公司应收账款的管理与核算现状调查

1、目录绪论 . 1 一、H 公公司应收账账款管理与与核销现状状分析 . 44 （一）H 公司概况况及应收账账款管理介介绍 . 4 （二）H 公司应收收账款状况况分析 . 5 1H 公公司应收账账款财务指指标分析 . 5 2H 公公司应收账账款的账龄龄分析 . 6 二、H 公公司应收账账款管理存存在的问题题及原因 . 7 （一）公司司应收账款款管理存在在的问题. 7 1应收账账款管理职职能设置上上的缺陷. 7 2公司司对销售风风险控制滞滞后. 8 3合同执执行上的缺缺陷. 88 4公司司应收账款款流失严重重. 8 5仅在在财务系统统中设置应应收账款辅辅助明细账账. 10 （二）H 公司应收收账款居

2、高高不下的原原因 . 10 1公司及及产品的竞竞争力不足足. 110 2忽视信信用管理，缺缺乏风险防防范意识. 100 3内部控控制存在缺缺陷. 111 4应收账账款信息化化管理手段段落后. 11 公司加强强应收账款款有效管理理的措施 三、H 公公司加强应应收账款有有效管理的的措施 . 133 （一）事前前控制. 13 1设置置独立的资资信管理部部门. 13 2科学选选择客户. 14 3确立立信用管理理制度. 116 4健全内内部控制制制度. 177 5履约约保障. 118 （二）应收收账款的事事中控制. 118 1应收账账款的事中中控制. 19 2注重合合同管理. 19 （三）应收收账款的事

3、事后控制. 119 1应收账账款的动态态跟踪管理理. 220I2应收账账款的催收收. 2213应收账账款的保理理业务. 22 （四）应收收账款的反反馈控制. 224 结论 . 25 参考文献：参考文献： . 26致谢 . 27摘要 在现现代商品经经济中，企企业之间的的商品交易易大都是建建立在商业业信用基础础上，以赊赊销方式实实现的。商商业信用在在扩大销售售、拓展市市场、降低低整体经营营成本、强强化企业市市场竞争地地位和实力力，进而实现现规模经营营等方面有有着其他任任何结算方方式都无法法比拟的优优势。然而而，随着商商业信用的的不断发展展，企业之之间由于赊赊销业务而而产生的应应收账款问问题也日益益

4、严峻。许许多企业因因为盲目赊赊销，其应应收账款居居高不下，呆呆账和坏账账比例逐年年升高，利利润下降，甚甚至连年亏亏损、经营营难以维继继，最终被被迫破产或或被重组。大量国内内外案例表表明，应收收账款风险险吞噬企业业生命力的的能力是难难以估量的的，其后果果令人触目目惊心。 在当当前信用环环境比较恶恶劣的情况况下，加强强应收账款款的事前控控制显得尤尤为重要加加强应收账账款的日常常监督，能能够在赊销销业务发生生后，有效效地减少坏坏账发生的的概率。本本文采用定定量分析与与定性分析析相结合的的分析方法法，对应收收账款的发发生进行 事前(如信用调调查、应收收账款总额额控制、赊赊销对象确确定等)、事中(应收账

5、款款日常监督督与分析等等)和事后(应收账款款回收策略略、应收账账款纠纷的的特点及产产生原因以以及解决这这些纠纷的的方式和方方法)的综合、立体分析析研究，力力图通过这这些深入、细致的分分析研究，找找到一种解解决企业应应收账款管管理中长期期存在的一一种两难抉抉择问题通通过对应收收账款管理理对策的研研究，运用用 PDCCA 循环环的方法为为企业进一一步加强应应收 账款管理理，提高应应收账款管管理水平，减减少坏账损损失，提供供一条切实实可行的、具有很强强的可操作作性的思路路与解决问问题的方法法和途径。 关键键词应收账账款；信用用管理；收收账政策 ABSSTRACCTIn the modeern eec

6、onoomy ssocieety, the mostt tsaade iis baased on ccrediit. TThe ttradee creedit is tthe mmost effiiciennt meeans of ssettllemennt inn enllargiing tthe mmarkeet, rreduccing the wholle coost oof thhe buusineess, streengthheninng thhe poower of tthe ccompeetitiion, and etc. Howweverr, wiith tthe ddevel

7、lopmeent oof thhe trrade creddit, a seeriouus prrobleem off acccountts reeceivvablee emeergess. Beecausse off selllingg on trusst bllindlly, mmany corpporattionss havve gootexccessiive aaccouunts receeivabble, amonng whhich manyy aree badd andd cann nott be recllaimeed. AAs a resuult, thesse coorpor

8、ratioons aare llack of ssuffiiciennt caash, and can not survvive, in the end, theey goo bannkrupptcy. Manny caases fromm homme annd ovverseeas ccorpooratiions indiicatee thaat thhe poower of tthe rrisk of aaccouunts receeivabble iis sttartlling in ddestrroyinng thhe viitaliity oof thhe coorporratioo

9、ns. Undeer cuurrennt ciircummstannces of bbad ccrediit, iit iss morre immporttant to sstrenngtheen beeforeehandd conntroll of receeivabble aaccouunts. Strrengttheniing tthe ddailyy supperviisoryy of receeivabble aaccouunts can reduuce tthe pprobaabiliitiess of bad debtts effficiientlly affter offeer

10、ingg thee bussinesss onn creedit. Thee reaason of ccrediit reeceivvablee befforehhand (forr exaamplee creedit inveestiggatinng, tthe ccontrrol oof tootal creddit rreceiivablle, tthe oobjecct off selll onn creedit the courrse oof itt), iin duue cooursee (thhe daaily supeervission and anallysiss of cr

11、eddit rreceiivablle) aand aafterrwardds (tthe rrecovvery of sstrattegy of ccrediit reeceivvablee, thhe reeasonns annd thhe meethodds annd waays oof crreditt recceivaable) dissputees haave bbeen exhaaustiivelyy disscusssed iin thhis ppaperr. Annd frrom tthe ddeep, exhhausttive studdy, wwe caan fiind

12、oout aa goood waay too sollve tthesee prooblemms. FFrom the studdy off creedit receeivabble ccounttermeeasurre, tthe eenterrprisses ccan gget wways and methhods to tthe pprobllems. Thee entterprrisess cann mannage the creddit rreceiivablle beetterr, geet a highher llevell of creddit rreceiivablle ma

13、anageementt, annd reeducee thee losss off badd debbt. KEY WORDDSAcccountts reeceivvablee; crreditt mannagemment; colllecttion poliicy对 H 企业业应收账款款管理与核核算现状的的调查报告告绪论 （一）选题题背景与目目的 在现代商品品经济中，企企业之间的的商品交易易大都是建建立在商业业信用基础础上以赊 销方式实实现的。商商业信用在在扩大销售售、拓展市市场、降低低整体经营营成本、强强化企业市市场竞争地地位和实力力、进而实实现规模经经营等方面面，有着其其他任何结结算方式

14、都都无法比拟拟的优势。然而，企企业采取赊赊销的销售售方式，虽虽然在账面面上能够形形成大量的的收入，但但这些应收收账款实际际上能够收收回的金额额由于企业业内外部的的各种原因因要大打折折扣。所以以企业最终终实现的收收入不是应应收账款的的账面额度度，而是实实际上能够够收回的额额度。在应应收账款收收回之前，企企业的这部部分由应收收账款代表表的资产价价值是存在在不确定性性的。 因因此对于一一个企业来来讲，应收收账款的存存在本身就就是包含一一定风险的的，企业一一方面想借借助于它来来促进销售售，扩大销销售收入，增增强竞争能能力，同时时又希望尽尽量避免由由于应收账账款的存在在而给企业业带来的资资金周转困困难、

15、坏帐帐损失等弊弊端。如何何处理和解解决好这一一对立又统统一的问题题呢，本文文将通过对对H公司的应应收账款管管理中存在在问题及其其原因的分分析，为企企业的应收收账款管理理提出改进进建议，为为H公司进一一步加强应应收账款管管理，提高高应收账款款管理水平平，减少坏坏账损失，提提供一条切切实 可行的、具有很强强的可操作作性的思路路与解决问问题的方法法和途径。 （二）国国内外研究究现状 应收收账款是企企业采用信信用方式销销售商品、产品、提提供劳务等等而形成的的债权性资资产。企业会计计准则对对应收账款款的定义是是企业因对对外销售产产品、材料料、供应劳劳务等而应应向购货或或接受劳务务单位收取取的款项。对企业

16、而而言，应收收账款是企企业的一种种债权，在在应收账款款发生时，企企业一般会会与客户签签订购销合合同或劳务务合同，以以及签订还还款协议。 在在国外，在在市场经济济发达的国国家，经济济学界已经经形成一套套较为完整整的体系。金融机构构、债务管管理公司等等中介业务机构都都会对企业业的信用进进行跟踪调调查，对应应收账款信信用质量按按等级进行行分类，对对小同信用用等级的应应收账款给给子小同市市场价格与与Jamees c.为整体经经济环境和和公司的信信贷政策是是影响公司司应收账款款管理信贷贷政策。水水平的主要要原因。整整体经济环环境是小可可控制的因因素，而信信贷政策的的变量包括括交易账户户的质量、贷款期限限

17、的长短、现金折扣扣、季节性性延迟付款款、收账程程序等。企企业通过改改变这些变变量必然导导致额外销销售产生的的利润和应应收账款增增加产生的的机会成本本。管理应应收账款实实际上转化化为了对额额外销售产产生的边际际利润和应应收账款增增加投资所所要求的收收益进行评评估，只有有两者相等等时，应收账账款所产生生的收益才才是最大化化的。Benn J. Soprranzeetti 教授则从从企业的投投融资的角角度探讨了了应收账款款保理的问问题。由于于企业应收收账款的存存在，减少少了企业在在一定时期期的现金流流量。而应应收账款是是具有一定定信用的资资产，那么么可以通过过信用评估估，与金融融机构或非非金融机构构签

18、订协议议，把应收收账款作为为金融产品品进行交易易，从而达达到投融资资的经济活活动的目的的。 在在国内，我我国学者也也进行了一一系列的研研究，如吴吴蓬生从法法律的角度度，把应收收账款看作作债权人与与债务人的的一种契约约，解决手手段(远期的应应收账款)主要是通通过法律法法规。应收收账款是以以信用为基基础才得以以存在，其其价值的实实现程度山山当事人双双方的博弈弈决定，张张维迎先生生从博弈论论的角度研研究应收账账款形成的的原因，解解决的方法法是通过建建立健全有有效的信用用制度，进进行信用调调查，信息息跟踪，把把握事前，事事中，事后后三道关，进进行控制管管理应收账账款总是发发生在销售售之后，并并且遵循一

19、一定的交易易程序。门门培金先生生从企业内内部管理规规则与制度度，则一务务会计准则则的角度进进行了详细细的研究，阐阐述了对应应收账款的的产生进行行事前预防防以及日常常的管理。黄群慧则则通过对国国有企业进进行调查，以数数据来加以以论证， “造成企企业之间账账款拖欠的的原因主要要是，因债债务人亏损损严重导致致的拖欠占占 39.5%；因因债权人为为保住市场场份额而赊赊欠导致的的拖欠占113.7%；因债务务人破产被被兼；或改改制而导致致的拖欠占占9.9%；因债务务人进行基基建、技改改而导致的的拖欠占77.7%；因销售合合同之间的的纠纷导致致的拖欠 占3.3%债务人恶恶意拖欠的的占3%；其他他原因占221

20、%。这这表明经营营状况不好好，债务人人严重亏损损是企业之之间相互拖拖欠货款的的主要原因因；市场竟竟争激烈，企企业产品缺缺乏市场竞竞争力也是是导致货款款拖欠的重重要原因： 因企业改改制战略转转型和结构构调整而造造成的货款款拖欠比例例也不小，但但真正不讲讲信誉恶意意拖欠所占占的比例；不像人们们预想或想想象的那么么大。因此此可以通过过提供良好好的宏观经经济环境，强强化企业内内部管理机机制来解决决。市场经经济在我国国只有十多多年的发展展历史，发发展还不成成熟，对应应收账款 这种“债权”的问题进进行研究的的理论较少少，较为零零散，大部部分是引进进国外的理理论与方法法。 本本文在总结结国内外前前人研究成成

21、果的基础础上，提出出自己的研研究重点，并并进行了相相关的探索索性研究。 （三）研究究方法本论文主要要是应用规规范研究方方法，对HH公司现有有应收账款款管理方面面存在的不不足及其产产生的原因因进行充分分的分析、归纳，并并在此基础础上通过一一系列比较较严密的论论证和推理理，理论与与联系相结结合，引入入全面质量量管理中比比较成形的的 PDCCA 循环环法，针对对H公司的应应收账款管管理和核销销现状提出出改进策略略。我国企业以以往对应收收账款的管管理常常只只停留在事事后追债的的状态。其其主要表现现是在交易易的过程中中，财务会会计部门和和销售部门门各行其是是，缺乏对对应收账款款的回收负负责，这是是计划经

22、济济体制下沿沿袭下来的的管理机制制。在传统统的企业管管理模式中中，企业不不是自主经经营、自负负盈亏的经经济主体，行行为主要在在政府的计计划调拨和和行政约束束之外。企企业产权制制度不明晰晰，缺乏责责任感，企企业无须考考虑货款拖拖欠风险和和信用风险险，信用问问题并不突突出，应收收账款仅仅仅作为一个个会计科目目进行简单单的记账式式管理。从管管理的部门门来看，不不管是销售售部门，还还是财务会会计部门，没没有具体的的责任主体体对应收账账款的管理理负责。从从赊销活动动的业务流流程看，企企业仅仅注注重交易后后的应收账账款追讨，而而忽略交易易前的客户户审查和交交易过程中中的跟踪管管理，其结结果是事倍倍功半，不

23、不仅不能合合理的控制制应收账款款的质量，而而且花费了了更大的成成本，损失失的更多。如果企业业或社会中中的应收账账款居高不不下，就必必然形成恶恶性循环，不不利于整个个市场经济济的运作。而如果企企业面临大大量的逾期期货款，就就不得不耗耗费大量的的人力、物物力、财力力追讨债务务，结果是是花费大、效果差。故针对我我国企业的的应收账款款管理和核核销现状提提出改进措措施非常有有必要。 一、H 公司应收收账款管理理与核销现现状分析（一）H 公司概况况及应收账账款管理介介绍 HH股份有限限公司(以下简称称公司)是中原地地区一家以以生产医科科内外用药药品的制造造型企业，公公司从乡镇镇企业起步步，经过几几次公司体

24、体制的改革革，逐步成成长为一个个股份制有有限公司。 公公司始建于于 19995 年，现现占地面积积 3. 5万平方方米，建筑筑面积7万余平方方米，公司司现有固定定资产近44000万万元，现有有员工近3340人，其其中大专、木科以上上学历的各各类专业人人才 800余人，是是个以中西西药制剂为为主的现代代化中型制制药企业。现己能生生产了7个剂型，近近60余个品品种的中西西药制剂，并并建有年加加工中药材材20000吨的多功功能提取车车间。公司司产品坚持持走“中西药结结合，中药药为主”的路线，先先后生产了了系列产品品:“特制狗狗皮膏”(国家中药药保护品种种)、“新血宝胶胶囊”(国家中中药保护品品种)、

25、“小青龙胶胶囊”“护肝片片”、“叶金胶囊囊”等，并以以其独到的的特色、优优良 的品质、显著的疗疗效赢得了了全国广大大医患的信信赖和好评评。在产品品的市场营营销运作上上，公司以以其优质的的产品、优优良的服务务，立足中中原、面向向全国，逐逐步建立起起遍及全国国的营销网网络，并积积极地开拓拓海外市场场，出口创创汇额逐年年提高。公公司一次性性投30000余万元元，建设了了符合 GGMP 要要求的制剂剂大楼(1万平方方米)、改造中中药提取车车间(30000平方方米)。几年来来公司曾先先后荣获省省、市小型型巨人企业业、科技先先导企业、星火示范范企业和先先进单位等等称号，22006年年又被省科科学技术厅厅评

26、为“高新技术术企 业” ，公司司现正不断断完善硬件件、软件设设施，以谋谋求更大的的发展。 公公司还设有有研究所，是是公司的技技术开发及及新药研究究部门，成成立于 11991 年。研究究所下设有有新药开发发、药物制制剂、药物物分析等研研究室，配配备了药学学专业的研研究生、本本科生、大大专毕业生生等各层次次的科技人人员，己形形成了一支支有一定实实力的科研研队伍。为为了保证新新药开发顺顺利进行，公公司每年用用于新药开开发的资金金占销售收收入的3996以上;此外，公公司还制定定了一整套套激励科技技人员的政政策，最大大限度的调调动科技人人员的积极极性。 药药品制造行行业本身极极具发展潜潜质，而公公司以特

27、制制狗皮膏、及壮骨膏膏等在当前前同类产品品市场中占占据主导地地位，同时时兼制其他他药品。此此外，20007 年年又有一座座新厂区建建成投入使使用，说明明了公司的的经营规模模正在逐步步扩大。但但是，随着着公司规模模的不断扩扩张，公司司现存的管管理工作水水平函待提提高，而作作为企业管管理工作核核心的财务务管理工作作自然成为为公司在提提升管理水水平中的一一个重要的的环节。 （二）HH 公司应应收账款状状况分析 1H 公司应收收账款财务务指标分析析 20007年12月31日，公司应应收账款达达到13331万元，占占流动资产产的 55596，占占总资产的的21966。在 20007年，公公司当年实实现销

28、售收收入28337 万元，与与上年同期期相比有所所下降，但但同时应收收账款却有有所增加，并并且出现逐逐年递增的的趋势，与与此同时应应收账款周周转率不断断下降，影影响公司健健康发展。公司 22005-20077年与应收收账款有关关的主要财财务指标如如表 1. 1 所所示：表 1.11 由表 1. 1 可可以看出，2007年公司产品销售收入比 2006年下降了 9. 6%，但净利润降幅却高达39. 5%。固然，由于这两年厂家之间竞争加剧，利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因外，应收账款在收入、利润都下降的前提下，却以17. 9%的增幅在增长。可以看出，应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大

29、幅下降起了推波助澜的作用。 2H 公公司应收账账款的账龄龄分析 应应收账款作作为流动资资产的一个个项目，是是否保持流流动性是判判断应收账账款质量的的关键。因因此，对应应收账款进进行账龄分分析是一项项必不可少少的分析手手段。逾期期应收账款款的产生通通常是由于于客户己没没有能力偿偿付或是不不愿意偿付付。所以应应收账款逾逾期，其形形成坏账的的可能性就就大增。应应收账款逾逾期的时间间越长，形形成坏账的的可能性也也就越大。从流动性性来说，应应收账款存存续的时间间越长，它它的流动性性就越差。严格地说说，那些存存续时间超超过企业的的一个经营营周期(通常是一一年)的应收账账款己经不不能算是流动资资产。在考考虑

30、企业短短期偿债能能力时，应应通过账龄龄分析将此此部分变现现能力差的的应收账款款剔除。 应收账款款的账龄分分析有两种种方法：一一是分析应应收账款是是否过期及及过期天数数；一是直直接分析应应收账款存存续的时间间，而不论论应收账款款是否过期期。国外的的企业通常常是采用前前一种方法法，而我国国的企业目目前通常采采用后一种种方法。表表 1. 2 是 LY 公司 20007 年年度财务报报告中关于于应收账款款部分的账账龄分析。表 1.22 H 公公司 20007 年年应收账款款账龄分析析表 (单位：万元) 从以上账账龄分析，我我们可以看看出公司的的应收账款款质量不佳佳。公司 6 个月月以上的应应收账款占占

31、应收账款款总额的 47%， 而其中三三年以上的的应收账款款就占到了了总额的 13%。换句话说说，公司的的很大一部部分的应收收账款都己己经失去流流动性了，变变现能力很很差，己经经不能称其其为流动资资产了。所所以公司营营运资金紧紧张，回收收的风险很很高，也就就不足为奇奇了。 如此此高比例的的逾期应收收账款的存存在，说明明公司在应应收账款的的管理上存存在很大的的问题。它它给公司带带来的损失失决不仅仅仅是账面上上所体现出出来的损失失，如果计计入应收账账款的管理理成本(主要包括括:客户信用用调查费用用、账簿记记录与保管管费用、催催款费、信信息收集费费用及其他他费用等)及坏账损损失成本，应应收账款管管理不

32、善而而对公司经经营造成的的损失无疑疑是非常巨巨大的。 二、H 公公司应收账账款管理存存在的问题题及原因不良应收账账款的存在在，会极大大程度地影影响公司的的经营，进而影响响公司的绩绩效，严重重时甚至会会危及公司司的生存。那么，HH 公司应应收账款管管理存在哪哪些问题，其其存在的原原因又是什什么呢?有必要进进行进一步步的分析，进进而找出解解决问题的的关键。 （一）公公司应收账账款管理存存在的问题题 1应收账账款管理职职能设置上上的缺陷 公司司设有市场场部，主要要负责与客客户洽谈合合同，并承承担收账责责任，这种种方式虽然然改变了应应收账款无无人管理的的状况，但但实际上却却给企业带带来了更大大的风险。

33、应收账款款非但不能能得到有效效的控制，反反而在高额额销售激励励机制下，销销售人员拥拥有更大的的销售自主主权，会形形成更严重重的拖欠。 在应收账账款拖欠的的案例中，80%是由于销售部门承担应收账款的管理和收有账任务造成的。实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人 员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能，原因是： 从从管理目标标上看，片片区销售部部门是以销销售业绩为为导向的，而而应收账款款管理 目标是为为追求经营营利润。 从从职能上看看，片区销销售人员的的主要任务务是争取订订单，卖出出

34、产品，而而不是控制制呆账、坏坏账。当前前公司各片片区销售人人员中普遍遍存在“重合同，轻轻回款”的现象，一一旦销售任任务与回款款任务冲突突时，销售售人员就会会对回款置置之不理。这一方面面使得应收收账款不能能及时收回回，另一方方面，助长长了客户故故意拖欠应应收账款的的倾向。同同时，客户户会认为该该公司管理理不善而降降低对公司司的信任度度，从而反反过来影响响公司的销销售业绩。 从专业业性看，应应收账款管管理是一项项技术性很很强的工作作，例如，客客户信用分分析、信用用信息管理理、账龄控控制、收账账等工作，这这一般都不不是销售人人员所能胜胜任的，由由于管理目目标的偏差差以及销售售人员应收收账款管理理能力

35、欠缺缺等诸多因因素，使得得销售人员员在选择客客户、签订订合同及催催收货款等等环节中，都都无法真正正做到对应应收账款回回收风险的的有效控制制。另外，财财务部也承承担着部分分应收账款款的管理职职能，通过过财务 部辅助管管理应收账账款，能否否解决市场场部在应收收账款管理理和催收方方面遇到的的问题， 答案同样样是否定的的。 虽然然从管理目目标上看，财财务部门的的确更加重重视企业的的现金流量量和经营利利润。然而而实际上财财务部门却却难以起到到期望的作作用，甚至至造成与市市场部的激激励冲突。原因在于于，财务部部门并不了了解客户背背景和交易易状况，无无法对信用用风险做出出准确的判判断，也无无力承担收收账工作

36、。同时财务务人员日常常工作以会会计核算为为主，在信信用风险 管理与控控制上同样样缺乏专业业知识和经经验。 2公司司对销售风风险控制滞滞后 目前药品品行业市场场竞争十分分激烈，销销售人员对对于任何客客户都不会会轻易舍弃弃。 真正的风风险控制是是在销售员员与客户签签订合同后后才开始的的，公司也也希望通过过对签订的的销售合同同的严格把把关来达到到控制风险险的目的。而这种把把关本身只只是对合同同文本本身身的一种控控制，真正正风险来源源是客户，即即客户违约约的概率而而决不仅仅仅是合同条条款本身。同时，各各部门在参参加合同把把关时，也也只是从本本部门的角角度考虑合合同情况，不不能对销售售合同进行行总体评估

37、估和把握。 3合同同执行上的的缺陷 由于于相关部门门未能严格格执行合同同导致大量量应收账款款拖欠， 按照规定定公司只有有在至少收收到货款时时才能开增增值税专用用发票，然然而落实到到实际上，有有些片区为为了留住一一些老客户户或是拉拢拢新客户，没没有付款就就开出增值值税专用发发票，失去去了对客户户的约束力力，造成货货款拖欠的的问题，同同时反映片片区销售过过程中在对对合同执行行缺乏严肃肃性。 4公司司应收账款款流失严重重 通过过对公司几几个销售片片区应收账账款的调查查结果显示示，应收账账款流失严严重，有的的销售片区区账面应收收账款占实实际发生应应收账款的的 75%,账面平平均应收账账款为实际际发生应

38、收收账款的 82%，造造成公司应应收账款流流失除上面面谈到的外外主要表现现为以下几几个方面：业务员违违反财务和和销售制度度，直接从从购货方提提走货款，不不交回公司司。这种情情况有几种种操作方法法。一种是是进行现金金交易，收收取的货款款直接纳入入业务员的的腰包；另另一种是业业务员采取取向购货单单位借款，购购货单位直直接在应付付账款中扣扣除借款冲冲抵货款。走货。走走货即明为为销往甲方方而实际上上销往与甲甲方并无业业务关系的的单位，甲甲方未收货货，由业务务员提取货货物后销给给乙方。比比如业务员员找一家没没有直接业业务关系的的单位，货货和发票都都发往此单单位，但该该单位并不不收货和发发票，业务务员再提

39、走走货物以低低价直接在在市场上销销售或销售售给另外的的客户以获获取现金。 一部分分业务员违违规兼职，同同时兼做其其他药厂的的业务，为为了某种利利益或原因因 与购货单单位串通一一气，将应应付甲企业业的货款付付往乙企业业，而所附附发票又为为甲企业发发票。 应收账账款中包含含销售折让让，而财务务部门不知知晓，未作作财务处理理，造成应应收 账款不实实。业务员员在进行交交易时承诺诺给购货方方一定的让让利，而业业务员又未未通知财务务做折让处处理，直接接挂在应收收账款上。购货单位位在付货款款时，直接接在应付货货款中扣除除让利部分分。如某些些单位甚至至只按货款款的 855%付款，折折让幅度最最高达到 15%，

40、低低的 5%。 有一些些购货单位位自身管理理不规范，不不是货到入入库即入账账，及时做做应付账款款挂账，往往往是要求求厂方先发发货，等销销货完后再再开发票送送购货方财财务部门挂挂账等待付付款。这样样发票长期期压在购货货方业务员员或有关人人员手中，时时间一长，造造成部分发发票遗失而而拒付款，或或者重复开开发票虚增增应收账款款。 因债务务人不存在在或无法找找到，形成成坏账。有有几种情况况：a、一些购购货单位利利用破产、重组来逃逃废债务，再再加上公司司对应收账账款没做定定期催收、清理，造造成一部分分应收账款款无法收回回，成为坏坏账。b、有些购购货单位实实为个体挂挂靠在某些些医药公司司，找到该该医药公司

41、司却称没有有此人、此此单位。c、业务员员为了急于于扩大销售售，在对购购货单位的的经营情况况以及财务务状况未作作充分了解解的情况下下，盲目将将货物发往往要货单位位。如某地地区第一次次与之打交交道便贸然然发了十几几万元的货货物，几个个月过后去去催收货款款已是人去去楼空，货货也不知去去向。 企业销销售管理松松懈，业务务人员经济济责任落实实不够。虽虽然每月对对业务员的的应收账款款也进行核核对、催收收，但力度度不大。随随着业务员员的频繁更更换，不作作交接处理理，老业务务员一走了了之，后来来接任的人人员对前面面的应收账账款不进行行催收，大大量增加了了货款的流流失。5仅在财财务系统中中设置应收收账款辅助助明

42、细账 虽然有财财务与业务务的单向接接口，并从从业务系统统中获取有有关数据，但但应收账款款数据基本本由手工录录入。在这这种方式下下，应收账账款的设置置主要是为为账务处理理服务，只只有客户代代码、客户户名称、发发票号、发发票时间、摘要信息息、金额等等信息。利利用财务系系统中的应应收账款辅辅助明细账账管理应收收账款是中中国大多数数企业通行行的做法，该该公司也是是如此。 这种方式存存在较大问问题： 事后管管理。只有有当应收账账款正式形形成之后，才才进行管理理。 数据不不全。系统统没有客户户管理模块块，缺少客客户资料，如如联系方式式和客户信信 用等信息息，管理不不便，无法法区分应收收账款是否否超出客户户

43、信用期。 信息滞后后。从业务务完成、开开具发票、财务部门门进行财务务处理，到到最终形成成 明细账，一一般都要经经过相当长长一段时间间。 数据不准准。应收账账款数据的的变化不能能及时反映映到财务系系统当中。 （二）HH 公司应应收账款居居高不下的的原因 通过对公司司应收账款款管理存在在问题的分分类、整理理，归纳出出以下导致致公司应收收 账款居高高不下的原原因。 1公司及及产品的竞竞争力不足足 当前几乎乎都是买方方市场，公公司在规模模、技术、成本的某某一方面都都不具备绝绝对优势，无无法与其它它企业进行行抗衡，导导致其市场场占有份额额很小，而而其生产能能力却大于于其市场占占有份额，这这样就产生生了供

44、大于于求的局面面，造成药药品积压。为了解决决药品积压压问题，公公司在销售售过程中又又不得不做做出了相应应的让步，如如药品试用用期久一些些，货款回款款期长一些些等等，使使药品的应应收账款从从量上和时时间上都增增加了，随随之公司应应收账款多多、回收不不顺畅、资资金短缺等等等问题就就接踵而来来。2忽视信信用管理，缺缺乏风险防防范意识 忽视信用管管理，由于于目前我国国正处在市市场经济初初级阶段，社社会信用体体系尚未建建立，法制制基础也比比较薄弱，再再加卜地方方保护主义义的泛滥，使使得我国信信用短缺现现象大量存存在，企业业间的资金金拖欠、三三角债、坑坑蒙拐骗、呆账坏账账等层出不不穷。公司司也存在经经营者

45、对于于社会上出出现的信用用短缺现象象不够重视视，在销售售上仍存在在着侥幸心心理，未对对客户资信信情况做深深入调查，就就急于想和和对方成交交，这样做做虽然账面面上的销售售额有所攀攀升，但反反而不会多多赚钱，就就是因为公公司忽视了了应收账款款不能及时时收回所带带来的 风险。在在利润率较较低的今天天，别说是是坏账这个个无底洞，就就连货款拖拖延造成的的资金成本本，也同样样能吞噬掉掉公司几个个月的利润润。 3内部控控制存在缺缺陷 基础工工作不健全全。合同之之所以成为为控制经营营风险的手手段之一，就就在于它依依照合同法法以文字的的形式明确确规定买卖卖双力的权权利义务关关系，并受受到法律的的保护。正正因为如

46、此此，对合同同的管理就就应该更加加慎重、更更加完善，但但在公司内内部不少逾逾期应收账账款的后面面缺少完善善有效的合合同协议，一一旦因账款款收不回而而对簿公堂堂的时候，又又拿不出确确凿的证据据。 考核制制度不合理理，约束机机制不健全全。目前公公司的是实实行销售人人员工资总总额 与销售额额挂钩的做做法，在业业绩考核当当中，公司司只注重销销售额，片片面追求账账面上的高高利润额；销售人员员为了个人人利益，只只关心销售售任务的完完成，采取取赊销手段段强销商品品，使应收收账款大幅幅度卜升。对于这部部分应收账账款，公司司既未要求求经销人员员全权负责责追款，又又未明确规规定监督账账款回收的的部门，从从而造成高

47、高销售额、低经济效效益的局面面。 内部会会计控制不不严。企企业会计准准则中明明确规定:各种应收收账款应当当及时 清算、催催收，定期期与对方对对账核实。经确定无无法收回的的应收账款款，己提坏坏账准备金金的，应当当冲减坏账账准备金;未提坏账账准备金的的，应当作作为坏账损损失，计入入当期损益益。在实际际工作当中中，公司并并非都严格格按照准则则办事，对对发生的应应收账款不不及时清算算，如前所所述应收账账款流失严严重。如人人事发生调调动时，造造成资产大大量流失，也也为经济犯犯罪提供方方便。应收收账款催收收工作不力力，公司片片区的相关关销售人员员态度 消极，使使得应收账账款被拖欠欠时期超长长，收回可可能性

48、减小小。 4应收收账款信息息化管理手手段落后 对于一个个比较小的的企业来说说，由于业业务量小，应应收账款的的数量也较较少，对应应 收账款的的日常管理理和控制是是比较方便便的。在一一套完善的的应收账款款管理制度度的控制之之下，通过过手工或一一些简单辅辅助工具，企企业就能将将应收账款款管理得井井井有条。但对规模模稍大一些些的如 HH公司来说说，组织机机构复杂，客客户多，业业务量大，如如果管 理手段落落后，应收收账款的管管理水平将将大打折扣扣。用手工工方式进行行的应收账账款记录和和分析工作作，不可避避免的存在在数据量大大、计算繁繁琐、实效效性差等弱弱点，经常常是由于时时间和工作作量的关系系而不能作作

49、进一步的的细化分析析工作。 企业是否否有能力及及时判断每每个客户的的欠款是否否超过了信信用期或信信用额度、企业能否否对每个客客户的付款款行为进行行统计、分分析信用部部门、财务务部门及 各个业务务部门之间间信息传递递能否及时时、准确，这这些都迫切切需要一种种更科学的的方法 来及时、准确、有有效的完成成企业的应应收账款管管理工作。会计核算算系统的各各个功能组组成部分中中应收账款款管理系统统软件是很很重要的部部分之一，它它担负着管管理客户、出库单、发票和收收账过程的的任务。可可以开发出出一套较好好的与公司司业务紧密密集成的管管 理信息系系统来帮助助公司进行行应收账款款的管理，利利用计算机机的特点，结

50、结合该公司司的 实际业务务流程编制制系统，可可以有效的的避免手工工操作的诸诸多弱点，以以达到科学学性、 高效性、准确性的的目的，更更圆满的进进行企业应应收账款的的管理工作作。三、H 公公司加强应应收账款有有效管理的的措施 传统的应收收账款管理理把重点放放在对逾期期应收账款款的控制上上，控制的的起点是应应收账款逾逾期以后，因因而是一种种被动的、事后的控控制。科学学的应收账账款管理体体东应当是是全方位的的，应把应应收账款控控制的环节节分解到影影响应收账账款的各个个环节，实实现事前、事中和事事后控制及及反馈控制制的结合。因此，作作者针对在在公司应收收账款管理理甲发现的的问题及对对其原因的的分析，建建

51、议按照 PDCAA循环的工工作方法，从从事前控制制(Plaan)、事事中控制(Do)、事后控制制(Cheeck)及及反馈控制制(Acttion)4个环节节来动态地地进行应收收账款的管管理，建立立公司应收收账款管理理系统，希希望能全面面提高应收收账款管理理上作质量量。 （一）事前前控制 应收账款的的事前控制制也就是在在销售环节节的控制。应收账款款的事前控控制是指在在应收账款款正式形成成之前，对对产生应收收账款及影影响其及时时足额收回回的有关因因素进行分分析，制定一套套能适应本本公司具体体情况的应应收账款事事前控制制制度，以减减少不合理理应收账款款的形成，预预防坏账发发生和应收收账款被长长期占用。

52、而应收账账款是指企企业因销售售商品、产产品、提供供劳务等应应向购货单单位或接受受劳务单位位收取的款款项，也就就是说应收收账款是由由于企业的的销售行为为产生的，因因此要有效效的控制应应收账款必必须从其 产生的源源头即企业业的销售行行为抓起。事前控制制是应收账账款管理的的基础和根根本，建议议公司开展展五个环节节的工作： 1设置置独立的资资信管理部部门 在公司司中，虽然然设有市场场部，对已已产生的拖拖欠进行追追讨，不过过这是一种种被动的、不得己而而为之的行行为，防患患于未然才才一是更有有效、更主主动的一种种措施。在在发达国家家，一般企企业均设有有信用管理理部，或者者设有信用用管理经理理一职。借借鉴国

53、外的的一些先进进管理经验验，建议公公司也设置置相对独立立的资信管管理部门或或配备自己己专职的信信用管理人人员。由于于信用管理理这门知识识对信用管管理人员要要求非常高高，须掌握握信息、财财务，管理理、法律、统计、营营销、公关关等多方面面的综合知知识，同时时实践能力力和工作经经历也必须须出色，而而我国在信信用管理方方面的人才才相当溃乏乏，所以公公司要想尽尽快建立自自己的资信信管理制度度和部门，可可以借助于于外力，也也可以聘请请有经验人人员。当时时西方企业业建立信用用管理制度度的时候， 通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路

54、走错路， 同时又节约了成本。 资信管理部门负责销售信用信息的汇集、 整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门的职责具体如下： (1)汇集集、整理市市场部提供供的客户调调研情况、销售部提提供的客户户跟踪情况况和 发货部所所反映的有有关情况、财务部提提供的客户户货款结算算情况和应应收账款余余额情况； (2)根根据市场部部、销售部部、财务部部提供的信信息，重点点调查客户户在经营、支付 能力等方方面的重大大变化情况况和违规事事件； (3)及及时分析客客户信用度度变化情况况，定期做做出客户信信用分析报报告，提出出销售策略略以及欠款款警戒线建建议，以便便及时调整整销售方案案。对个别别重大或突突

55、发事件，应应及时做出出分析报告告，以避免免给企业造造成损失。 2科学学选择客户户 随着着我国市场场经济的进进一步发展展和完善，商商品极大丰丰富，已经经由卖方市市场走向了了买方市场场，公司也也存在同样样的问题，为为了在激烈烈的竞争环环境下求得得生存和发发展，往往往利用赊销销扩大销售售量和市场场占有率。但赊销的的存在，给给公司带来来了极大的的信用风险险，其中赊赊销对象的的错误选择择便是造成成坏账损失失的首要因因素。因此此，建议公公司要端正正思想，不不能盲目赊赊销，一定定要选择信信用良好的的客户。具具体可通过过联系沟通通，实地考考察和资信信调查三个个环节逐步步地筛选出出符合本企企业信用标标准的客户户

56、企业。 (1)建建立客户档档案 建立客户档档案，就是是资信管理理部门将收收集到的客客户注册、规模、经经营、支付付 能力、履履约等方面面信息进行行汇集、整整理，并按按照一定的的格式分户户登记造册册。档案 的载体可可以记录在在纸上，也也可利用计计算机进行行存储。 档案的内内容一般分分为两部分分: 一部分分是市场部部在开发客客户时所调调查、掌握握的静态情情况。包括括:客户的名名称、注 册时间、企业性质质、营业地地址、营业业范围、注注册资金、支付能力力、法人代代表、通 讯电话、传真号码码和电子邮邮件地址、网址。另另一部分是是与客户开开展购销业业务后销售售部、财务务部以及通通过其它渠渠道得到的的动态情况

57、况。包括:客户履约约程度、企企业规模有有无改变、经营是否否正常、财财务管理是是否正规、支付能力力变化情况况、是否提提供贷款等等项担保、货款结算算情况、应应收账款余余额是否超超过欠款警警戒线、有有无违规违违纪现象等等。 (2)分析析客户信用用状况 资信管理部部门要根据据所掌握的的信息定期期对客户进进行信用分分析， 评定客户户的信用度度。一般说说来，客户户的资信程程度通常取取决于 ss 个方面面，即客户户的品德、能力、 资本、担担保和条件件，也就是是通常所说说的“scc0系统，这这五个方面面的信用资资料可以通通过以下途途径取得： 财务报报表。 这是信用用分析最理理想的信息息来源之一一，但需注注意报

58、表的的真实性，最最好是取得得近期经过过审计后的的财务报表表二通过计计算一些比比率， 特别是对对资产的流流 动性和准准时付款能能力的比率率进行分析析，来评价价企业能力力、资本、条件的好好坏，以利利于公司提提高应收账账款投资的的决策效果果。但是和和公司打交交道的不少少客户财务务信息没有有公开，这这就需要从从其它渠道道来了解了了。 信用评级级报告或向向有关国家家机构核查查。 银行和其其他金融机机构或社会会媒体定时时都会向社社会公布一一些客户的的信用等级级资料，可可以从相关关报刊资料料中进行搜搜集，也可可向客户所所在地的工工商部门、企业管理理部门、税税务部门、开户银行行的信用部部门咨询，了了解该企业业

59、的资金注注册情况、生产经营营的历史、现状与趋趋势、销货货与盈利 能力、税税金缴纳情情况等，看看有无不良良历史记录录来评价企企业的品德德等。 商业交交往信息。 公司的每每一客户都都会同时拥拥有多个供供货单位，所所以公司可可以通过与与同一客户户有关的各各供货企业业交换信用用资料，如如往来时期期的长短、提供的信信用条件以以及客户支支付货款的的及时程度度。再有就就是可以通通过与该客客户以往的的交易信息息来做判断断。 对上述信息息进行信用用综合分析析后，公司司就可以对对客户的信信用情况做做出判断，并并建立客户户档案，除除客户的基基本资料如如姓名、电电话、住址址等以外，还还需着重记记录 客户的财财务状况、

60、资本实力力以及历史史往来记录录等，并对对每一客户户确定相应应的信用等等级。等级级可分为 A，B，C 三等，A 级为规模模较大、历历史往来记记录较好或或盈利能力力和短期偿偿债能力较较好的企业业，如一些些大型医院院、药店及及批发网点点等；B 级为资产产状况和财财务状况一一般，有一一定资产作作抵押，在在以往交易易中经催收收能结清货货款的企业业，如一些些规模中等等的医院或或药店等；C 为信誉誉差、财务务状况差、又无资产产抵押的企企业，如一一些私人诊诊所或个体体药店等。但需注意意的是，信信用等级并并非一成 不变，最最好能每年年作一次全全面审核，以以便于能与与客户的最最新变化保保持一致。 (3)利用用客户