XXX年中级财务管理-习题班讲义-大家网-陈华亭0201

1、第二章预预算管理【考情分析析】本本章近四年年考试客观观题的主要要考点是预预算的编制制方法和预预算编制。主观题主主要考核预预算编制。最近四年本本章考试题题型、分值值分布题 型2011201020092008单选题4题4分3题3分1题1分2题2分多选题1题2分1题2分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分计算题1题5分综合题0.4题44分合 计6.4题111分5题6分4题8分3题4分客观题题主要考点点及经典题题解【考点点1】预算算的特征与与作用【例例多选题题】预算是是对未来活活动的细致致、周密安安排，是未未来经营活活动的依据据，其最主主要的特征征是（）。A.数量化B.可可执行性C.一一致性

2、D.系统统性答疑疑编号3223902201011正确答案案AB答案案解析数数量化和可可执行性是是预算最主主要的特征征。 【例多选题】下下列关于预预算的说法法，正确的的是（）。A.预算可以以作为业绩绩考核的标标准BB.预算的的编制必须须建立在预预测和决策策的基础之之上CC.预算具具有规划、控制和引引导企业经经营活动的的功能D.目标标是预算的的具体化答疑疑编号3223902201022正确答案案ABCC答答案解析预算是目目标的具体体化。 【考点点2】预算算体系的构构成及其相相互关系【例例多选题题】在下列列各项中，属属于业务预预算（经营营预算）的的有（）。A.销售预算算B.现金预算算C.生产预算算D

3、.管理费用用预算答疑疑编号3223902201033正确答案案ACDD答答案解析业务预算算包括销售售预算、生生产预算、材料采购购预算、直直接材料消消耗预算、直接人工工预算、制制造费用预预算、产品品生产成本本预算、经经营费用和和管理费用用预算。现现金预算属属于财务预预算的内容容。 【例多选题】（22006年年考题）在在下列各项项预算中，属属于财务预预算内容的的有（）。A.销售预算算B.生产预算算C.现金预算算D.预计利润润表答疑疑编号3223902201044正确答案案CD答案案解析销销售预算和和生产预算算属于业务务预算的内内容。 【例单选题】（22003年年考题）全全面预算管管理中，不不属于总

4、预预算内容的的是（）。A.现金预算算B.生产预算算C.预计利润润表DD.预计资资产负债表表答疑疑编号3223902201055正确答案案B答案解解析全面面预算管理理中，财务务预算属于于总预算，专专门决策预预算和业务务预算属于于分预算或或辅助预算算。财务预预算包括现现金预算、预计利润润表、预计计资产负债债表。 【例单选题】（22010年年考题）下下列各项中中，综合性性较强的预预算是（）。A.销售售预算B.材料料采购预算算C.现金预算算D.资本支出出预算答疑疑编号3223902201066正确答案案C答案解解析财务务预算作为为全面预算算体系的最最后环节，它它是从价值值方面总括括地反映企企业业务预预

5、算与专门门决策预算算的结果。所以从这这四个选项项来看，现现金预算是是综合性最最强的预算算。 【例多选题】下下列关于全全面预算的的叙述，不不正确的是是（）。A.全面预算算的起点是是销售预算算，终点是是预计利润润表BB.生产预预算是规定定预算期内内有关产品品生产数量量、产值和和品种结构构的一种预预算CC.销售预预算和现金金预算均能能够同时以以实物量指指标和价值值量指标分分别反映企企业经营收收入和相关关现金收支支D.一般情况况下，专门门决策预算算的数据要要纳入日常常业务预算算和现金预预算答疑疑编号3223902201077正确答案案ABCCD答案解析析全面预预算的起点点是销售预预算，终点点是预计资资

6、产负债表表，因此选选项A不正正确；生产产预算是业业务预算中中唯一仅以以数量形式式反映预算算期内有关关产品生产产数量和品品种结构的的一种预算算，它不能能反映产值值内容，因因此选项BB不正确；现金预算算只能以价价值量指标标反映企业业经营收入入和相关现现金收支，不不能以实物物量指标反反映企业经经营收入和和相关现金金收支，因因此选项CC不正确；专门决策策预算往往往涉及到长长期建设项项目的资金金投放与筹筹措，并经经常跨年度度，因此除除个别项目目外，一般般不纳入日日常的业务务预算，但但应计入与与此有关的的现金收支支预算与预预计资产负负债表，因因此选项DD不正确。 【考点点3】预算算编制方法法【例例单选题题

7、】（20007年考考题）在下下列预算方方法中，能能够适应多多种业务量量水平并能能克服固定定预算缺点点的是（）。A.弹性性预算B.增量量预算C.零基基预算D.滚动动预算答疑疑编号3223902201088正确答案案A答案解解析弹性性预算是按按照成本（费费用）习性性分类的基基础上，根根据本、量量、利之间间的依存关关系，考虑虑到计划期期间业务量量可能发生生的变动，编编制出一套套适应多种种业务量的的费用预算算。该方法法是为了弥弥补固定预预算的缺陷陷而产生的的。 【例判断题】连连续预算能能够使预算算期间与会会计年度相相配合。（）答疑疑编号3223902201099正确答案案答案解解析连续续预算即滚滚动预

8、算，会会使预算期期间与会计计年度相脱脱节。 【例判断题】企企业在编制制零基预算算时，需要要以现有费费用项目为为依据，但但不以现有有的费用水水平为基础础。（）答疑疑编号3223902201100正确答案案答案解解析零基基预算中，在在编制费用用预算时，不不考虑以往往会计期间间所发生的的费用项目目或费用数数额，而是是一切以零零为出发点点，不是以以现有的费费用项目为为依据。 【例单选题】企企业按弹性性预算方法法编制费用用预算，预预算直接人人工工时为为10万小小时，变动动成本为660万元，固固定成本为为30万元元，总成本本费用为990万元；如果预算算直接人工工工时达到到12万小小时，则总总成本费用用为（

9、）万万元。A.966B.1008 C.1002 D.990答疑疑编号3223902201111正确答案案C答案解解析本题题考核弹性性预算的应应用。单位位变动成本本60/1066（元/小小时），如如果直接人人工工时为为12万小小时，则预预算总成本本费用3306121102（万万元）。 【考点点4】目标标利润预算算方法【例例单选题题】某企业业预算年度度计划以股股本的100%向投资资者分配利利润，并新新增留存收收益8000万元。企企业股本88000万万元，所得得税税率220%，则则为实现以以上计划的的目标利润润为（）万万元。A.8000BB.16000CC.20000DD.22000答疑疑编号322

10、3902201122正确答案案C答案解解析目标标股利分红红额80000110%8800（万万元）；目目标净利润润8000800016000（万元元）；目标标利润11600/（1220%）20000（万元）。 【例多选题】（22010年年考题）采采用比例预预算法测算算目标利润润时，常用用的方法有有（）。A.资产周转转率法B.销售售收入利润润率法C.成本本利润率法法D.投资资本本回报率法法答疑疑编号3223902201133正确答案案BCDD答答案解析采用比率率预算法预预测目标利利润时，常常用的方法法包括：（11）销售收收入利润率率法；（22）成本利利润率法；（3）投投资资本回回报率法；（4）利利

11、润增长百百分比法。所以，本本题的答案案为选项BB、C、DD。 【例单选题】某某企业上年年实际投资资资本总额额为50000万元。为扩大产产品销售规规模，计划划年初追加加600万万元营运资资本，企业业预期投资资资本回报报率为200%。则该该企业的目目标利润为为（）万万元。A.10000B.20000C.11120D.1220答疑疑编号3223902201144正确答案案C答案解解析目标标利润（55000600）20%11200（万元） 【考点点5】预算算指标计算算【例例单选题题】已知某某企业销售售收现率为为：当月收收现50%，下月收收现30%，再下月月收现200%。若该该企业预计计20100年第四

12、季季度各月销销售收入分分别为：5500000元、600000元元、800000元，则则20100年预计资资产负债表表中年末应应收账款项项目的金额额为（）。A.590000元B.688000元元C.520000元D.400000元元答疑疑编号3223902201155正确答案案C答案解解析预计计资产负债债表中年末末应收账款款项目金额额800000550%660000020%520000（元元）。 【例单选题】某某企业第一一季度产品品生产量预预算为15500件，单单位产品材材料用量55千克/件件，季初材材料库存量量10000千克，第第一季度还还要根据第第二季度生生产耗用材材料的100%安排季季末存

13、量，预预计第二季季度生产耗耗用78000千克材材料。材料料采购价格格预计122元/千克克，则该企企业第一季季度材料采采购的金额额为（）。 AA.780000 B.8873600 CC.926640 D.9993600 答疑疑编号3223902201166正确答案案B答案解解析1季季度采购量量（生产产需要量期末结存存期初结结存） 采购金金额采购购量单价价（155005578000100%10000）128873600 【例单选题】某某企业正在在编制第四四季度的材材料采购预预算，预计计直接材料料的期初存存量为10000千克克，本期生生产消耗量量为35000千克，期期末存量为为800千千克；材料料采

14、购单价价为每千克克25元，材材料采购货货款有300%当季付付清，其余余70%在在下季付清清。该企业业第四季度度采购材料料形成的“应付账款款”期末余余额预计为为（）元元。AA.33000BB.247750C.577750D.8825000答疑疑编号3223902201177正确答案案C答案解解析第四四季度采购购量355008800110003 3000（千克克），货款款总额33300258825000（元），第第四季度采采购材料形形成的“应应付账款”期末余额额预计为882500070%577750（元元）。 【例单选题】某某企业编制制“现金预预算”，预预计6月初初短期借款款为1000万元，月月利

15、率为11%，该企企业不存在在长期负债债，预计66月现金余余缺为555万元。现金不足足时，通过过银行借款款解决（利利率不变），借借款额为11万元的倍倍数，6月月末现金余余额要求不不低于200万元。假假设企业每每月支付一一次利息，借借款在期初初，还款在在期末，则则应向银行行借款的最最低金额为为（）万万元。A.777B.776CC.55D.775答疑疑编号3223902201188正确答案案A答案解解析假设设借入X万万元，则66月份支付付的利息（1000X）1%，则则X55（1100XX）1%20X776.777（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。 主观

16、题题主要考点点及经典题题解【考点点1】目标标利润预算算及其相关关内容【例计计算题】某某公司生产产经营单一一产品，下下属三个分分部均为成成本中心，专专司产品生生产与协作作。总部为为了节约成成本和统一一对外，除除拥有管理理职能外，还还兼营公司司的材料采采购与产品品最终销售售两大职能能。现该公公司正在规规划20112年的预预算目标，有有关资料如如下：（1）公公司目前的的销售成本本率为600%，费用用率（各项项费用占收收入的比例例）为244%。（2）经经公司营销销部门的销销售预测，22012年年外部市场场存在不利利变化，但但经过努力力之后，销销售价格可可以维持在在上年水平平，销售量量可以略有有增长，预

17、预计全年销销售额最多多可以达到到5亿元。（33）该公司司采用投资资资本回报报率法进行行目标利润润的预算。20122年目标投投资资本回回报率为同同行业的平平均水平88%。公司司现有投资资资本平均均总额为ll2.5亿亿元，计划划20122年增加220%。（4）公公司股利分分配采用固固定股利政政策，20011年支支付股利33000万万元。（5）公公司的所得得税率为225%。要求：（11）根据营营销部门的的销售预测测，测算22012年年能够实现现的利润水水平；答疑疑编号3223902202011正确答案案销销售毛利5（1160%）2（亿亿元）各项费用用5224%11.2（亿亿元）利润221.220.8

18、8（亿元） （2）根根据目标投投资资本回回报率，测测算20112年的目目标利润；答疑疑编号3223902202022正确答案案目标利利润122.5（1120%）8%1.22（亿元） （3）假假设公司22012年年销售成本本率可以在在原有基础础上降低110%，计计算为实现现目标利润润，费用降降低率为多多少？答疑疑编号3223902202033正确答案案降降低后的销销售成本率率为：600%（1110%）544%销销售成本率率降低后的的毛利为：5（1154%）2.3（亿元元）销销售成本率率降低增加加的利润为为：2.33200.3（亿亿元）。为实现现目标利润润尚需增加加利润0.1亿元，为为实现目标标利

19、润，费费用必须降降低0.11亿元，费费用率11.1/5522%。 （4）计计算该公司司在完成目目标利润的的前提下22012年年的内部筹筹资额。答疑疑编号3223902202044正确答案案净净利润1120000（125%）90000（万元）内部筹资额900030006000（万元） 【例计算题】AABC公司司的有关资资料如下：（11）该公司司应收账款款收款模式式如下：销销售当月收收现60%，下月收收现40%。20009年年末末的应收账账款为6000万元；（22）股本为为80000万元；（3）预预计20110年销售售利润率为为10%；（44）董事会会计划20010年以以股本的110%向投投资者分

20、配配利润，并并新增留存存收益8000万元；（55）该企业业所得税税税率为200%。要求：（1）测测算为实现现董事会计计划需要达达到的目标标利润水平平；答疑疑编号3223902202055正确答案案目目标股利分分红额8800010%800（万万元）目标净利利润8000800016600（万万元）目标利润润16000/（1120%）20000（万万元） （2）测测算20110年的销销售收入；答疑疑编号3223902202066正确答案案20110年销售售收入22000/10%200000（万元元） （3）测测算20110年1月月份该企业业销售现金金流入额（假假定1月份份的销售额额为全年销销售额的1

21、10%）。答疑疑编号3223902202077正确答案案11月份的销销售收入200000100%20000（万万元）1月份销销售现金流流入600020000660%11800（万万元 ） 【考点点2】预算算编制方法法【例例计算题题】某公司司甲车间采采用滚动预预算方法编编制制造费费用预算。已知20010年分分季度的制制造费用预预算如下（其其中间接材材料费用忽忽略不计）：20010年全全年制造费费用预算 金金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预预算总工时时（小时）114000120600123600126000484200变动制造费费用间接人工费费用501600530644

22、5438445544002130448水电与维修修费用4104004341664449664536001743112小计91200096480098880010080003873660固定制造费费用设备租金3860003860003860003860001544000管理人员工工资174000174000174000174000696000小计5600005600005600005600002240000制造费用合合计1472000152488015488801568000611366020110年3月月31日公公司在编制制20100年第二季季度20011年第第一季度滚滚动预算时时，发现未未来

23、的四个个季度中将将出现以下下情况：（1）间间接人工费费用预算工工时分配率率将上涨550%；（2）原原设备租赁赁合同到期期，公司新新签订的租租赁合同中中设备年租租金将降低低20%；（33）预计直直接人工总总工时见“20100年第二季季度20011年第第一季度制制造费用预预算”表。假定水电电与维修费费用预算工工时分配率率等其他条条件不变。要求求：（11）以直接接人工工时时为分配标标准，计算算下一滚动动期间的如如下指标：间间接人工费费用预算工工时分配率率；水电与维维修费用预预算工时分分配率；答疑疑编号3223902202088正确答案案间接人工工费用预算算工时分配配率（22130448/488420

24、）（1550%）6.6（元元/小时）水电与维修费用预算工时分配率174312/484203.6（元/小时） （2）根根据有关资资料计算下下一滚动期期间的如下下指标：间接接人工费用用总预算额额；每季度设设备租金预预算额。答疑疑编号3223902202099正确答案案间接人工工费用总预预算额44842006.663199572（元元）每季度设设备租金预预算额3386000（120%）308880（元） （3）计计算填列下下表中用字字母表示的的项目（可可不写计算算过程）：20010年第第二季度20111年第一季季度制造费费用预算金金额单位：元项目2010年年度2011年年度合计第二季度第三季度第四季

25、度第一季度直接人工预预算总工时时（小时）121000（略）（略）117200484200变动制造费费用间接人工费费用A（略）（略）B（略）水电与维修修费用C（略）（略）D（略）固定制造费费用设备租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工工资F（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合合计1717000（略）（略）（略）6870004答疑疑编号3223902202100正确答案案22010年年第二季度度20111年第一一季度制造造费用预算算金额单单位：元项目2010年年度2011年年度合计第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预预算总工时时（小时）121000（略）（略

26、）117200484200变动制造费费用间接人工费费用A798660（略）（略）B773552（略）水电与维修修费用C435660（略）（略）D421992（略）小计（略）（略）（略）（略）4938884固定制造费费用设备租金E308880（略）（略）（略）（略）管理人员工工资F174000（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合合计1717000（略）（略）（略）6870004【考点点3】预算算编制【例计计算题】某某企业生产产和销售AA种产品，计计划期20011年四四个季度预预计销售数数量分别为为10000件、15500件、20000件和18800件；A种产品品预

27、计单位位售价为1100元。假设每季季度销售收收入中，本本季度收到到现金600%，另外外40%要要到下季度度才能收回回，上年末末应收账款款余额为6620000元。要求：（1）编编制20111年销售售预算；销售预预算22011年年度 单位位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量（件件）单价（元）预计销售收收入应收账款期期初第一季度现现金流入第二季度现现金流入第三季度现现金流入第四季度现现金流入现金流入合合计答疑疑编号3223902202111正确答案案销售预预算 20111年度 单单位：元 季 度1234全年预计销量（件件）10001500200018006300单价（元）100100100

28、100100预计销售收收入10000001500000200000018000006300000应收账款期期初620000620000第一季度现现金流入1000000600%6000001000000400%4000001000000第二季度现现金流入1500000600%9000001500000400%6000001500000第三季度现现金流入2000000600%122000002000000400%8000002000000第四季度现现金流入1800000600%100800001080000现金收入合合计12200001300000180000018800006200000（2）确

29、确定20111年末应应收账款余余额。答疑疑编号3223902202122正确答案案22011年年末应收账账款第四季度度销售收入入（1本期收现现率）1800000（1660%）722000（元元） 【例计算题】某某企业现着着手编制22011年年6月份的的现金收支支计划。预预计20111年6月月月初现金金余额为88000元元；月初应应收账款44000元元，预计月月内可收回回80%；本月销货货500000元，预预计月内收收款比例为为50%；本月采购购材料80000元，预预计月内付付款70%；月初应应付账款余余额50000元需在在月内全部部付清；月月内以现金金支付工资资84000元；本月月制造费用用等

30、间接费费用付现1160000元；其他他经营性现现金支出9900元；购买设备备支付现金金100000元。企企业现金不不足时，可可向银行借借款，借款款利率为110%，银银行要求借借款金额为为10000元的倍数数；且补偿偿性余额比比率为100%，现金金多余时可可购买有价价证券。要要求月末现现金余额不不低于50000元。要求求：（11）计算经经营现金收收入；答疑疑编号3223902202133正确答案案 经营营现金收入入40000800%50000050%282000（元） （2）计计算经营现现金支出；答疑疑编号3223902202144正确答案案经营现现金支出8000070%500008440011

31、600009000359900（元元） （3）计计算现金余余缺；答疑疑编号3223902202155正确答案案现金余余缺800002282000（355900100000）97000（元） （4）确确定是否需需要向银行行借款？如如果需要向向银行借款款，请计算算借款的金金额以及借借款的实际际利率；答疑疑编号3223902202166正确答案案由于现现金余缺小小于0，故故需要向银银行借款。设借借款数额为为x，则有有：XX（1110%）5000097000144700，解解之得：xx163333.333（元）考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。借款的实际利率10%/

32、（110%）11.11% （5）确确定现金月月末余额。答疑疑编号3223902202177正确答案案现金月月末余额1700009770077300（元元） 【例综合题】（22011年年考题）EE公司只产产销一种甲甲产品，甲甲产品只消消耗乙材料料。20110年第44季度按定定期预算法法编制20011年的的企业预算算，部分预预算资料如如下：资料一：乙材料22011年年年初的预预计结存量量为20000千克，各各季度末乙乙材料的预预计结存量量数据如表表1所示：表11：20111年各季季度末乙材材料预计结结存量 季度1234乙材料（千千克）1000120012001300每季度度乙材料的的购货款于于当季支付付40%，剩剩余60%于下一个个季度支付付；20111年年初初的预计应应付账款余余额为800000元元。该公司司20111年度乙材材料的采购购预算如表表2所示：表22：项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品品量（件）3200320036004000140000材料定额单单耗（千克克/件）5*预计生产需需要量（千千克