《审计》考试真题与答案

1、提醒新制度度考生：这份2009年注册会会计师原制制度注会审计试试题对我们们新制度的的考试有重重要的参考考价值，建建议考生依依据你手头头上的新审计教教材做一遍遍，东奥提提供的参考考答案请你你们参考，目目的是找到到你走进考考场打开试试卷的熟悉悉的感觉！我们已经经研究了这这份试卷，会会在接下来来的冲刺和和模考中帮帮助大家复复习。同时时，请大家将2007年和2008年的试题题真题放在在手边，经经常翻阅，新新制度的审计试试题也是在在这样的一一种格调里里。祝你们们今年好运运！一、单项选选择题(本题型共共4大题，188小题，每每小题1分，本题题型共188分。每小小题只有一一个正确答答案，请从从每小题的的备选

2、答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔填涂涂相应的答答案代码。答案写在在试题卷上上无效。)(一)A注注册会计师师负责对甲甲公司20X 8年度财务务报表进行行审计。在在计划审计计工作时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。1在本期期审计业务务开始时，A注册会计计师应当开展的初初步业务活活动是( )。A就审计计范围与甲甲公司管理理层沟通B获取甲甲公司管理理层声明书书C就审计计责任与甲甲公司治理理层沟通D评价项项目组成员员的独立性性2在制定定总体审计计策略的初初始阶段，A注册会计计师应当做做的工作是是( )。A识别可可能防止、发现并纠纠正

3、舞弊的的特定内部部控制活动动B评价甲甲公司会计计估计的合合理性C与甲公公司管理层层讨论实施施审计程序序的时间D向律师师询问是否否存在尚未未披露的诉诉讼3在制定定总体审计计策略时，A注册会计计师应当考考虑的主要要因素是( )。A推断的的控制有效效性高于其其实际有效效性的风险B推断某某一重大错错报不存在在而实际存存在的风险险C潜在的的重大错报报风险D推断某某一重大错错报存在而而实际不存存在的风险险4在制定定具体审计计计划时，A注册会计计师应当考考虑包括的的内容是( )。A计划实实施的风险险评估程序序的性质、时间和范范围B计划与与管理层和和治理层沟沟通的日期期C计划向向高风险领领域分派的的项目组成成

4、员D计划召召开项目组组会议的时时间5在确定定对项目组组成员指导导、监督与与复核的性性质、时间间和范围时时，A注册会计计师应当考虑的主要要因素是( )。A针对客客户关系和和具体审计计业务实施施的相应质质量控制程程序B重大错错报风险C独立性性要求D审计时时间预算(二)A注注册会计师师负责对甲甲公司20X8年度财务务报表进行行审计。在在了解内部部控制时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。6在了解解甲公司内内部控制时时，A注册会计计师最应当当关注的是是( )。结论记住住A内部控控制是否按按照管理层层的意图，实实现了经营营效率B内部控控制是否能能够防止或或发现并纠纠正错误或或

5、舞弊C内部控控制是否明明确区分控控制要素D内部控控制是否没没有因串通通而失效7甲公司司存在的下下列事项中中，最可能能导致A注册会计计师解除业业务约定的的是( )。可审性A甲公司司没有书面面的内部控控制B管理层层诚信存在在严重问题题C管理层层凌驾于内内部控制之之上D管理层层没有及时时完善内部部控制存在在的缺陷8在了解解内部控制制时，A注册会计计师通常不不实施的审审计程序是是( )。A了解控控制活动是是否得到执执行 B了解内内部控制的的设计C记录了了解的内部部控制 D寻找内内部控制运运行中的缺缺陷9在下列列因素中，最最不影响A注册会计计师考虑内内部控制范范围的是( )。A完成审审计业务的的时间预算

6、算 B甲公司的的业务规模模和复杂性性C特定内内部控制的性性质 DD以前获获得的审计计甲公司的的经验(三)A注注册会计师师负责对甲甲公司20X8年度财务务报表进行行审计。在在设计审计计程序时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。10A注注册会计师师的下列做做法中，正正确的是( )。A设计相相关可靠的的审计程序序，以消除除财务报表表中存在重重大错报的的风险 错B在应对对认定层次次重大错报报风险时，优优先考虑合合理确定审审计程序的的范围（应应该是性质质不是范围围）C如果将将特定重大大账户重大大错报的风风险评估为为低水平，且且控制测试试支持这一一评估结果，则则不实施实实质性程

7、序 错D不因获获取审计证证据的困难难和成本减减少不可替替代的审计计程序11A注注册会计师师实施的下下列控制测测试程序中中，通常能能获取最可可靠审计证证据的是( )。A询问 B检查控控制执行留留下的书面面证据C观察 D重新执行行12A注注册会计师师在对应收收账款实施施函证程序序时，针对对下列方面面通常难以以获取有效效审计证据的是是( )。A应收账账款的存在在性 B应收账款款的可变现现净值C应收账账款金额的的准确性 D应收账账款是否归归属于甲公公司13A注注册会计师师获取的甲甲公司管理理层声明通通常不需要要包括的内内容是( )。A甲公司司战略目标标的可实现现性B管理层层对财务报报表的责任任C甲公司

8、司提供的董董事会会议议记录的完完整性D公允价价值计量和和披露中涉涉及的重大大假设的合合理性14A注注册会计师师在对预计计负债完整整性认定进进行审计时时，下列审审计程序中中通常不能能提供相关审计计证据的是是( )。A分析律律师费用的的异常变动动 B检查董董事会会议议纪要C向往来来银行进行行询证 D从预计计负债明细细账追查至至记账凭证证(四)A注注册会计师师负责对拟拟设立的甲甲有限责任任公司(以下简称称甲公司)的注册资资本进行审审验。甲公公司注册资资本为5 000万元，拟拟分三次出出资。在审审验过程中中，A注册会计师师遇到下列列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。15A注注册会计师师关于验资资业

9、务性质质的下列判判断中，错错误的是( )。A验资业业务属于历历史财务信信息审计或或审阅以外外的其他鉴鉴证业务B自然人人出资、家家庭成员共共同出资或或关联方共共同出资的的验资业务务通常存在在较高 验资资风险C执行验验资业务也也应遵循职职业道德规规范的独立立性要求DA注册册会计师的的责任是对对甲公司注注册资本的的实收情况况进行审验验，出具验验资报告16甲公公司出资者者在出资协协议中约定定的下列出出资方式和和出资金额额，A注册会计计师认为正确的做法法是( )。A货币出出资1000万元，房房产出资3 2000万元，专专利权出资资800万元B首次出出资额800万元，其其余部分自自甲公司成成立之日起起2年

10、内缴足足C出资的的房产按国国家有关规规定进行评评估，并承承诺自甲公公司成立之之日起6个月内 办妥妥财产权转转移手续D出资的的专利权按按国家有关关规定进行行评估，并并在验资前前办妥财产产权转移手手续17在完完成验资业业务前，AA注册会计师应应当向甲公公司和出资资者获取验验资事项书书面声明。与验资业务务有关的重重大事项书书面声明通通常不包括括的内容是是( )。A出资者者的责任 B甲公司司的责任C出资者者的财务状状况 D验资报报告的使用用18在编编制验资报报告过程中中，A注册会计计师下列做做法中正确确的是( )。A注册资资本实收情情况明细表表应由甲公公司编制并并签署后作作为验资报报告的附件件B验资事

11、事项说明应应当包括验验资报告的的用途、使使用责任及及注册会计计师认为应应当说 明的的其他重要要事项C如果在在注册资本本及实收资资本的确认认方面与甲甲公司存在在异议，且且无法协商商一致， A注注册会计师师应当在验验资报告说说明段中清清晰地反映映有关事项项及其差异异和理由D致送工工商部门的的验资报告告附件应当当包括已审审验的注册册资本实收收情况明细细表、 验资资事项说明明和会计师师事务所营营业执照复复印件二、多项选选择题（本本题型共4大题，12小题，每每小题1分，本题题型共12分。每小小题均有多多个正确答答案，请从从每小题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅笔

12、填涂涂相应的答答案代码。每小题所所有答案选选择正确的的得分；不不答、错答答、漏答均均不得分。答案写在试题题卷上无效效。）（一）A注注册会计师师负责对甲甲公司20年度财务务报表进行行审计。在在组织项目目组讨论时时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。1A注册册会计师组组织项目组组讨论的主主要目的有有( )。A强调遵遵守职业道道德的必要要性B按照时时间预算完完成审计工工作C分享对对甲公司及及其环境了了解所形成成的见解D考虑甲甲公司由于于舞弊导致致重大错报报的可能性性2A注册册会计师组组织项目组组讨论的主主要内容有有( )A管理层层是否倾向向于高估或或低估收入入B管理层层是

13、否存在在严重诚信信问题C会计政政策是否发发生重大变化D甲公司司是否面临临重大的经经营风险3A注册册会计师应应当要求参参与项目组组讨论的人人员有( )。A项目负负责人 B关键审计计人员C聘请的的特定领域域专家 D项目质质量控制复复核人员(二)A注注册会计师师负责对甲甲公司208年度财务务报表进行行审计。在在实施风险险评估程序序时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。4在了解解被审计单单位及其环环境时，A注册会计计师可能实实施的风险险评估程序序有( )。A询问甲甲公司管理理层和内部部其他人员B实地查查看甲公司司生产经营营场所和设设备C检查文文件、记录录和内部控控制手册D重

14、新执执行内部控控制5在识别别和评估重重大错报风风险时，A注册会计计师可能实实施的审计计程序有( )。A识别甲甲公司的所所有经营风风险B考虑识识别的错报报风险导致致财务报表表发生重大大错报的可可能性C考虑识识别的错报报风险是否否重大D将识别别的错报风风险与认定定层次可能能发生错报报的领域相相联系6在应对对仅通过实实质性程序序无法应对对的重大错错报风险时时，A注册会计计师应当考考虑的主 要因因素有( )。A甲公司司是否针对对这些风险险设计了控控制B相关控控制是否可以以信赖C相关交交易是否采采用高度自自动化的处处理D会计政政策是否发发生变更(三)A注注册会计师师负责对甲甲公司208年度财务务报表进行

15、行审计。在在实施控制制测试时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。7在根据据特定控制制的性质选选择所需实实施的审计计程序时，A注册会计计师应当考考虑的主要要 因素素有( )。A控制是是否存在反反映运行有有效性的文文件 B控制是是否与认定定直接相关关C控制是是否属于自自动化应用用控制 D控制是是否与认定定间接相关关8在根据据控制测试目目的确定控控制测试的的时间时，A注册丢计师应当考虑虑的主要因因素有 ( )A对控制制运行的拟拟信赖程度度 B控制的预预期偏差率率C信息技技术的应用用程度 D拟信信赖控制运运行有效性性的时间长长度9在确定定控制测试试的范围时时，A注册会计计师

16、通常考考虑的主要要因素有( )。A对控制制运行的拟拟信赖程度度 B控制的的预期偏差差率C信息技技术的应用用程序 D拟信赖赖控制运行行有效性的的时间长度度（四）A注注册会计师师负责对甲甲公司编制制的209年度盈利利预测报告告进行审核核。在审核核过程中，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。10下列列关于盈利利预测审核核业务保证证程度的判判断中，A注册会计计师认为正正确的有( )。A对管理理层采用假假设的合理理性提供有有限保证B对盈利利预测报告告的编制与与假设的一一致性提供供有限保证证C对盈利利预测结果果的实现程程度提供有有限保证D盈利预预测报告是是否按照适适用的会计计准则

17、和相相关会计制制度的规定定进行列报报提供 合理保证证11在评评价编制盈盈利预测报报告所依据据的假设时时，A注册会计计师应当重重点关注的的有( )。A对盈利利预测信息息具有重大大影响的假假设B存在重重大不确定性性的假设C与历史史模式或趋趋势不相符符的假设D对内外外部因素的的变化特别别敏感的假假设12在获获取管理层层书面声明明时，A注册会计计师认为应应当包括的的事项有( )。A盈利预预掣报告的的预定用途途 B盈利预预测结果的的可实现程程度C管理层层做出的重重大假设的的完整性 DD管理层层认可对盈盈利预测报报告的责任任三、判断题题1在基于于责任方认认定的业务务中，注册册会计师直直接对鉴证证对象进行行

18、评价或计计量，在鉴鉴 证报报告中直接接对鉴证对对象提出结结论。( )2在确定定审计程序序后，如果果注册会计计师决定接接受更低的的重要性水平，审审计风险将将增加。( )3在财务务报表报出出后，如果果知悉在审审计报告日日已存在的的、可能导导致修改审审计报告的的 事实实，注册会会计师应当当在下一期期财务报表表审计中实实施补充审审计程序。( )4实施控控制测试与与了解内部部控制所采采用的审计计程序大体体相同，主主要区别在在于了解内内 部控控制所采用用的审计程程序中通常常不包括重重新执行。( )5注册会会计师应当当就其对被被审计单位位会计处理理质量的看看法与治理理层直接沟沟通。( )四、简答题题(本题型

19、共5题，其中中第1题5分，第2题6分，第3题8分，第4题5分，第5题6分，本题型共30分。在答答题卷上解解答，答在在试题卷上上无效。)1ABCC会计师事事务所接受受委托，对对甲公司20X8年度财务务报表进行行审计。A注册会计计师作为项项目负责人人，根据审审计业务的的要求，组组建了甲公公司审计项项目组。假假定存在下下列情形：(1)A注注册会计师师以市场价价格购买甲甲公司开发发的房产一一套，并一一次性支付付房款150万元。(2)A注注册会计师师的岳母于于207年购买甲甲公司发行行的企业债债券，面值值2000元，即将将到期。(3)接受受委托后，项项目组成员员B被甲公司司聘为独立立董事。为为保持独立立

20、性，在审审计业务开开始前，ABC会计师事事务所将其其调离项目目组。(4)ABBC会计师事事务所合伙伙人C不属于项项目组成员员，其妻子子继承父亲亲遗产，其其中包括甲甲公司内部部职工股200000股。(5)项目目组成员D的堂兄在在甲公司担担任后勤部部副主任。要求：针对上述情情形，分别别判断是否否对审计独独立性构成成威胁，并并简要说明明理由。2ABCC会计师事事务所于207年取得证证券期货相相关业务审审计资格。为了尽快快开展上市市公司审计计业务，ABC会计师事事务所从XYZ会计师事事务所招聘聘A注册会计计师担任上上市公司审审计部经理理。A注册会计计师将XYZ会计师事事务所的上上市公司审审计客户甲公司

21、带带入ABC会计师事事务所。在在对甲公司司208年度财务报表审计计时，ABC会计师事事务所委派派A注册会计计师继续担担任项目负负责人，并并与上市公公司审计部部副经理B注册会计计师共同担担任签字注注册会计师师。在计划划审计工作作时，受到到审计资源源的限制，A注册会计计师认为，自自己过去5年一直担担任甲公司司的审计项项目负责人人和签字注注册会计师师，非常熟熟悉甲公司司情况，因因此要求项项目组不再再了解甲公公司及其环环境，直接接实施进一一步审计程程序。为了了保证审计计质量，A注册会计计师作为项项目负责人人和项目质质量控制复复核人，对对整个审计计业务的重重大事项进进行了复核核。要求：指出ABCC会计师

22、事事务所在业业务承接、业务执行行和业务质质量控制方方面存在的的问题，并简要说明明理由。3208年9月，ABC会计师事事务所首次次接受委托托审计甲公公司208年度财务务报表，委委派A注册会计计师担任项项目负责人人。甲公司司为果汁生生产企业，208年期初、期末存货货余额占资资产总额比比重重大。存货主要要包括苹果果和桶装果果汁，其中中苹果贮存存在各采购购地10个简易棚棚内，桶装装果汁贮存存在甲公司司l个仓库内内。甲公司司对存货采采用永续盘盘存制核算算。甲公司司拟于208年12月31日起开始始盘点存货货，盘点工工作由熟悉悉相关业务务且具有独独立性的人人员执行。A注册会计计师编制的的存货监盘盘计划摘录录

23、如下：(1)与存存货相关的的内部控制制比较有效效，加之存存货单位价值不不高，将存存货认定层层次重大错错报风险评评估为低水水平。(2)在对对桶装果汁汁实施监盘盘程序时，采采用观察以以及检查相相关的收、发、存凭凭证和记录录的方法，确确定存货的的数量。(3)甲公公司对苹果果的盘点计计划是：208年l2月31日盘点5个简易棚棚内苹果，209年1月5日盘点其其他5个简易棚棚内苹果。根据甲公公司的盘点点计划，要要求项目组组成员在上上述时间对对苹果实施施监盘程序序。要求：(1)根据据审计准则则的要求，指指出A注册会计计师针对存存货期初余余额应当实实施哪些审审计程序。(2)针对对上述存货货监盘计划划第(1)项

24、至第(3)项，逐项项判断存货货监盘计划划是否存在缺陷。如如果存在缺缺陷，简要要提出改进进建议。4A注册册会计师负负责审计甲甲公司208年度财务务报表。在在了解甲公公司内部控控制后，A注册会计计师决定采采用审计抽抽样的方法法对拟信赖赖的内部控控制进行测测试，部分分做法摘录录如下：(1)为测测试20X8年度信用用审核控制制是否有效效运行，将将20X8年1月1日至ll月30日期间的的所有销售售单界定为为测试总体体。(2)为测测试20 XX 8年度采购购付款凭证证审批控制制是否有效效运行，将将采购凭证证缺乏审批批人员签字字或虽有签签字但未按按制度审批批的界定为为控制偏差差。(3)在使使用随机数数表选取

25、样样本项目时时，由于所所选中的1张凭证已已经丢失，无法测测试，直接接用随机数数表另选1张凭证代代替。(4)在对对存货验收收控制进行行测试时，确确定样本规规模为60，测试后后发现3例偏差。在此情况况下，推断断208年度该项项控制偏差差率的最佳佳估计为5。(5)在上上述第(4)项的基础础上，A注册会计计师确定的的信赖过度度风险为5，可容容忍偏差率率为7。由于于存货验收收控制的偏偏差率的最最佳估计不不超过可容容忍偏差率率，认定该该项控制运运行有效(注：信赖赖过度风险险为5时，样样本中发现现偏差数“3”对应的控控制测试风风险系数为为78)。要求：针对上述第第(1)项至第(5)项，逐项项指出A注册会计计

26、师的做法法是否正确确。如不正确，简简要说明理理由。5ABCC会计师事事务所的A注册会计计师负责对对甲公司208年度财务务报表进行行审计。209年年2月15日，A注册会计计师完成审审计业务，并并于5月15日将审计计工作底稿稿归整为最最终审计档档案。209年5月20日，A注册会计计师意识到到甲公司存存在舞弊行行为，私下下修改了部部分审计工工作底稿。209年6月1日，甲公公司财务舞舞弊案爆发发，A注册会计计师擅自销销毁了甲公公司审计工工作底稿。要求：根据审计工工作底稿准准则和会计计师事务所所质量控制制准则，回回答下列问问题：(1)A注注册会计师师在归整审审计档案时时是否存在在问题，并并简要说明明理由

27、。(2)在归归整审计档档案后，A注册会计计师私下修修改审计工工作底稿是是否存在问问题，并简简要说明理理由。(3)ABBC会计师事事务所在保保存审计工工作底稿方方面是否存存在问题，简简要说明理理由，并简简要说明ABC会计师事事务所应当当对审计工工作底稿实实施哪些控控制程序。五、综合题题(本题型共2题，其中中第1题23分，第2题12分，本题题型共35分。在答答题卷上解解答，答在在试题卷上上无效。答答案中的金金额用人民民币万元表表示，有小小数点的保保留两位小小数，小数数点两位后后四舍五入入。)1.A注册册会计师负负责对甲公公司20X8年度财务务报表进行行审计。甲甲公司从事事小型机电电产品的生生产和销

28、售售，主要原材料均均在国内采采购，产品品主要自营营出口到美美国。资料一：AA注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了所了解的的甲公司情情况及其环环境，部分分内容摘录录如下：(1)甲公公司产品以以美元定价价，人民币币对美元汇汇率由20X8年初的73：1升值至208年6月的68：1，之后基基本保持稳稳定。甲公公司产品销销售价格自自207年初至208年9月基本稳稳定。208年10月起，受受金融危机机影响，甲甲公司的出出口订单数数量和销售售收入均出出现较大幅幅度减少，208年第4季度与前3个季度相相比，主要要产品平均均销售价格格下降了约约7，但甲甲公司208年未审财财务报表显显示其依然完成了65 00

29、00万元营业业收入和7300万元毛利利的经营目目标。207年年初至208年8月，甲公公司主要原原材料采购购价格基本本稳定。208年9月至10月，主主要原材料料价格平均均下跌了约约5。(2)甲公公司预计主主要原材料料价格在208年底前很很可能止跌跌回升，因因此在208年9月至l0月进行大大量采购，以以满足209年2月底前的的生产需求求。但2088 年10月之后，相相关原材料料市场价格格实际上继继续下跌。(3)2008年7月，由于于发生重大大施工安全全事故，甲甲公司于208年1月开工建建设的X生产线被被有关部门门勒令停建建整顿。2088年末，有关部门门同意甲公公司重新开开工，但受受宏观经济济影响，

30、XX生产线拟拟生产产品品的市场前前景不佳，甲甲公司董事事会决定暂暂不启动XX生产线的的建设，并并于208年末按期期向银行归归还了l年期、年年利率为7的1 000万元专项项借款。(4)2008年12月，甲公公司决定淘淘汰一批账账面价值为为98万元的旧旧检验设备备，并与受受让方签订订了不可撤撤销的转让让协议，转转让价格为为l5万元。209年1月，甲公公司向受让让方移交该该批检验设设备，并收收讫转让款款。(5)甲公公司在207年末以每每股12元购入100万股乙公公司股票，购购入时并没没有明确的的持有意图图。208年末，乙乙公司因期期货交易发生生巨额亏损损而濒临破破产，股价价出现大幅幅下跌，由由年初的

31、每每股12元跌至年年末的每股股2元。(6)根据据甲公司与与丙银行签签订的贷款款框架协议议，丙银行行自208年1月至209年1月向甲公公司提供累累计金额不不超过20 0000万元的流流动资金贷贷款额度。209年1月，丙银银行终止与与甲公司的的贷款协议议。甲公司司正在寻求求维持日常常经营活动动所需资金金来源，但但尚未取得得实质性进进展。资料二：AA注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了所获取的的甲公司财财务数据，部部分内容摘摘录如下(金额单位位：人民币币万元)：项 目208年年(未审数)207年年(已审数)营业收入65 033055 3220营业成本57 722048 1880资产减值损损失其中

32、：应收收账款220190存货673657固定资产6554合计958901项 目208年年12月31日(未审数)207年年12月31日(已审数)存货账面余余额 115 7552 66 0733减：存货跌跌价准备 6600 5530存货账面价价值 115 1552 55 5433可供出售金金融资产 乙公司司股票公允允价值 2200 11 2000可供出售金金融资产账账面价值 2200 11 2000项 目208年年年初数(已审数)本年增加(未审数)本年减少(未审数)208钲钲年末数(未审数)在建工程-X生产线线 OO 9962 00 9962减：在建工工程减值准准备 00 OO 00 00在建工程

33、账账面价值 OO 9962 OO 9962其中：利息息资本化 00 770 OO 770固定资产原原价其中：房屋屋建筑物 55 3700 3340 2217 55 4933 机器设备备 88 9122 1160 773 88 9999 小计 1142822 5500 2290 114 4992减：累计折折旧 其其中：房屋屋建筑物 22 9333 1170 1126 22 9777 机器设备 33 4655 9901 665 44 3011 小计 66 3988 11 07ll 119l 77 2788减：固定资资产减值准准备 1183 665 770 1178固定资产账账面价值 77 7011

34、 77 0366资本公积(可供出售售金融资产产公允价值值变动) 00 OO 11 0000 11 0000资料三：AA注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了拟实施的实质性性程序，部部分内容摘摘录如下：(1)计算算本年重要要产品的毛毛利率，与与上年比较较，检查是是否存在异异常，各年年之间是否否存在较大大波动，查查明原因。(2)获取取产品销售售价格目录录，检查售售价是否符符合价格政政策。(3)抽取取本年一定定数量的发发运凭证，检检查存货出出库日期、品名、数数量等是否否与销售发发票、销售售合同、记记账凭证等等一致。(4)抽取取本年一定定数量的营营业收入记记账凭证，检检查入账日日期、品名名、数量、单

35、价、金金额等是否否与销售发发票、发运运凭证、销销售合同等等一致。(5)独立立测算主要要存货项目目的年末可可变现净值值，将测算算结果与甲甲公司的计计算结果进进行比较，分分析差异原因。(6)将存存货跌价准准备本年计计提数与资资产减值损损失相应明明细项目的的发生额核核对是否相相符。(7)获取取暂时闲置置固定资产产的相关证证明文件，并并观察其实实际状况，检检查是否已已按规定计计提折旧。(8)获取取持有待售售固定资产产的相关证证明文件，检检查对其预预计净残值值的调整是是否恰当、会计处理理是否正确确。(9)查阅阅资本支出出预算、公公司相关会会议决议等等，检查本本年增加的的在建工程程是否全部部得到记录录。(

36、10)向向相关金融融机构函证证可供出售售金融资产产年末数量量。要求：(1)针对对资料一第第(1)项至第(6)项，结合合资料二，假假定不考虑虑其他条件件，逐项判判断资料一一所列事项是否可可能表明存存在重大错错报风险。如果认为为存在，简简要说明理理由，分别别说明该风风险属于财财务报表层层次还是认认定层次。如果认为为属于认定定层次，指指出相关事事项主要与与哪些账户户(仅限于：营业收入入、营业成成本、资产产减值损失失、存货、可供出售售金融资产产、在建工工程、固定定资产、累累计折旧和和资本公积积)的哪些认认定相关。将答案直直接填入答答题卷第7页至第9页的相应应表格内。(2)针对对资料一第第(1)项至第(

37、6)项，结合合资料二，假假定不考虑虑其他条件件，逐项判判断资料三三所列实质质性程序对对发现根据据资料一识识别的认定定层次重大大错报是否否直接有效效。如果直直接有效，指指出资料三三所列实质质性程序与资资料一的第第几个事项项的认定层层次重大错错报风险直直接相关，并并简要说明明理由。将将答案直接接填入答题题卷第l0页至第ll页的相应应表格内。2.公开发发行A股的甲股股份有限公公司(以下简称称甲公司)系ABC会计师事事务所的常常年审计客客户。A和B注册会计计师负责对对甲公司208年度财务务报表进行行审计，确确定财务报报表层次的的重要性水水平为200万元。甲甲公司208年度财务务报告于209年4月20日

38、获董事事会批准，并并于同日报报送证券交交易所。其其他相关资资料如下：资料一：甲甲公司未经经审计的2208年度财务务报表部分分项目的年年末余额或或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)：项 目208年年度 资产总总额 990 0000 营业收收入 660 0000 利润总总额 33 0000 净利润润 22 5000资料二：在在对甲公司司的审计过过程中，A和B注册会计计师注意到到下列事项项：(1)2008年1月起，甲甲公司开始始研发X产品专利利技术，且且拥有可靠靠的技术和和财务资源源等支持。截止208年10月31日，共发发生研发支支出2700万元，其其中：科技技成果应用用研究费用用900万元，生

39、生产前的模模型设计和和测试费用用l800万元。208年11月1日，该专专利技术达达到预定用途，甲甲公司将其其确认为无无形资产，并并做如下会会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷贷记“研发支出资本化支支出”27000万元；该该无形资产产的估计使使用寿命为为5年，净残残值为零，甲甲公司按直直线法摊销销，并做如如下会计处处理：借记记“管理费用”90万元，贷贷记“累计摊销”90万元。(2)2008年9月20日，甲公公司从乙公公司采购一一批汽车零零部件，不不含税价格格为2 0000万元，增增值税税率率为17。由于于甲公司发发生财务困困难，无法法按期支付付货款，经经与乙公司司协商，于于208年12月2

40、5日实施债债务重组：乙公司同同意减免甲甲公司1 0000万元债务务，余额由甲公司司用现金清清偿。甲公公司于次日日付款，并并做如下会会计处理：借记“应付账款”2 3440万元，贷贷记“银行存款款，l 3440万元，贷贷记“营业外收收入债务重组组收益”1000万元。甲甲公司认为为持续经营营不存在问问题，因此此没有在财财务报表附附注中披露露该项债务务重组。 (3)2008年10月25日，甲公公司为某高高新技术项项目向银行行申请配套套流动资金金贷款，同同时申报政政府财政贴贴息。根据据与银行签签订的贷款款协议，贷贷款期限自自208年11月1日至209年10月31日，贷款款金额为20 0000万元，年年利

41、率为6。208年Il月1日，政府府部门批准准拨付贴息资金600万元，甲甲公司于当当日收到该该笔资金，并并做如下会会计处理：借记“银行存款”600万元，贷贷记“营业外收入入一政府补助”600万元。(4)2008年l2月，甲公公司购入500万元汽车车电子仪表表。209年1月7日，甲公公司遭受水水灾，导致致该批仪表表全部报废废。甲公司司对208年度财务务报表做如如下调整：借记“资产减值值损失”500万元，贷贷记“存货存货跌价价准备”500万元。(5)2008年12月25日，甲公公司总经理理办公会议议决定将持持有的丙公公司40股权以28 0000万元的价价格转让给给控股股东东，该项长长期股权投投资的账

42、面面价值为19 0000万元、评评估价值为为28 0000万元。208年12月27日，甲公公司收到全全部股权转转让款，并并做如下会会计处理：借记“银行存款款”28 0000万元，贷贷记“长期股权权投资”19 0000万元，贷贷记“投资收益”9 0000万元。上上述股权转转让事项已已经209年1月10日召开的的董事会会会议审议通通过，并拟拟在208年度财务务报表附注注中披露。要求：(1)如果果不考虑审审计重要性性水平，针针对资料二二中事项(1)至事项(5)，分别回回答A和B注册会计计师是否需需要提出审审计处理建建议?若需提出出审计调整整建议，直直接列示审审计调整分分录(审计调整整分录均不不考虑对

43、甲公司208年的税费费、递延所所得税资产产和递延所所得税负债债、期末结结转损益及及利润分配配的影响，下同)。(2)在资资料一的基基础上，如如果考虑审审计重要性性水平，假假定甲公司司分别只存存在资料二二的5个事项中中的1个事项，并并且拒绝接接受A和B注册会计计师针对事事项(1)至事项(5)提出的审审计处理建建议(如果有)，在不考考虑其他条条件的前提提下，指出出A和B注册会计计师应当针针对该5个独立存存在的事项项分别出具具何种意见见类型的审审计报告。(3)在资资料一的基基础上，如如果考虑审审计重要性性水平，假假定甲公司司只存在资资料二中的的事项(1)，并且拒拒绝接受A和B注册会计计师提出的的审计处

44、理理建议(如果有)，在不考考虑其他条条件的前提提下，代为为续编以下下审计报告告。将答案案直接填入入答题卷第第14页。审计报告甲股份有限限公司全体体股东： (引言段略) 一一、管理层层对财务报报表的责任任 (略) 二二、注册会会计师的责责任(略)ABC会计计师事务所所 中国注册册会计师：A (盖章) (签名并盖章) 中国注册册会计师：B (签名并盖盖章) 中国市市 二O九年四月月二十日五、综合题题(本题型共2题，其中中第1题23分，第2题12分，本题题型共35分。在答答题卷上解解答，答在在试题卷上上无效。答答案中的金金额用人民民币万元表表示，有小小数点的保保留两位小小数，小数数点两位后后四舍五入

45、入。)1答：资料一所列事项序号是否可能表表明存在重大大错报风险(是否)理 由重大错报风风险属于财务报表表层次还是认定层层次(财务报表表层次认定层次)账户及相关认定(1)(2)(3)(4)(5)(6) (2)资料三所列实质性程序序号资料三所列列实质性程序对发发现根据资料一识识别的认定层次重重大错报是否直接接有效(是否)与资料一的的第几个事项项的认定层次次重大错报风风险直接相关关理 由(1)(2)(3) (4) (5)(6)(7)(8)(9)(10)2.答:(1)(2)(3)审计报告甲股份有限限公司全体体股东： (引言段略) 一一、管理层层对财务报报表的责任任 (略) 二二、注册会会计师的责责任(

46、略)ABC会计计师事务所所 中国注册册会计师：A (盖章) (签名并盖盖章) 中国注册册会计师：B (签名并盖盖章) 中国XX市市 二O九年四月月二十日六、英文附附加题(本题型共l题，共10分。有小小数点的，保保留两位小小数。小数数点两位后后四舍五入入。用英文文在答题卷卷上解答，答答在试题卷卷上无效)。John，CPA，is aauditting the finaanciaal ssstateementts off Commpanyy A ffor tthe yyear endeed Deecembber 331，208.Thhe unn-audditedd infformaationn of

47、 seleectedd finnanciial sstateementts ittems is aas foollowws.(Exprresseed inn RMBB thoousannds)FINANNCIALL STAATEMEENTSITEMSS208207Saless 64 000048 0000Cost of ssaless54 000042 0000Net pprofiit30-20Decemmber 31,2208Decemmber 31,2207Invenntoryy16 000012 0000Curreent aassetts60 000050 0000Totall asss

48、ets100 000090 0000Curreent lliabiilitiies20 000018 0000Totall liaabiliitiess30 000025 0000Durinng thhe auudit,johnn hass thee folllowiing ffindiings:(1)Onn Deccembeer 311,208,Coompanny A disccountted aan unndue commmerciial aaccepptancce biill(wwith recooursee)amoounteed too RMBB 6 0000 0000,aand ww

49、as cchargged ddiscoountiing iinterrest of RRMB 1180 0000 bby thhe baank.CCompaany AA madde ann acccountting entrry onn Deccembeer 311,208 ass folllowss:Dr.Caash iin Baank RMMB 5 820 000Dr.Fiinanccial Expeensess RMMB 1880 0000Cr.Nootes Receeivabble RMMB 6 000 000(2)Inn Junne 2008,Coompanny A provvide

50、dd guaaranttee ffor CCompaany BBs boorrowwingss froom Baank CC.In Deceemberr 208,siince Comppany B faailedd to repaay thhe boorrowwingss in timee,Commpanyy A wwas ssued by BBank C too makke reelevaant rrepayymentt amoounteed too RMBB3 0000 0000.Ass at Deceemberr 31,208,thhe laawsuit was stilll peend

51、inng,annd,baased on tthe rreasoonablle esstimaate oof thhe guuaranntee lossses mmade by tthe mmanaggemennt,Coompanny A madee an accoountiing eentryy as folllows:Dr.Noon-opperatting Expeensess RRMB 33 0000 0000 Cr.Prviisionns RMMB 3 000 000On Jaanuarry 100,209,Coompanny A receeivedd a jjudgmment of r

52、repayying RMB 2 5000 0000 too Bannk C to ssettlle thhe guuaranntee obliigatiion.CCompaany AA madde thhe paaymennt annd ann acccountting entrry att thee endd of Januuary 20099 as folllows:Dr.Prrovissionss RRMB 33 0000 0000 Cr.Cashh in Bankk RMMB 2 500 000Cr.Noon-opperatting Incoome RMB 500 000Requiir

53、ed:(1)Foor Reevenuue annd Neet Prrofitt,expplainn whiich oone iis moore aapproopriaate tto bee useed too callculaate pplannning mateeriallity for Comppany As 2008 fiinanccial stattemennts aas a wholle.Exxplaiin thhe reeasonns off thaat cooncluusionn.(2)Baased on tthe uun-auuditeed innformmatioon off

54、 sellecteed fiinanccial stattemennts iitemss,forr thee purrposee of usinng annalytticall prooceduures as rrisk asseessmeent pproceedurees,caalcullate the folllowinng raatioss:(a)Innventtory Turnnoverr Ratee in 208;(b)Grross Proffit RRatioo in 208;(c)Affter Tax Retuurn oon Tootal Asseets iin 2008;ann

55、d(d)Cuurrennt Raatio as aat Deecembber 331.2008.(3)Foor eaach aauditt finndingg ideentiffied duriing tthe aauditt ,liist tthe ssuggeestedd adjjustiing eentriies tthat Johnn shoould madee forr Commpanyy As 2008 finnanciial sstateementts.Taax efffectts,iff anyy, arre iggnoreed.东奥会计在在线提供的的参考答案案：1.【答案】D

56、D【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p86页左上方方原文描述述。2 【答案】C【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p87页左上方方原文描述述。3 【答案】C【链接】2009刘圣妮习习题班第八八章例2相似。4【答案】AA【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p87页右上方方例4几乎重合合。5 【答案】B【链接】2009年审计轻松过关关一（原制制度）p85页教材基基本框架提提到。6.【答案】BB【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p112页第7题完全一一致7 【答案】B 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p103左方中间间部分原文文描述

57、。88【答案】DD 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p112页第5题完全一一致20009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p112页第6题相似。9 【答案】DD10 【答案】D 11【答案】DD【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p128页第1题几乎一一致12【答案】BB【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p174页表174第四行完完全一致113【答案】AA【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p287页单选题1几乎一致致14【答案】DD 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p201表14-1类似。15【答案】AA 【链接】2009年

58、审计轻轻松过关一一（原制度度）p320页第10题几乎一一致16【答案】DD 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p321页第21题几乎一一致17【答案】CC 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度）p319页单选题7几乎一致致18【答案】CC【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p321页第23题几乎一一致二、多多项选择题题1【答案】CCD 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p99页有明确确文字说明明2【答案】AACD【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p99页有明确确文字说明明3【答案】AABC【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原

59、制度度）p99页有明确确文字说明明4【答案】AABC【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p99页有明确确文字说明明5【答案】BBCD【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p102页右边中中间第十四四个问题。6【答案】AABC【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p103中间有明明确文字说说明7【答案】AABCD【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p119右下角有有原文说明明8【答案】AABC【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p130页第5题几乎一一致9【答案】AABD 【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p131页第

60、14题几乎一一致10【答案】AAD【链接接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p328左上方有有明确文字字说明20009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p3322 判断题第10题完全一一致11【答案】AABCD【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p331页第11题完全一一致12【答案】AACD【链链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p321页第23题几乎一一致三、判判断题1.【答案案】【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p39例9和例10几乎一致致2【答案】【链接】2009年审计轻轻松过关一一（原制度度）p94判断题12几乎一致致3【答案】【链接】20