初级会计经济法串讲

1、【复习方向】本章为税法篇目的调整。命题主力章节，各类题型均有考核，但好在变化内容不多，主要是消费税税其重量逐年增加必须重点攻坚；消费税重点关注今年的新变化及与营业税虽“死期已定”，但对现阶段、关税等的结合命题；无任何影响，今年仍会考核。【考点透析】表二、征税范围一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”提供应税服务包括“铁路”在内全部“叛变”邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”电信基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务、 服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证 服务、广播影视服务【注意 1】“”、“期租”、

2、“湿租”属交通业；“光租”、“干租”属现代服务业有形动产租赁税目【注意 2】装卸搬运、仓储，属于物流辅助服务视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿【理解要点】公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项”销售行为混合销售缴销售空调同时提供安装劳务营业税缴营业税所销售烟、酒、饮料表一、分类标准小规模生产型50 万 非生产型80 万提供应税服务500 万一般超过小规模认定标准【注意 1】小规模会计核算

3、健全，可以申请认定为一般【注意 2】除另有规定外，一经认定为一般后，不得转为小规模【注意 3】一般资格实行“登记制”，向其主管办理第四章、消费税、营业税法律制度表三、一般应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目向方收取的“销项税额”受托加工应税消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）符合条件的“代垫”运费符合条件“代收”的性基金或行政事业性“”保险收的保险费，“代”方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】合理的代收款，确非企业收入，价外费用【注意】价外费用为含的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费

4、用；（3）普通组成计税价格视同销售组成计税价格成本 （1成本利润率）组成计税价格成本 （1成本利润率）（1消费税税率）【注意】先找本同类产品平均售价，没有，找其他，还没有，组价（中注意审题切勿直接组价）进口不区分一般和小规模，一律使用适用税率（1）组成计税价格关税完税价格+关税混合销售特殊的混合销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用销售煤炭（工+民）文化馆举办文化展览并出租场地兼营减免税项目应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税文化公司演出从取得

5、的收入特殊规定货物有形动产缴纳销售金银兼售金银缴纳死当销售、寄售代销有形动产缴纳缝纫提供加工劳务缴纳建筑企业使用附设工厂“自产”货物特殊的混合销售缴纳电力过网费有形动产缴纳餐厅外卖有形动产缴纳矿产资源开采、洗选等劳务加工劳务缴纳资产重组既不缴纳增值也不缴纳营业税表五、征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出货物”并办妥托收手续的当天赊销和分期合同约定的收款日期的当天表四、免税政策法定农业生产者销售的“自产农产品”； 具；古旧 ；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国 、国际组织（不包括外国企业）无偿 的进口物资和设备；残疾组织

6、直接进口供残疾人 物品；销售的自己（指其他个人）使用过的物品营改增个人转让著作权； 残疾人个人提供应税服务； 航空公司提供飞机播撒 服务；试点 提供技术转让、技术开发和与之相关的技术 、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；境内 和个人向中 民提供电信服务小微企业小规模，月销售额“3 万元”，季销售额（按季纳税）9 万元（2）组成计税价格（关税完税价格+关税）（1消费税税率）特殊包装物押金白酒、啤酒确认时点不同折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理进项税额准予抵扣凭票抵扣“”、进口“”缴款书、

7、机动车销售统一【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”计算抵扣购进免税农产品，凭“农产品收购”或“农产品销售”公式：准予抵扣的进项税额=买价13%不得抵扣（1）“外购”货物用于消费；（2）管理不善+依法被强令没收或自行销毁货物造成的“损失”；（3）上述项目的费用和销售免税货物的费用；（4）抵扣凭证不符合规定；（5）按简易办法征收；（6）一般会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般认定手续；（7）接受的旅客服务【注意】（1）（2）为考核重点进项转出知道税额直接转出：进项税额转出=已抵扣转出比例不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”产品：进项税额转出=不含税价款税率转出比例运费：进

8、项税额转出=运费11%转出比例农产品：进项税额转出=成本（1-13%）13% 转出比例认证开具之日起“180”天内认证，认证通过的次月申报期内抵扣留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣表七、消费税税目与税率税目新税目共 15 个，新增涂料和电池：以 丝逆事为主线酒不包括：“调味料酒”化妆品不包括：“护肤、护发品”及演员用的“油彩、上妆油、卸装（妆）油”鞭 、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭 药引线”小汽车不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、通讯车等“汽车”涂料不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于 420 克/升的涂料电池

9、不包括：无 原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、能电池、电池和全钒液流电池【注意 1】“”、“汽车轮胎”、“气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车”不再征收消费税， “含铅”子目取消，税目不再划分二级子目表六、消费税征税范围生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为受托方为，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售金银首饰、

10、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给“零售”（单一环节纳税的例外）税率：11%+0.005 元/支收款预收款货物货物发出的当天有形动产租赁收到预收款的当天委托代销收到代销或者收到全部或部分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开开具的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地申报纳税纳税期限1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度+按次纳税申报、纳税时间：自之日起“15 日

11、内”【注意】、消费税纳税期限相同，营业税没有 1 日、3 日的规定表九、营业税征税范围一般范围提供“应税劳务”、“转让无形资产”或者销售不动产建筑业、金融保险业、文化体育业、业、部分服务业；转让土地使用权；销售不动产视同销售或者个人将不动产或者土地使用权“无偿”其他或者个人或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混合销售”征收单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税汽车按揭服务和随汽车销售提供，属于“混合销售”征收表八、消

12、费税应纳税额计算从价定率销售额全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的不属于价外费用从量【注意】不要让题目中的价款迷惑复合计征【注意】看到卷烟和白酒，记计算从量部分的消费税；同时注意换算特殊情况通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高包装物押金【注意】白酒和啤酒的不同之处组成计税价格自产自用及进口的组价与相同委托加工组成计税价格=（材料成本加工费）（1比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的，没有再组价已纳 的扣除扣除条件必须用于“连续生产应税消费品”按“当期生产领用数量”扣除扣除范围（1）不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；（2）纳税

13、环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】选择题中与消费税的结合【注意 2】“木制筷子”、“实木地板”的说法税率比例税率税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从用税率”表十、营业税税目建筑业管道煤气费（“初装费”）建筑业自建自用不征税出售（新建）（1）销售不动产；（2建筑业出售（使用一段时间后）销售不动产出租服务业租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益）服务业租赁业金融业人民对企业或委托金融机构金融保险业货物存款、购入金融商品行为、金银业务外国分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资（或其分行）

14、转让企业和股权的行为人民对金融机构的业务金融机构往来业务金融机构的出纳长款收入不征营业税保险业保险企业取得的“追偿款”保险公司的“摊回分保费用”不征营业税文化体育业经营游览场所文化体育业“出租”文化场所服务业租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业租赁业业台球、球、保龄球业服务业代理餐饮中介服务业业受托种植植物、饲养动物服务业金融经纪金融保险业旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车服务业旅游业租赁“转租”服务业租赁业“酒店式经营”服务业租赁业交通部门“有偿转让高速公路权”服务业租赁业出租文化场所服务业租赁业服务单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品

15、销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理矿山建筑类劳务矿山、穿孔、表面附着物剥离和淸理劳务；矿井巷道构筑劳务征收营业税【注意】区分矿山建筑类劳务和矿产资源加工类劳务资产重组其中涉及不动产、土地使用权转让不征收营业税表十二、减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小，和；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾表十一、营业税应纳税额计算一般规定以取得的全部价款和价外费用作为计税依据，不得扣减有关成本、费用等支出已纳税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无

16、正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管核定营业额顺序：先看自己再看别人组价营业额=营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1-营业税税率）发生退款的已缴纳营业税应当退还或从以后的应纳税额中减除营业税“购置税控收款机”可抵扣（专、普均可）可抵免税额=价款（117%）17%或凭票抵扣余额计税建筑业分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额的确定金融保险业金融商品转让、代收【注意 1】无赔偿业务以“实际收取”的保费为营业额【注意 2】看清题目表述，若已是余额，则直接使用文化体育业演出服务业业餐饮中介、外事服务【注意】看清题目表述旅游业无论提供境内旅游还是旅游均为余额计税转让土地使用权无论来源为“购置”还是“抵债”所得均余额计税【注意】如为“自建”房使用一段时间后出售，全额计税销售“二手房”个人售房2 年全额计税2 年以上普通住房免征营业税非普通住房余额计税以租赁方式为体育比赛提供场所服务业租赁业土地租赁服务业租赁业动产租赁转让无形资产“转让”土地使用权转让无形资产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）；转让股权不征收营业税转让在建项目未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业租赁