会计学第九章

1、会计学第九章第1页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日第九章 财务会计报告第一节 资产负债表第二节 利润表第三节 现金流量表第四节 所有者权益变动表第2页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日第一节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式1.内容资产负债表属于静态会计报表，反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。包括：资产、负债、所有者权益。第3页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日2.格式账户式资产负债表（左右结构）报告式资产负债表（上下结构）第4页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日二、

2、资产负债表的编制方法“期末数”的填列方式：1.根据总账余额直接填列。2.根据总账余额计算填列。3.根据明细账余额计算填列。4.根据总账和明细账余额分析计算填列。5.根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的净额填列.第5页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日2.根据总账余额计算填列.如:（1）货币资金反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。第6页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日3.根据明细账余额计算填列如:（1） “预付账款”根据所

3、属明细账的期末借方余额合计填列。如：“应付账款“所属明细账有借方余额的，应在本项目内填列。第7页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（2）“预收账款”：根据“预收账款”科目所属有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。第8页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（3）应付账款根据应付账款账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。如果”预付账款“所属明细账有贷方余额的，应在本项目内填列。第9页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（4）预提费用根据”预提费用“贷方余额填列。如果预提费用有借方余

4、额，应在待摊费用项目内反映。第10页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日例:已知:库存现金总账借方余额为20 000元,银行存款总账借方余额为300 000元;应收账款-A企业借方余额为200 000元,应收账款-D企业贷方余额为40 000元,应收账款-C企业借方余额为300 000元,预收账款-U企业贷方余额为80 000元,预收账款-V企业借方余额为60 000元。应付账款-F企业贷方余额为140 000元，应付账款-W企业贷方余额为160 000元，应付账款-H企业借方余额合计为100 000元，预付账款-D企业借方余额合计为100 000元，预付账款-E企业贷方余额

5、合计为6 000元。求:资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的期末数。第11页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日货币资金的期末数：20 000+300 000=320 000（元）应收账款的期末数500 000+60 000=560 000（元）预收账款的期末数80 000+40 000=120 000（元）应付账款的期末数：30 0000+6 000=306 000（元）预付账款的期末数：100 000+100 000=200 000（元）第12页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日4.根据总账和明细账余额分析计算填列.（1）“待

6、摊费用”账户“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，在本项目内反映。第13页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（2）“长期待摊费用”根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内摊销的数额后的金额填列。第14页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（3）“长期借款”根据“长期借款”总账期末余额，扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的、将于1年内到期的长期借款部分，分析计算填列。第15页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（4）“其他长期负债”根据其他长期负债期末余额填列，减去1年内到期的长期负债。第1

7、6页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日5.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列.（1）“应收账款”根据“应收账款”账户所属明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后填列。如果预收账款期末有借方金额的，应包括在本项目内。 （2）“其他应收款”根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。第17页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（3）“存货”根据“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“包装物”、“委托加工物资“、”生产成本“等

8、账户的期末余额合计，减去”存货跌价准备“账户期末余额后的金额填列。（4）“长期股权投资”根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户后的金额填列。第18页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（5）“固定资产”根据”固定资产“账户余额减去”累计折旧“账户和”固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。（6）“无形资产”本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（7）“在建工程”应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末后的金额填列。第19页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，

9、星期日例：已知：原材料总账余额为540 000元，生产成本总账余额为160 000元，库存商品总账余额为400 000元，存货跌价准备50 000，材料成本差异贷方余额为30 000元；固定资产总账余额500 000元，累计折旧总账贷方余额100 000元，固定资产减值准备总账贷方余额为50 000元。要求：资产负债表中存货的期末数、固定资产的期末数。第20页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日存货的期末数：560 000+140 000+400 000-50 000-30 000=1 020 000（元）固定资产的期末数：500 000-100 000-50 000=350

10、 000（元）第21页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日第二节 利润表一、利润表的内容与格式1.利润表属于动态会计报表,反映企业在某一定会计期间经营成果的会计报表,主要提供有关企业经营成果方面的信息。2.内容（1）构成营业利润的各项要素（2）构成利润总额的各项要素（3）构成净利润的各项要素第22页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日3.格式（1）单步式利润表（2）多步式利润表第23页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日海尔2006年利润表2006年12月31日一. 营业收入23,214,304,406.67减: 营业成本19,481,59

11、0,164.55营业税金及附加43,030,562.44销售费用1,997,315,727.94管理费用910,135,094.55财务费用3,110,116.29资产减值损失-1,052,548.29加: 投资收益50,618,497.82二. 营业利润830,793,787.01加: 营业外收入27,114,574.73减: 营业外支出51,508,174.10三. 利润总额806,400,187.64减: 所得税费用168,635,214.36四. 净利润637,764,973.28第24页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日二、利润表的编制方法（一）利润表中各项目的填

12、列方法1.”营业收入”根据”主营业务收入”和”其他业务收入”账户的发生额合计填列2.”营业成本”根据”主营业务成本”和”其他业务支出”账户的发生额合计填列.第25页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日3.”营业税金及附加”根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。4.”销售费用”根据”销售费用”账户的发生额分析填列.5.”管理费用”根据”管理费用”账户的发生额分析填列.6.”财务费用”根据”财务费用”账户的发生额分析填列.第26页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日7.”资产减值损失”根据”资产减值损失”账户的发生额分析填列.8.”公允价值变动损益”根据”

13、公允价值变动损益”账户的发生额分析填列.9.”投资收益”根据”公允价值变动损益”账户的发生额分析填列.第27页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日10.”营业外收入”根据”营业外收入”账户的发生额分析填列.11.”营业外支出”根据”营业外支出”账户的发生额分析填列.12.”所得税”根据”所得税费用”账户的发生额分析填列.第28页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日例：某公司2005年12月的有关收入、费用类账户的发生额资料如下：主营业务收入 2 400 000元主营业务成本 1 360 000元营业税金及附加 80 000元管理费用 192 000元财务费用

14、 48 000元销售费用 120 000元投资收益 160 000元营业外收入 30 000元营业外支出 19 000元其他业务收入 180 000元其他业务支出 100 000元所得税费用 280 830元则企业12月份利润表中本月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额及净利润分别为多少？第29页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =2 400 000+180 000 =2 580 000（元）营业成本=主营业务成本+其他业务支出 =1 360 000+100 000 =1 460 000（元）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及

15、附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益=2 580 000-1 460 000-80 000-120 000-192 000-48 000 =840 000利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =840 000+30 000-19 000 =851 000净利润=利润总额-所得税费用 =851 000-280 830 =570 170第30页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日第三节 现金流量表一、现金流量表的定义及内容1.定义:反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。2.内容:经营活动产生的现金流量

16、;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量第31页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日二、现金流量表的编制基础编制基础：现金及现金等价物包括：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物资产=负债+所有者权益现金+非现金资产=负债+所有者权益第32页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日三、现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量第33页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金借：货币资金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增

17、值税（销项税额）借：货币资金 贷：应收账款（应收票据）借：货币资金 贷：预收账款 第34页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日特殊（1）确认的坏账（2）票据贴息（3）债务重组（4）收回坏账第35页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日例：甲公司是一般纳税企业，增值税税率为17%，期初应收账款账面价值190万元，其中坏账准备10万元，期末应收账款账面价值127万元，其中坏账准备23万元，其中本期发生5万元的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元，本期增提坏账准备10万元。本期营业收入100万元，增值税销项税额为17万元。则销售商品、提供劳务收

18、到的现金是（ ）100+17+200-150+8-5=170（万元）第36页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日2.购买商品、接受劳务支付的现金借：存货 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：货币资金借：应付账款 贷：货币资金借：预付账款 贷：货币资金第37页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日3.支付给职工以及为职工支付的现金本项目不包括支付给在建工程人员的工资.借:应付职工薪酬 贷:库存现金第38页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日4.支付的各项税费本项目不包括计入固定资产的税费及退回的税费.例:支付下列税金,属于经营活动的现金流量是

19、（ ）A.房产税B.处置无形资产交纳的营业税C.转让不动产交纳的营业税D.耕地占用税答案:A第39页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日5.支付的其他与经营活动有关的现金管理费用+销售费用+营业外支出-非付现成本例:甲公司2008年发生管理费用2 200万元,其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,则支付的其他与经营活动有关的现金是多少?2 200-25-420-200-950=605第40页，共44页，2022年，5月20日，16点7分，星期日（二）投资活动产生的现金流量1.收回