2014-审计专业相关知识习题讲义

1、第三部分 企业财务会计第八章 收入、费用及利润考点一 收入、费用、利润的确认提问：收入的确认条件是什么？完工百分比下如何计算？习题：【例题单选题】下列关于销售商品的各种情况，错误的是：A.企业已将商品所凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制在这种情况下，企业能确认收入如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入正确 C 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条

2、款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。【例题单选题】销售合同中规定了由于特定原因买方货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为：向购货方交付商品时收到货款时退货的条款，而企业又不能确定退C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定D.退货期满时进行检查时正确D只有在退货期满时，企业才将商品所上的主要风险和转移给买方，才能确认为收入。【例题多选题】下列情况下，通常应确认收入的有：A.委托代销商品在发出商品时 B.订货销售在发出商品时C.能可靠计量交易结果的情况下提供劳务时 D.预收款销售在发出商品时E.商品需要安装的销售在发出商品时正确BD委托

3、代销商品销售，应在收到代销时确认收入。能可靠计量交易结果的情况下，资产负债表日确认收入。在商品需要安装的销售情况下，方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。【例题多选题】让渡资产使用权收入可以确认应同时满足：A.让渡资产使用权上主要的风险已转移B.没有保留与所相关联的继续管理权C.相关的经济利益很可能流入企业 D.收入的金额能够可靠地计量E.相关的成本能够可靠地计量正确CD参见P329。【例题单选题】某企业 2011 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 400 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同

4、价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入 80 万元，截至 2012 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 70%。2012 年该企业应确认的劳务收入为：A.70 万元正确B.100 万元 DC.120 万元D.200 万元 2012 年该企业应确认的劳务收入40070%80200（万元）。【例题多选题】企业发生的下列各项业务中，影响当期营业利润的有：A.以公允价值计量的投资性房地产的公允价值变动 B.罚没利得C.重组损失D.计提的无形资产减值准备E.存货盘亏和毁损正确 ADE 选项 BC 计入营业外收入，不影响营业利润。【例题多选题】以下不影响

5、企业营业利润的有：A.营业外收入 C.所得税费用E.销售费用B.公允价值变动收益D.营业税金及附加正确AC营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。考点二 常见损益类科目的核算提问：1.用、销售费用、财务费用、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、资产减值损失、营业外收入、营业外支出各自核算什么内容？2.期间费用包括什么？习题：【例题单选题】（2011）甲公司为制造企业，属于17%。2010 年 6 月 16 日，甲公司销售一批商品，不含一般，适用的税率为价格为 1000 万元，购货

6、方 5%的商业折扣；此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括公司应确认的销售收入金额为：。6 月 16 日甲A.931 万元C.980 万元正确B.950 万元D.1000 万元B1000（1-5%）=950（万元）【例题多选题】下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有：A.展览费和费B.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬 C.预计产品质量保证损失D.发生的现金折扣E.汇兑损益及相关手续费正确 ABC 发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费计入财务费用核算。【例题多选题】下列各项目中，属于其他业务收入核算范围的有：A.出售无形资产的净收益 B.实际

7、收到的C.转让无形资产使用权取得的收入D.租出固定资产取得的E.销售材料取得的收入收入正确 CDE 出售无形资产的净收益、实际收到的属于营业外收入。【例题单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是：A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失正确B经营租出固定资产的折旧，借：其他业务成本贷：累计折旧【例题单选题】（2011 初）下列税金中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是：A.消费税 B.营业税C.税D.城市正确建设税C应交的税，借记用，贷记应交税费应交税。【例题多选题】下列各项中，不应计入A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出用

8、的有：C.经营租出设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费E.计提坏账准备正确BCDE选项 B，应该计入“在建工程”；选项C，应该计入“其他业务成本”；选项 D，应该计入“销售费用”；选项E。应计入资产减值损失。【例题单选题】下列各项支出，一定不在“财务费用”科目核算的是：A.企业发生的现金折扣 B.汇兑损益C.利息支出D.商品维修费正确 D 商品维修费通过“销售费用”核算。【例题单选题】下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是：A.重组利得B.销售材料收入C.出租无形资产的收入 D.出租固定资产的收入正确 A销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”【例题单

9、选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是：A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失正确D选项 D，固定资产减值损失应该计入“资产减值损失”，不计入营业外支出。【例题单选题】甲公司 210 年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得收入 120 万元；（2）因处置固定资产产生净收益 30 万元；（3）收到联营企业分派的现金股利 60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；（5）管理用机器设备发生日常支出 40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；（8）因

10、存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。1.甲公司 210 年度因上述交易或事项而确认的A.240 万元B.250 万元C.340 万元D.350 万元用金额是：正确D用1040300350（万元）2.上述交易或事项对甲公司 210 年度营业利润的影响是：A.10 万元B.40 万元C.70 万元D.20 万元正确C甲公司 210 年营业利润的影响额12010403006010070考点三 所得税费用的核算提问：计算应纳税所得额的公式是什么？递延所得税资产、负债怎么计算？所得税费用怎么计算？习题：【例题单选题】下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是：A.国债

11、利息收入B.企业规定的固定资产折旧年限与税C.企业规定的无形资产折旧年限与税定不同定不同D.由于产品质量保修计提的预计负债正确 A337 页。【例题多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：A.无形资产的账面价值大于计税基础 B.固定资产的账面价值小于计税基础C.可供出售金融资产的账面价值大于计税基础D.因未决确认的预计负债，其账面价值大于计税基础E.投资性房地产的账面价值大于计税基础正确 ACE339 页。【例题单选题】甲公司 2012 年 5 月 1 日购入乙公司普通股一批，成本 2300 万元，将其划分为交易性金融资产。2012 年末甲公司持有的乙公司的公允价值为 2900 万元。甲

12、公司使用企业所得税税率为 25%，若不考虑其他 A.递延所得税资产 150 万元递延所得税负债 150 万元递延所得税资产 575 万元递延所得税负债 725 万元，2012 年甲公司应确认：正确 B 期末该交易性金融资产账面价值 2900 万元，计税基础 2300 万元，产生应纳税暂时性差异 600 万元，确认递延所得税负债 150 万元。【例题单选题】企业上年发生亏损 20 万元，本年实现利润总额 80 万元，本年非公益性捐赠支出 10 万元。企业所得税率 25%。该企业本年应交纳所得税额是：A.15 万元B.17.5 万元C.20 万元D.22.5 万元正确B（80-20+10）25%=

13、17.5 万元。【例题单选题】在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税自应税经济利益中抵扣的金额，称为：A.资产的计税基础 B.资产的账面价值 C.负债的计税基础D.应纳税所得额定可以正确 照税A资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。【例题多选题】对应递延所得税资产的科目可能是：所得税费用应交税费应交所得税 C.资本公积D.递延所得税负债E.营业外收入正确AC期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积反之，做相反会计分录。考点四 利润分配提问：利润的结转、分配的会计处理是什么？习题：【例题单选题】关于利润分配的核算，下列说法中不正确的是：年末要将“本年利润”的余额转入“利润分配未分配利润”现行制度规定，企业在发生亏损以后 5 年内可以用税前利润弥补，