电算化审计面临的主要问题及措施

1、PAGE 报名序号: 河北省高等教育自学考试毕业论文专 业: 地 市: 工作单位: 论文题目:电算化审计面临的主要问题及措施作 者: 指导教师: 完成日期: 年 月 日目录摘要1关键词11电算化审计的现状分析 11.1电算化审计的内涵11.2电算化审计的工作内容12.1国际电算化审计现状分析22.2国内电算化审计现状分析22电算化审计存在的问题 22.1电算化审计运用层次浅 22.1.1计算机辅助审计运用层次浅22.1.2电算化审计软件不完善32.2电算化审计风险增加 32.2.1电算化审计内容复杂32.2.2电算化审计线索不易追查32.3电算化审计人员综合素质底 33完善电算化审计的具体措施

2、 43.1将电算化进一步运用到审计工作中 43.1.1加深计算机辅助运用层次43.1.2完善电算化审计软件43.2结合实际工作情况，改变传统审计模式 53.2.1改变审计方法，扩大审计范围53.2.2加强数据文件及电算化系统的审计53.3培养复合型审计人才，提高审计人员综合素质 54结束语 6电算化审计面临的主要问题及措施摘要:电算化审计是以计算机作为审计工具，帮助审计人员完成部分审计工作，以电算化信息系统为审计对象的财务报表审计、合法合规性审计和经营审计。传统审计方法工作量大、效率不高，会计电算化发展迅猛，客观上要求审计工作加快实现电算化，为同 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%

3、BD%E9%99%85%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 国际审计准则 国际审计准则接轨，也必须加快实现电算化审计。当前形势下应以科学发展观统领电算化审计工作，牢固树立科学的审计理念，使电算化审计工作标准化、规范化、科学化，从而不断提高电算化审计工作的效率和质量， 充分发挥电算化审计的监督作用。本文对电算化审计面临的主要问题进行分析，并针对问题提出了相应的措施。关键字：电算化审计；现状；审计风险1电算化审计的现状分析1.1电算化审计的内涵电算化审计的本质是审计与现代信息技术（主要是计算机技术）相融合的一个发展过程，是指会计电算化以后形成的审计的一个分支

4、，是指独立于电算化会计信息系统的第三者。保护电算化会计信息的安全，维护会计记录完整，实现单位目标的效率和效果，进行综合审查与评价，向被审计单位提出结论与建议，查错纠弊，提高电算化会计信息系统的安全可靠性、合法合规性的一项工商管理活动。按照审计与计算机关系的紧密程度，电算化审计的方法具体分为三种类型：绕过计算机审计、穿过计算机审计和利用计算机辅助审计。1.2电算化审计的工作内容就目前审计工作状况而言,要达到审计完全电算化,还需要相当一段过程。电算化审计的工作内容主要有以下几方面：1内部控制系统的审计：电算化信息系统的内部控制系统由一般控制系统和应用控制系统构成。一般控制系统是对系统运行环境方面的

5、控制，应用控制系统是指针对具体的应用系统的功能而设置的各种控制措施。对会计电算化系统内部控制的审计可以加强内部控制，完善内部控制体系；2应用程序审计：应用程序的审计是电算化会计信息系统审计的重要内容，也是审计中比较困难复杂的任务。对应用程序的审计，可以对程序直接进行审查，借助于流程图，用标准的符号和图形处理；也可以通过数据进行间接测试；3数据文件审计：对数据文件的审计，可以将文件的数据打印出来检查，也可以在计算机内直接进行审查，同时采用计算机软件来完成审计，降低人工审计的正常风险；4系统审计：系统审计是对电算化会计信息系统开发过程进行的审计，它是一种事前审计。系统开发审计实际上是审计人员参与系

6、统的分析、设计和调试。审计人员可以借此熟悉系统的结构、原理，并对系统设计提出建设性意见。1.3国际电算化审计现状分析电算化审计应随着会计电算化的发展有所变化。国际会计电算化的发展经历了四个阶段：单项会计核算业务电算化；会计综合数据处理的全部电算化；建立了网络化的、以管理为重心的会计信息系统或企业管理信息系统；建立了会计或企业管理决策支持系统和专家系统。但电算化审计基本停留在绕过计算机审计,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软硬件知识. 1.4国内电算化审计现状分析电算化审计在我国从197

7、9年试点，到现在已经历了二十几年的发展。实践证明审计电算化加快了处理经济业务的速度，对会计核算和监督职能的发挥起到了重要的作用。但会计电算化的广泛应用给审计工作带来了许多问题，使传统手工审计显示出许多的不适应，迫切要求审计工作尽快实行电算化。我国电算化审计的发展比较落后。财政部从1989年开始先后发布了会计核算软件的几项规定等多项法规规范电算化会计工作，这些法规中虽然提到了关于保留审计痕迹和不能有人工修改报表功能的要求，但因上述法规主要是针对电算化会计工作而发布的，远远不能满足电算化审计的要求。我国财务软件基本上是自行开发、独立一套系统，通常不会留出数据通道，这也给审计软件的开发造成难题。整个

8、软件市场缺乏高质量的通用软件来配合通用会计软件的使用，审计人员在审计时不得不停留在绕过计算机审计阶段,所以审计不彻底，具有片面性。2电算化审计存在的问题2.1电算化审计运用层次浅2.1.1计算机辅助审计运用层次浅目前，大多数审计人员只掌握浅层次的计算机基础知识和运用，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，不能有效分析系统结构，无法独立运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序时。现在在电算化审计工作中主要运用Windows 的资源管理器进行审计文档管，运用Word 文字处理软件编制审计计划、审计总结及审计报告等综合类底稿，运用Excel制表软件进行试算平衡、编制审定会计报表等。此外，审

9、计人员在工作中分工合作，各自用计算机完成该部分工作后，借助网络或优盘传给另一人进行下一步，自由度较大、不易统一，难以形成所内统一的操作模式，规范程度较低，缺乏系统性，难以做到与被审单位的计算机信息系统连接以直接获取审计所需数据。 2.1.2电算化审计软件不完善因为审计软件开发周期长，使用周期短，市场容量狭窄，需求具有不确定性，致使审计软件的开发难度远远大于财务软件，软件公司热衷于利润高、难度小的财务软件，很少涉及审计软件。再者，我国财务软件基本上是自行开发、独立一套系统，通常不会留出数据通道，这也给审计软件的开发造成难题。此外，由于各企业经营范畴不同，使用的财务软件不同，审计的细节会有差异，对

10、审计软件的针对性要求也有不同。目前，审计人员使用的审计软件是针对各财务软件大体的共同特点结合事务所的工作的要求设计的，并且软件开发人员知识水平和经验有限，以致审计软件有一些不足。整个软件市场缺乏高质量的通用软件来配合通用会计软件的使用，审计人员在审计时不得不停留在绕过计算机审计阶段。2.2电算化审计风险增加2.2.1电算化审计内容复杂会计电算化下数据处理环节减少，并且由计算机程序自动集中处理，尤其是许多会计软件有取消出纳签字、取消审核、反记账和反结账的功能，这些功能可以对会计资料进行无痕修改。会计电算化应用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得计算机只会按照给定的程序处理会计事项，造成资产的不明

11、流失。在工作中，审计人员直接从单位获得电子数据、表格等会计资料，这就要求对审计系统也进行审计。记账方法的改变，改变了会计环境，同时也改变了审计环境。在电算化环境下，审计人员不仅要审计电子会计资料的真实性、准确性，还需要去了解和审查电算化系统的功能、结构，以证实该系统在业务处理方面的合法性、正确性、真实性和完整性，需要的技术水平更高，这样审计内容复杂。目前，我国审计人员都具有一定的专业知识，但对电算化系统审计的水平有限，从而增加了审计风险。2.2.2电算化审计线索不易追查在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计账薄，会计报表等会计资料，这些资料都是纸质的，每笔交易都有一个完整的审计线索，审计人员

12、根据这些资料来检查会计信息是否公允、会计处理方法和会计政策是否一贯、财务收支是否合法。但是会计电算化中，会计人员只需录入原始数据，就能自动生成财务报表、总分类账、明细账，中间会计处理由计算机按程序自动完成，传统的审计线索中断消失，审计中即使发现可疑之处，对其进行追查也是比较困难。2.3电算化审计人员综合素质底累计到目前为止，我国虽然培养了大量的审计人才，但是，审计人才依然不能满足我国经济发展的需要。以注册会计师（CPA）为例，我国预计需要30万人，但目前国内只有不到13万人取得CPA资格，从业人数更是只有8万多人。目前，虽然我国大多数审计人员有丰富的审计理论知识和工作经验，但是，由于我国在人才

13、教育培养方面，缺乏对信息化知识教育的重要性认识，导致会计人员、审计人员的计算机技术和网络技术知识匮乏。大部分审计人员只掌握文字处理方面的计算机知识，几乎没有数据库知识、信息处理技术知识 ，因此有不少审计人员不知道会计电算化软件、电子商务软件是如何处理会计、统计等管理方面数据的，更谈不上利用计算机技术和网络技术知识进行审计监督。在审计中需用计算机知识和网络知识的辅助，审计人员对计算机知识清楚，才能更快更好地完成审计工作。即使有先进的电算化审计方法、功能完善的专业审计软件，仍需由专业审计人员制定审计计划，执行审计程序，分析审计结果，出具审计报告。计算机技术人员不能替代专业人员审计，这要求审计人员不

14、仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法律以及其他的审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术。但我国审计人员对计算机的认识有限，对软件只知其功能，并不了解其原理。在工作中硬件和软件都难免出现问题，自己不能及时解决，影响工作效率,有时软件已出现问题并未察觉，影响工作质量。3完善电算化审计的具体措施3.1将电算化进一步运用到审计工作中3.1.1加深计算机辅助运用层次可以利用计算机分别对会计各环节进行审计, 既灵活又可提高效率。可以完善通用计算机辅助审计系统的开发。如对审计抽样、数据转换、子系统评估、对各种账簿查询、检索, 对内部控制审计等多种审计技术功能的完

15、善。在现代科技迅猛发展的环境下, 会计、审计必须同步发展, 尤其在利用计算机辅助业务中两者必须在相互联系、相互制约的前提下不断完善各自的职能, 达到共同提高的目的。同时，为方便审计人员分工合作，传阅数据，提高规范性和系统性，可以研究开发一种专门从事数据采集的软件，要求这种软件能够容易访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库，从中采集审计所需的原始数据，打通瓶颈。这样审计人员可以直接进入系统进行下一步工作。但是，软件也只是起到辅助的作用。要想让计算机进一步的运用到审计工作中，要向计算机智能化方向发展，这条道路漫长且具有挑战性。3.1.2完善电算化审计软件借鉴推行会计电算化实践经验

16、， 实行软件商品化有助于电算化审计软件的完善。我国发展电算化审计需要大力发展审计软件专业公司，推行审计软件的商品化，培育完善的审计软件市场。把审计软件推向市场，通过竞争促进审计软件水平的不断提高和审计工作电算化的迅速发展。因此政府应严格审计环境，鼓励大中型企业及部分盈利较好的小型企业使用审计软件，提高工作效率和质量，以扩大市场容量，并鼓励软件公司开发审计软件。电算化审计软件的设计要为审计实际服务，在开发和编制电算化审计软件时，必须从实际出发，软件开发除了要符合审计原理、规程外，也要考虑审计人员的工作方式、习惯，比较好的办法是由审计业务人员和计算机专业人员共同完成电算化审计软件的功能需求书。软件

17、的研制还要考虑审计作业发展的网络化趋势，要为规范审计手段和审计行为，提高审计质量、审计深度,扩大审计覆盖面服务。在实现审计部门与审计对象监管信息的交流与共享、相关部门网络互联的情况下，借助电算化审计软件，提高审计工作效率,节约时间和成本，更好地发挥审计对经济领域的监督职能。3.2结合实际工作情况，改变传统审计模式3.2.1改变审计方法，扩大审计范围会计电算化系统是人机交互、手工操作与计算机处理相结合的方法。比如,原始凭证的生成过程必须由人工识别、编码、录入后才能为计算机所识别和处理；在数据处理过程中,既有人的操作过程,也有机器的处理过程；在检查审核过程中,既有人的审核,也有机器的自动检验、审核

18、。由此,电算系统审计的范围也应扩大到计算机硬件、软件、操作运行和处理流程等方面。在审计过程中，审计人员根据电子数据完成审计有关的资料，但为避免电子数据有改动而纸质未改造成差错，进而影响账实核对，因此既要审计电子版资料，又要核对纸质资料。3.2.2加强数据文件及电算化系统的审计在系统中, 输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮于电、磁介质或打印输出在纸质账页上, 要对系统电算过程和结果的真实性、正确性、合法性等进行评价, 必须对数据文件进行审计。审计人员可以用计算机语言或采用计算机语言编制辅助审计程序访问数据库,可对整个数据库或选定的数据进行复核,可有效地执行大量数据的

19、验算、重新分类及汇总工作。对电算化系统的审计，主要对电算化系统的查询、对账、统计或财务分析、通用报表等功能审计。还要对会计电算化系统的内控制度是手工内部控制和计算机内部控制相结合的制度。加强对电算化系统的内控审计,具体应注意:是否按照有关会计电算化规范的规定制定会计人员岗位职责规范；会计人员的岗位设置是否符合内控制度的要求；不同岗位财务人员对会计软件的操作是否正确，权限是否明确；计算机操作人员是否严格遵守相互保密的制度,有自己的操作密码并定期更换密码；是否采取了严格的输入和输出控制措施；机房是否具有安全保护措施保证设备安全运行，数据文件是否具有备份措施等。3.3培养复合型审计人才，提高审计人员

20、综合素质电算化审计，给审计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。审计人员除了要具有丰富的会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法规以及其它的审计依据外，还需要掌握电算化知识和应用技术。因此，现阶段应.采取多种措施提高审计人员计算机水平。首先，审计机构和会计师事务所应积极引进既有丰富会计、审计经验又具备深层次计算机知识技能的复合型人才；其次，要积极开展有关计算机方面的后续教育，使审计人员看到计算机的好处，并通过使用使其了解计算机基础知识，掌握计算机信息系统内部控制的特点、审计软件的应用和维护，从而有效地利用计算机技术完成审计任务；再次，应积极培养具有复合型知识结构的审计系统开发人员，让计算机技术人员学习会计和审计知识，使他们也加入到审计队伍中，成为电算化审计的专业人员。还要加快发展审计后备力量，高校应考虑设计算机审计专业，扩大注册会计师专业的规模， HYPERLINK /demo/ t