润总总额中扣除除的所得税税费用。2. 借贷贷两方反映映的内容：按当期应应交所得税税，借记本本科目，贷贷记“应交税费费”科目。3. 余额额：期末，

47、将将本科目的的余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目无余额额。 59011 以前年度度损益调整整1.核算内内容：企业业本年度发发生的调整整以前年度度损益的事事项以及本本年度发生生的重要前前期差错更更正涉及以以前年度损损益的事项项。2借贷两两方面的内内容：企业业调整以前前年度利润润或减少以以前年度亏亏损，借记记有关科目目，贷记本本科目；调调整减少以以前年度利利润或增加加以前年度度亏损做相相反会计分分录。3.本科目目结转后无无余额。第4章 会会计凭证的的设计4.1会计计凭证设计计的依据为了保证经经济业务的的发生和完完成情况得得到及时、准确的反反映，为登登记账簿提提供依据，便便于会计工工作的

48、顺利利进行，本本企业结合合实际情况况，特设计计以下会计计凭证。4.2原始始凭证1.原始凭凭证表4-1 收收 料 单 供货单位： 材料类别名称及规格格计量单位数量实际成本计划成本差异此联验收留留存应收实收单价金额单价金额发票号码 年 月 日日 收货货仓库： 验收 保管 记账账 制单 表4-2 入 库 单 年 月月 日 编号： 品名型号单位数量生产日期批号检验单号备注入库 复核 库库管员表4-3 领 料料 单 （领领料部门留留存）领料单位： 凭证编号号：用途： 年 月 日 发料仓库库：材料编号材料名称规格计量单位数量单位成本金额备注请领实发发料人 领料单单位 负责人 领料料人表4-4 出出 库 单

49、 出库类型： 库房： 出库日期期：序号编码品名规格摘要当期结存单位数量单价金额 1 2 3金额合计（大大写）￥ 元备注业务员库管员销售部经理理会计主管总经理表4-5 盘 点 单序号品名规格单位盈亏数量成本价金额123合计业务员： 制单单人：表4-6 工工资分配表表年 月 日计提内容会计期间分配金额（元元）备注工 资奖 金津贴补贴其 他合 计审核 制单表4-7 借借 款 单单借款单位借款理由借款数额人民币（大大写）： 本单位负责责人意见借款人（签签章）领导批示：会计主管人人员核批：付款记录：资金性质： 年年 月 日表4-8 销 货 单 销销字第 号 购货单位位或个人： 年年 月 日 发货仓库库

50、货号品名规格与型号号计量单位数量单价金额备注 合计金金额（大写写） 业务主主管 会会计 制单单 保管 提提货人表4-9 差差旅费报销销单年 月月 日日报销人姓名名所在单位出差地点出差事由出差时间月 日至 月 日日费用项目交通费住宿费补助费其他费用合计火车飞机船长途汽车市内汽车凭证张数金额原借款数报销数退补数人民币（大写）审批： 报销单位位负责人： 报销销人：2.原始凭凭证的编制制要求（1）编制制要求1）记录必必须真实。原始凭证证上填制的的日期、经经济业务内内容和数字字必须是经经济业务发发生的实际际情况，不不得弄虚作作假。2) 填制制必须及时时。原始凭凭证应在经经济业务发发生或完成成时及时填填制

51、，并按按规定的程程序传递、审核，以以便及时编编制记账凭凭证，并据据以登记入入账。3) 内容容必须完整整。原始凭凭证中规定定的项目，必必须逐笔填填写齐全，不不得遗漏和和简略。4) 书写写必须清楚楚。原始凭凭证中的文文字说明必必须清楚，字字迹必须工工整清晰。大小写金金额必须相相符且填写写规范，小小写金额用用阿拉伯数数字逐个书书写，不得得写连笔字字。在金额额前要填写写人民币符符号“￥”。金额数数字一律填填写到角、分，无角角、分的，写写00或符符号“”。5) 数字字必须正确确。原始凭凭证所记录录经济业务务的数量、单价和金金额的计算算必须正确确，大小写写金额要相相符。6) 责任任必须明确确。经办人人员必

52、须在在原始凭证证上签字或或盖章。 (2)审审核要求1) 真实实性审核。经济业务务的双方当当事单位和和当事人是是真实的；经济业务务发生的时时间、地点点和填制凭凭证的日期期是真实的的；经济业业务的内容容是真实的的。2) 完整整性审核。要素完整整，原始凭凭证应具备备的基本要要素不可缺缺少。手续续齐全，包包括业务双双方经办人人是否签名名或盖章。3) 合法法性审核。审核原始始凭证是否否符合法律律法规的要要求，审核核经济业务务的内容是是否符合法法规、制度度、政策、计划和合合同的规定定等。4.3记账账凭证记账凭证表4-100 收款凭证借方科目 年 月 日日 字字第 号摘要贷方科目金 额总账科目明细科目合 计

53、附单据张 会计主管 记账 复核 出纳 制制单表4-111 付款凭证证贷方科目 年 月 日日 付字第 号摘要借方总账科科目明细科目记账金额附单据合 计张会计主管： 记账： 出纳： 复复核： 制单：表4-122 记账凭证摘要会计科目借方金额贷方金额一级科目明细科目合 计计 年年 月月 日 字第 号附单据 张会计主管 记账账 复核 制制单 2.记账凭凭证编审要求（1）编制制要求账户名称必必须按统一一规定填列列，不得任任意简化或或改动，不不得只写科科 目目编号，不不写科目名名称。在填制记账账凭证时，字字体必须清清晰、工整整。记账凭证的的摘要应用用简明扼要要的语言，正正确表达出出经济业务务的主要内内容。

54、记账凭证可可以根据每每一张原始始凭证填制制，或者根根据若干张张同类原始始凭证汇总总填制，也也可根据原原始凭证汇汇总表填制制。除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证。要对记账凭凭证进行连连续编号。记账凭证上上必须有填填制人员、审核人员员、记账人人员和财务务主管签章章。如果在填制制记账凭证证时发生错错误，应当当重新填制制。记账凭证填填制完经济济业务事项项后，如有有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销。 （22）审核要求求记账凭证是是否附有原原始凭证，原原始凭证是是否齐全、内容是否否合法，记记账凭

55、证所所记录的经经济业务与与所附原始始凭证所反反映的经济济业务是否否相符、合合法。记账凭证应应借、应贷贷的会计科科目是否正正确，账户户的对应关关系是否清清晰，所使使用的会计计科目是否否符合会计计制度的规规定，金额额计算是否否正确。摘要是否填填写清楚，项项目填写是是否齐全。第5章 会会计账簿的的设计5.1 会会计账簿设设计的依据据设置和登记记会计账簿簿，是会计计核算工作作的中心环环节，它可可以将分散散在会计凭凭证上的大大量核算资资料，加以以集中和归归类整理，进进而为经营营管理提供供系统的信信息资料。根据小小企业会计计准则的的规定，以以及结合本本企业的实实际情况，本本企业应设设置总账、明细分类类账、

56、日记记账。5.2总账账1.总账图图表5-1 总 账 总总第页 分第页 会会计科目编编号年记账凭证摘 要要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号年度 会计科科目名称2.总分类类账登记要要求总分类账是是按总账科科目开设的的，用以提提供总括核核算资料。本企业总总分类账采采用三栏式式结构，设设有借方、贷方和余余额三个金金额栏。其其中“借或贷”栏登记余余额方向，如如余额在借借方，则写写“借”字；如余余额在贷方方，则写“贷”字。如果果期末余额额为零，则则在“借或贷”栏写“平”字，并在在余额栏内内写“0”。5.3 明明细账1.明细账账图 （1）三三栏式明细细账图表5-2 明细细账科目:年记账凭证摘 要借 方贷

57、方借或贷余 额月日字 号 （2）数量量金额式明明细账表5-3 _明细账科目:年记账凭证摘要收入支出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额（3）多栏栏式明细分分类账图表5-4 明细细账科目:年记账凭证摘 要要借方贷方余额月日字号合计进项税额已交税金合计销项税额未交税金2明细账账的登记要要求（1）三栏栏式明细账账的登记要要求：三栏栏式明细账账只登记金金额；三栏栏式明细账账只设有借借方、贷方方和余额三三个金额栏栏；根据各各种记账凭凭证登记明明细账；月月末，结计计本期发生生额、贷方方发生额和和月末余额额。（2）数量量金额式明明细账的登登记要求：数量金额额式明细账账在“借方（收收入）”、“贷方

58、（发发出）”、“余额（结结存）”三大栏内内分别设置置“数量”、“单价”、“金额”三小栏;用来登记记既要进行行金额核算算又要进行行实物数量量核算的各各项财产物物资;根据原始始凭证或原原始凭证汇汇总表、记记账凭证登登记明细账账，既要登登记数量又又要登记金金额;月末，结结计本月发发生额及结结存额。（3）多栏栏式明细账账的登记要要求：多栏栏式明细账账根据经济济业务的特特点和管理理的需要，在在借方或贷贷方或借贷贷双方设置置若干专栏栏，以便在在一张账页页上集中反反映有关明明细核算资资料；多栏栏式明细账账适用于成成本、费用用、收入、利润等明明细账户；根据原始始凭证或原原始凭证汇汇总表、记记账凭证登登记明细账

59、账；月末，结结计出借方方发生额、贷方发生生额和月末末余额。5.4 日日记账1.银行存存款日记账账表5-5 银行行存款日记记账开户行： 账号： 年凭证摘要对应科目借方贷方余额月日字号（1） 银银行存款日日记账登记记要求：银银行存款日日记账，通通常是由出出纳员根据据审核后的的银行存款款收款、付付款凭证逐逐日逐笔按按照经济业业务发生的的顺序进行行登记；要要做到日清清日结，在在月底要通通栏画单红红线；注意意当现金存存入银行时时，由于是是以现金付付款凭证反反映，故登登记银行存存款收入时时只能以现现金付款凭凭证为依据据。2.现金日日记账 表5-66 现金日日记账年 凭证摘要对应科目借方贷方余额月日字号（1

60、）现金金日记账登登记要求：现金日记记账，通常常是由出纳纳员根据审审核后的现现金收款、付款凭证证逐日逐笔笔按照经济济业务发生生的顺序进进行登记；要做到日日清日结，在在月底要通通栏画单红红线；注意意从银行提提取现金，由由于是以银银行存款付付款凭证反反映，故登登记现金收收入时只能能以银行存存款付款凭凭证为依据据。第6章 账账务处理程程序的设计计 6.1 设设置账务处处理程序的的依据科学合理的的账务处理理程序，对对于保证会会计核算质质量、简化化会计核算算工作、提提高会计工工作效率等等具有重要要作用。由由于本企业业规模较小小，经济业业务量较少少，所以采采用记账凭凭证账务处处理程序。6.2程序序图原始凭证