软件企业会计第02章流动资产

1、回顾：第一章软件企业会计概述第一节 软件企业会计的性质 第二节 会计核算基本前提 第三节 会计要素及其确认 第四节 会计信息质量要求 第五节 软件企业会计科目的设置 第二章 流动资产第一节 流动资产概述 第二节 货币资金 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第四节 应收及预付款项 第五节 存货 第一节 流动资产概述 一、流动资产的内容二、流动资产的特点第一节 流动资产概述 一、流动资产的内容1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 2.主要为交易目的而持有 3.预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现 4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金

2、或现金等价物 第一节 流动资产概述 二、流动资产的特点1.流动资产的形态具有多样性 2.流动资产的周转速度快 3.流动资产的变现能力强 第二节 货币资金一、现金的内容二、银行存款三、其他货币资金一、现金的内容 （一）现金的含义 （二）现金的使用范围 （三）库存现金的限额 （四）现金日常收支的管理 （五）现金的内部控制制度 （六）现金的核算 （七）备用金的核算 （八）现金清查的核算二、银行存款（一）银行存款及其银行开户的规定（二）银行存款的序时核算（三）银行存款的总分类核算（四）银行存款的清查（五）银行结算方式三、其他货币资金 （一）其他货币资金核算的内容（二）其他货币资金核算应设置的账户（三）

3、其他货币资金核算的会计处理四、外币业务的核算（一）外币业务核算的内容（二）外币业务核算应设置的会计账户及其会计处理四、外币业务的核算（一）外币业务核算的内容1. 记账本位币2境外经营记账本位币的确定3. 外币和外币交易4外汇5. 汇率及其种类6. 外币业务核算的原则第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算应设置的账户四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的会计处理一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4、的确认（一）交易性金融资产（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认（一）交易性金融资产1取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。 2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 。3属于衍生工具。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.根据金融工具确认和计量准则规定，对于包括一项或多项嵌入衍生工具的混合工具而言，如果不是以下两种情况，那么企业可以将其直接指定为以公允价值计量且

5、其变动计入当期损益的金融资产:(1)嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变；(2)类似混合工具所嵌入的衍生工具，明显不应当从相关混合工具中分拆 2.除混合工具以外的金融资产，只有直接指定能够产生更相关的会计信息时才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有收益的确认（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置三、以公允

6、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算应设置的账户（一）“交易性金融资产”账户（二）“公允价值变动损益”账户（三）“投资收益”账户（四）“应收股利”账户（五）“应收利息”账户 四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的会计处理 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始计量的会计处理（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间获得收益的会计处理（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量的会计处理（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处置的会计处理第四节 应收及预付款项一、应收账款核算二、坏账损失的核算三、坏账损失核算应设置的

7、账户 四、坏账损失核算的会计处理 五、应收票据的核算六、应收利息及应收股利的核算七、其他应收款的核算 八、预付账款的核算一、应收账款核算（一)应收账款的确认（二)应收账款的计价（三）应收账款核算应设置的账户及会计处理二、坏账损失的核算(一)坏账损失的确认(二)坏账准备的计提政策(三)核算坏账损失的方法(四)估计坏账损失的方法三、坏账损失核算应设置的账户（一）“坏账准备”账户（二）“资产减值损失” 账户 四、坏账损失核算的会计处理 （一）坏账损失的会计处理（二）“坏账准备”账户的相关处理五、应收票据的核算(一)应收票据及其分类(二)应收票据到期日的计算(三)应收票据到期值的计算(四)应收票据的计

8、价(五)应收票据的贴现(六)应收票据的转让六、应收利息及应收股利的核算（一）应收利息的核算（二）应收股利的核算六、应收利息及应收股利的核算（一）应收利息的核算1应收利息的核算范围2应收利息的主要会计处理六、应收利息及应收股利的核算（二）应收股利的核算：1应收股利的核算范围2应收股利的主要会计处理 七、其他应收款的核算(一)其他应收款核算的内容(二)其他应收款核算应设置的账户及其会计处理 七、其他应收款的核算(一)其他应收款核算的内容 应收款是指软件企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款

9、，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 八、预付账款的核算(一)预付账款核算的内容(二)预付账款核算应设置的账户及会计处理 八、预付账款的核算(一)预付账款核算的内容 预付账款是指软件企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位的款项。它是企业的短期债权。第五节 存货 一、存货概述二、取得存货的计量三、发出存货的计量四、期末存货的计量五、存货核算应设置的账户六、存货核算的会计处理一、存货概述 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在开发过程中的在产品、在开发过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 二、取得存货的计量（一）外购存货的成本

10、（二）加工取得存货的成本（三）其他方式取得存货的成本（四）不计入存货成本的相关费用六、应收利息及应收股利的核算（一）应收利息的核算（二）应收股利的核算六、应收利息及应收股利的核算（一）应收利息的核算1应收利息的核算范围2应收利息的主要会计处理六、应收利息及应收股利的核算（二）应收股利的核算：1应收股利的核算范围2应收股利的主要会计处理三、发出存货的计量（一）确定发出存货成本的方法（二）已售存货成本的结转（三）周转材料的成本结转四、期末存货的计量（一）存货的可变现净值（二）确定存货的可变现净值应考虑的因素（三）存货可变现净值确定的具体应用（四）计提存货跌价准备的方法（五）存货跌价准备转回的处理（六）存货盘亏或毁损的处理五、存货核算应设置的账户（一）实际成本法下的账户设置（二）计划成本法下的账户设置五、存货核算应设置的账户（一）实际成本法下的账户设置1.“在途物资”账户 2.“原材料”账户3.“周转