财会知识项目四填制会计账簿

1、财会知识Part four项目四填制会计账簿知识目标:1.了解会计账簿的基本内容。2.明确各类账页格式及适用性。3.理解记账规则。能力目标:1.根据经济业务登记相应会计账簿。2.熟练运用错账更正方法。3.能编制计算平衡表并进行对账与结账。学习目标1 任务一 了解账簿基础知识会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录和反映企事业单位经济业务的簿籍。财会人员就是通过会计账簿才对事事了如指掌的。任务描述各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关规定,结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要,设置必要的账簿,并认真做好记账工作。任务分析知识

2、准备单位发生的各种经济业务,首先由会计凭证作最初的反映。在会计核算中,对每一项经济业务,都必须取得和填制会计凭证,因而会计凭证数量很多,又很分散,不能全面、连续、系统地反映和监督一个经济单位在一定时期内某一类和全部经济业务活动情况,且不便于日后查阅。因此,为了给经济管理提供系统的会计核算资料,各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法,把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类整理,生成有用的会计信息,从而为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。任务实施一、会计账簿概述会计账簿就是人们所说的“账本”,是以会计凭证为依据,连续、系统、全面地记录各种经济业务,由一定格式的账

3、页所组成的簿籍。一、会计账簿概述 任务实施12为本单位的经济管理提供系统、完整的会计资料为本单位编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据任务实施二、会计账簿的种类1.按用途分类。所谓账簿的用途,是指某一本账簿用来登记什么经济业务以及如何进行登记。 分类账02序时账 0103 备查账任务实施序时账也叫日记账,是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔来进行登记的账簿,有特种日记账和普通日记账两种,如图4-1所示。目前我国大多数企业一般只设“库存现金日记账”(见表4-1)和“银行存款日记账”(见表4-2)两本。任务实施序时账也叫日记账,是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔来进行登记的账簿

4、,有特种日记账和普通日记账两种,如图4-1所示。目前我国大多数企业一般只设“库存现金日记账”(见表4-1)和“银行存款日记账”(见表4-2)两本。任务实施分类账主要包括总分类账和明细分类账两种。按照总分类账户进行分类登记的账簿就是总账,即“总分类账”;而根据明细分类账户开设的,登记的都是明细分类账户信息的账簿就是明细分类账 ,简称“明细账”。任务实施备查账,又称辅助账,是对某些在序时账和分类账中不能登记或登记不全的经济业务进行补充登记的账簿。一般是为经营管理者提供参考资料,单位可根据自己的实际开设。任务实施二、会计账簿的种类2.按外表形式分类。账簿按外表形式可分为订本账、活页账和卡片账三类。活

5、页账02订本账 0103 卡片账任务实施二、会计账簿的种类2.按外表形式分类。 任务实施二、会计账簿的种类 3.账簿按使用的账页格式分类。 多栏式账簿02三栏式账簿0103 数量金额式账簿任务实施三栏式账簿:账簿中设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿,账页格式见表4-4。任务实施多栏式账簿:在账簿的基本栏目(借方和贷方)下按需设置若干个专栏的账簿,基本格式见表4-5。任务实施数量金额式账簿:在借方、贷方、余额的下面分设数量、单价和金额三个小栏目,一般“原材料”、“库存商品”都采用此类账簿登记。基本格式见表4-6。任务实施任务实施三、会计账簿的基本要素040102031.封面和封底。 2.扉页

6、和账户目录。 4.账簿的启用。3.账页。任务实施表4-7 账簿启用及经管人员一览表2 任务二 设置与登记会计账簿登记账簿是指根据审核无误的原始凭证及记账凭证,按照国家统一会计制度规定的会计科目,运用复式记账法将经济业务序时地、分类地登记到账簿中去。设置和登记会计账簿,是会计核算工作的一个重要环节。经济业务的多样性导致我们在登记账簿时会选择不同的账簿种类,所用的登记方法也自然不一样哦。任务描述会计账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节,对加强经济管理有十分重要的意义。对一个财会人员来说,会计账簿的设置和登记是必备的一项重要技能。任务分析知识准备每个企事业单位所发生的经济业务

7、都必须取得、填制并审核凭证,但会计凭证数量多且分散,每张会计凭证只能各自反映其不同的经济业务,说明个别经济业务的内容,而不能全面、连续、系统、综合地反映企事业单位在一定的时期内某类和全部资金运动变化情况,不能满足经济管理的要求,因此,只有通过账簿的记录,才能把会计凭证所提供的多而且分散的会计资料加以归类整理,分类和综合地反映会计信息,以满足经济管理的要求。任务实施一、日记账的设置与登记日记账是按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔进行登记的账簿,目前在实际工作中,企业一般登记“库存现金日记账”和“银行存款日记账”两种。 任务实施一、日记账的设置与登记 1.库存现金日记账的设置与登记。库存现金日记

8、账必须根据审核无误的涉及“库存现金”业务的收付款记账凭证进行登记。任务实施 2.银行存款日记账的设置与登记。银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本一致,唯一有区别的地方是银行存款日记账在登记时,要多登记一项“结算方式”,具体见表4-9。任务实施二、分类账的设置与登记1.总分类账的设置与登记。总分类账是按照总分类科目开设以提供总括会计信息的账簿,总账一般采用订本式,账页一般设为借方、贷方和余额三个基本栏目,也可以采用多栏式账页形式。任务实施二、分类账的设置与登记1.总分类账的设置与登记。任务实施 二、分类账的设置与登记2.明细分类账的设置与登记。明细分类账简称明细账,是根据明细分

9、类科目而开设的账簿,用以反映某一特定明细账户所涉及的经济业务的详细信息。明细账一般采用活页账,依据经济业务的不同分别采用三栏式明细账、数量金额式明细账或多栏式明细账。一般明细账是根据审核无误的记账凭证、原始凭证或汇总记账凭证,按时间的先后顺序逐笔进行登记。任务实施 二、分类账的设置与登记2.明细分类账的设置与登记。 (1)三栏式明细分类账的账页格式及总分类账基本一致,登记方法也基本相同。 武汉阳光公司2014年11月发生跟“应付账款星宇公司”有关的以下经济业务:1.2日向星宇公司购买材料发生应付账款3 000元;2.6日以银行存款偿还前欠星宇公司货款7 000元;3.12日向星宇公司购买材料发

10、生应付账款4 500元。请依据资料登记“应付账款星宇公司”明细账。具体登记见表4-11。【例4-1】 【例4-1】任务实施 二、分类账的设置与登记2.明细分类账的设置与登记。 (2)数量金额式明细账的设置与登记。数量金额式明细分类账一般适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的会计账户,比如存货中的“原材料”、“库存商品”等。账页格式是在基本的三栏式的三栏下分设三个小栏(数量、单价、金额)进行记载。中阳光公司2014年11月2日向星宇公司购买的原材料(甲材料)300千克,每千克10元,发生应付账款3 000元,登记数量金额式明细账见表4-12。【例4-1】任务实施 二、分类账的设置与登记2.明细

11、分类账的设置与登记。 (3)多栏式明细账的设置与登记。多栏式明细分类账一般适用于某些需要设置多个明细项目的账户,比如成本费用类账户、收入类账户。一般多栏式明细账不设借方、贷方,而是设置多个表示金额的小栏目让使用者根据自己的需要来设置。任务实施 三、平行登记 1.平行登记的概念。平行登记是在经济业务发生后,依据相同的会计凭证,既要登记明细分类账,同时经过汇总计算也要登记对应的总分类账。任务实施 三、平行登记 2.平行登记的要点。任务实施 三、平行登记 3.总分类账户和明细分类账户的核对。采用平行登记后,总分类账户和明细分类账户之间就有了特定的数量关系。具体体现为以下4个方面:总分类账户的期初余额

12、=所属的明细分类账户的期初余额之和总分类账户的借方发生额=所属的明细分类账的借方发生额之和总分类账户的贷方发生额=所属的明细分类账的贷方发生额之和总分类账户的期末余额=所属的明细分类账户的期末余额之和实训三日记账的登记实训目的:登记库存现金日记账。实训三日记账的登记练习重难点:库存现金日记账的设置与登记。实训三日记账的登记案例内容:登记库存现金日记账。某工厂2014年6月30日,库存现金日记账余额为5 000元。7月份部分现金收付业务如下:1.1日,提取现金10 000元。2.6日,发放工资6 000元。3.10日,购买办公用品300元。要求:请根据资料登记库存现金日记账。实训三日记账的登记实

13、训指导:登记库存现金日记账,见表4-13。 实训四总账明细账的平行登记实训目的:1.登记总账。2.总账和明细账的平行登记。 实训四总账明细账的平行登记练习重难点:1.总账期初余额的登记。2.理解总分类账户和明细账户的平行登记。 实训四总账明细账的平行登记案例内容:登记总分类账和明细分类账。资料一:某工厂总账账户2014年7月的期初余额资料见表4-14。 实训四总账明细账的平行登记案例内容:登记总分类账和明细分类账。资料二:“原材料”明细账7月的期初资料见表4-15。 实训四总账明细账的平行登记案例内容:登记总分类账和明细分类账。资料三:7月24日,仓库发出甲乙两种材料,仓库发出材料汇总表见表4

14、-16。 实训四总账明细账的平行登记要求:1.请根据资料一设置应付账款总分类账户(三栏式),并登记期初余额。2.根据资料设置“原材料”总分类账和明细分类账,并进行平行登记。 实训四总账明细账的平行登记表4-17 登记总分类账 实训四总账明细账的平行登记表4-18登记明细分类账 实训四总账明细账的平行登记 实训四总账明细账的平行登记平行登记的核对:表4-17 期初余额74000=表4-18期初余额50 000+表4-19期初余额 24 000表4-17 本月贷方合计32 600=表4-18发出15 000+表4-19发出 17 600表4-17本月期末余额41 400=表4-18结存 35 00

15、0+表4-19 结存6 4003 任务三 熟悉记账规则与错账的更正为了保证会计核算的质量,财会人员必须严格遵守各项记账规则。假若记错账,一定要及时进行更正,保证各种账簿记录的完整性和正确性,如实地反映和监督经济活动,为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。任务描述对一个财会人员来说,熟悉记账规则与错账的更正是必备的一项重要技能。记账必须分工明确,专人负责,凭证齐全,内容完整。财会人员登记会计账簿必须严肃认真,尽最大的努力把账记好算对,防止差错。任务分析知识准备登记账簿是会计核算的主要工作之一,它是编制财务报表的重要基础,为保证账簿记录的真实完整,准确反映所发生的交易和事项,应由专人登记账簿,登记

16、账簿过程中需遵循有关规则,防止差错。一旦发生错误,要采取适合的方法进行更正。任务实施 一、记账规则1.登记账簿的依据:会计账簿的登记,必须一审核无误的会计凭证为依据。2.登记账簿的时间:各种账簿应当每隔多长时间登记一次,没有统一规定。3.登记账簿的规范要求。任务实施3.登记账簿的规范要求。(1)登记账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (2)各种账簿要按账页顺序连续登记,不得跳行、隔页。(3)登记账簿时,要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。(4)记账要保持清晰、整洁,记账文字和数字要端正、清楚、书写规范。(5)凡

17、需结出余额的账户,应当定期结出余额。(6)每登记满一张账页结转下页时,应当结出本页合计数和余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样,在次页的摘要栏内注明“承前页”字样,见表4-21和表4-22。 (7)登记账簿如果发生错误,必须按照规定的方法更正。不按规定方法更正的,都属于违反会计法的行为。任务实施 任务实施 任务实施任务实施二、错账的更正任务实施 二、错账的更正 1.划线更正法。先将错误的文字或者数字划一条红线予以注销,不得只划其中个别的错误数字,应整个划销;将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方。并由记账人员在更正处盖章,以明确责任。任务

18、实施 二、错账的更正 2.红字更正法(一)。 用红字填写一张与错误记账凭证相同的记账凭证并登记入账,以冲销原错误的记录;然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,并登记入账。任务实施 二、错账的更正 3.红字更正法(二)。红字更正法(二)也叫“差额更正法”。如果发现记账凭证上应借应贷的会计科目并无错误,但所记金额大于应记金额,则采用差额更正。具体做法:做一张红字冲销凭证,会计科目与原有凭证一样,但金额等于错误金额减去正确金额的差;根据红字冲销凭证登记账簿。 2014年11月6日生产领用原材料6 000元,填制凭证见表4-25,并已登记入账,见表4-26。(本题只记“原材料总账”,“生产成本”总账、

19、“原材料”明细账均略)【例4-2】12月26日发现记账凭证错误,用红字更正法更正错误。做红字冲销凭证,见表4-27。【例4-2】据以登记账簿,见表4-28。【例4-2】任务实施 二、错账的更正 4.补充登记法如果发现记账凭证上应借应贷的会计科目并无错误,但所记金额小于应记金额,可采用补充登记法更正,即将少记金额用蓝色再补填一张记账凭证,并将其补记入账。 4 任务四 学会对账与结账为了各种账簿记录的完整和正确,如实地反映和监督经济活动,并为编制会计报表提供真实可靠的数据资料,必须做好对账工作。同时,通过结账可以反映一定时期内经济业务发生所引起资金增加变动情况及其结果,也为编制会计报表提供资料。任

20、务描述对一个财会人员来说,学会对账与记账是必备的一项重要技能。对账即核对账目,保证账簿记录的真实可靠。结账能正确结算本单位在一个会计期间内的经营成果,全面了解本单位在期末的实际财务状况,结账工作是否正确、及时,直接关系到核算资料的正确性和会计报表编报的及时性。任务分析知识准备在账务处理过程中,应该做到记账凭证与原始凭证相符,账户登记与记账凭证相符,账簿与账簿间的有关数字相符,账簿记载与实际情况相符。结账是按照规定把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务登记入账,并将各种账簿结算清楚,以便进一步根据账簿记录编制会计报表的工作。任务实施一、对账对账是核对账簿登记是否真实、正确、完整。账簿是

21、编制财务报表的主要依据,因此为给编制财务报表提供真实可靠的数据,我们一般要在期末之前进行对账工作。对账包括账证核对、账账核对和账实核对三种。 01账证核对 02账账核对03账实核对任务实施一、对账1.账证核对具体核对方法包括:核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。01账证核对 02账账核对03账实核对任务实施一、对账2.账账核对:指各种账簿之间的有关数字应该核对相符。主要包括:总账与日记账核对。库存现金总分类账金额=库存现金日记账金额银行存款总分类账金额=银行存款日记账金额总账与所属明细账核对。总分类账金额=所属明细分类账金额之和财务部门账

22、簿与有关部门账簿核对。财务部门涉及各项财产物资的明细账簿记录=财产物资保管和使用部门的相关数据记录任务实施一、对账 3.账实核对:指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。账实核对的具体内容一般包括:库存现金日记账账面余额=实地盘点的库存现金实有数;银行存款日记账账面余额=开户银行账户(银行对账单)余额;各种财产物资明细分类账账面余额=各种财产物资的实际数;各种应收、应付款明细分类账账面余额=有关债务、债权单位的账目余额。 任务实施 二、试算平衡试算平衡,就是指利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总、计算和比较,来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种

23、方法。任务实施 二、试算平衡 1. 试算平衡的基本公式。(1)全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数;(2)全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计;(3)全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。任务实施 二、试算平衡 2.试算平衡的分类。(1)发生额平衡。发生额平衡是指一定时期全部账户借方发生额合计等于该时期内全部账户贷方发生额合计。 (2)余额平衡。余额平衡是指任意会计期末全部账户借方余额合计等于该期末全部账户贷方余额合计。这是由会计恒等式决定的。任务实施 二、试算平衡3.试算平衡的注意事项。进行账账核对时,试算平衡是我们检验账簿登记是否正确的方法之一。但是,试算平衡不能保障所有的账簿记录正确,因为有些错误并没有影响记账规则,自然也就不会影响试算平衡的结果。如试算平衡时,漏记、重记、 记账方向颠倒和用错会计科目的情况,均不能通过试算平衡被发现。 任务实施三、结账结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,于