出纳实务（第二版）项目05银行本票结算的管理及核算

1、出纳实务Part five项目五 银行本票结算的管理及核算 知识目标 通过本项目的教学，使学生了解银行本票的含义及适应范围，熟悉银行本票结算的基本流程，掌握使用银行本票的相关规定。能力目标 能够正确填写“银行本票申请书”，能根据银行本票结算业务的有关原始凭证编制付款方和收款方相应的记账凭证。学习目标1 任务一 银行本票结算业务的管理银行本票适用于同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算、支取现金以及背书转让业务。银行本票见票即付，结算迅速。小企业如何申请取得银行本票，采用银行本票结算有哪些基本规定和要求呢？任务描述知识储备（一） 银行本票的

2、含义、种类及适用范围知识储备（一） 银行本票的含义、种类及适用范围知识储备（一） 银行本票的含义、种类及适用范围知识储备（二） 银行本票结算的基本规定（三） 银行本票的受理与退款知识储备银行本票申请书及银行本票的填写银行本票申请书一式三联，见表5-1、表5-2 和表5-3。任务实施图5-1银行本票申请书第一联银行本票申请书及银行本票的填写银行本票申请书一式三联，见表5-1、表5-2 和表5-3。任务实施图5-2银行本票申请书第二联银行本票申请书及银行本票的填写银行本票申请书一式三联，见表5-1、表5-2 和表5-3。任务实施图5-3银行本票申请书第三联【例5-1】2020年4月20日，长沙含光

3、服饰公司向开户银行申请银行本票，用于支付长沙天阳娱乐公司广告费21 200元（含税），由出纳员填制银行本票申请书（如图5-4所示）。任务实施图5-4银行本票申请书银行受理后签发银行本票（如图5-5所示），出纳员取回银行本票。任务实施图5-5银行本票出纳员办理银行本票时，开户银行收取手续费10元，并取得银行收费回单（如图5-6所示）。任务实施图5-6银行收费回单2 任务二 银行本票结算业务的核算在银行本票结算方式下，小企业可以通过银行签发银行本票支付各种款项，也可以通过收取付款方签发的银行本票来办理进账手续收取各种款项。那么银行本票付款业务和银行本票收款业务分别是怎样的结算程序，如何根据相关原始

4、凭证进行会计处理呢？任务描述（一） 银行本票的结算程序知识储备（二） 账户设置 付款方办理银行本票结算应通过“其他货币资金”账户核算。该账户是资产类账户， 核算企业银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金，借方记增加，贷方记减少，期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。 “其他货币资金”账户按“银行本票”、“银行汇票”、“信用卡存款”等设置明细账进行明细核算。知识储备任务实施（一）银行本票付款方（申请方）的账务处理银行本票付款方的核算流程（如图5-8所示）。 任务实施接【例5-1】出纳人员根据银行本票申请书回单及手续费凭证等，编制记账凭证（如

5、图5-9所示）。任务实施【例5-2】2020年4月20日，长沙含光服饰公司持银行本票支付广告费，取得天阳娱乐公司开具的增值税专用发票（如图5-10所示）。图5-10增值税专用发票任务实施根据增值税专用发票，编制记账凭证（如图5-11所示）。任务实施（二） 银行本票收款方的账务处理银行本票收款核算流程见表5-12。任务实施（二） 银行本票收款方的账务处理 收款单位根据退回的进账单回单及发票等单据编制记账凭证： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 等 销售单位（收款单位）根据退回的进账单回单及发票等编制记账凭证时为什么借记“银行存款”账户而不通过“其他货币资金”账户？

6、【小练习5-1】（三） 银行本票背书转让的规定及核算银行本票一律记名，允许背书转让，具体要求有以下几点。 1.银行本票的持有人转让本票，应在本票背面“背书”栏内背书，加盖本单位预留银行印鉴，注明背书日期，在“被背书人”栏内填写受票单位名称，之后将银行本票直接交给被背书单位，同时向被背书单位交验有关证件，以便被背书单位查验。 2.被背书单位对收到的银行本票应认真进行审查，其审查内容与收款单位审查内容相同。 3.银行本票的背书必须连续，即银行本票上的任意一个被背书人紧随其后的背书人要连续不断。 4.如果银行本票的签发人在银行本票的正面注有“不准转让”字样，则该银行本票不得背书转让。 5.背书人也可

7、以在背书时注明“不准转让”字样，以禁止银行本票背书转让后被转让。任务实施（三） 银行本票背书转让的规定及核算 银行本票背书转让的会计处理： 1.如果收款单位收到银行本票之后不准备立即到银行办理进账手续，而是准备背书转让，用来支付款项或偿还债务，则应在取得银行本票时编制转账凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金银行本票 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）任务实施（三） 银行本票背书转让的规定及核算 银行本票背书转让的会计处理： 2.收款单位将收到的银行本票背书转让给其他单位时，应根据有关原始凭证编制转账凭证。如果用收到的银行本票购买物资，则按发票、账单等原始凭证编制转账凭证，其会计

8、分录为： 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票存款 3.用收到的银行本票偿还债务时，其会计分录为： 借：应付账款 贷：其他货币资金银行本票存款任务实施2020年9月6日，长沙乐山副食品公司向长沙王府井百货销售食品一批，长沙王府井百货采用银行本票结算方式支付款项。要求：（1）以王府井百货为会计主体，根据取得的增值税专用发票（如图5-13所示），填写“银行本票申请书”（如图5-14所示）。（2）编制取得银行本票的记账凭证（如图5-15所示）。（3）持银行本票购买材料，材料尚未验收入库，根据增值税专用发票、银行本票（如图5-16所示）编制购买材料的记账凭证（如图5-17所示）。（4）以长沙乐山副食品公司为主体，填制收到银行本票时的银行进账单（如图5-18所示）。（5）根据增值税专用发票（如图5-19所示）和银行进账单，编制销售产品的记账凭证（如图5-20所示）。【小练习5-2】 【小练习5-2】图5-13增值税专用发票【小练习5-2】图5-14银行本票申请书【小练习5-2】【小练习5-2】图5-16银行本票【小练习5-2】【小练习5-2】图5-18银行进账单【小练习5-2】图5-