财务审计（第四版）第九章特殊项目的考虑

1、财务审计第九章：特殊项目的考虑2目录CONTENTS第一节 审计沟通第二节 利用他人的工作第三节 其他特殊项目的审计123453020103第九章：特殊项目的考虑第一节 审计沟通15 一、注册会计师与治理层的沟通 （一）沟通的作用 1.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性； 2.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息； 3.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。 （二）沟通的目标 1.就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰地沟通；

2、2.向治理层获取与审计相关的信息； 3.及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项； 4.推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。 （三）沟通的对象 1.确定沟通对象的要求 2. 与治理层的下设组织或个人沟通 （四）沟通的事项1.注册会计师与财务报表审计相关的责任2. 计划的审计范围和时间安排3.对于审计中发现的重大问题的沟通4.值得关注的内部控制缺陷5.注册会计师的独立性 （五）沟通的过程 1.沟通形式 2.沟通时间 （六）沟通的审计工作底稿16 二、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 （一）前任注册会计师和后任注册会计师的含义 （二）接受委托前的沟通1.目

3、标2.沟通的前提3.沟通的内容4.前任注册会计师的回复5.被审计单位不同意前任注册会计师答复6.评价沟通结果 （三）接受委托后的沟通 1.查阅前任注册会计师工作底稿的前提 2.查阅工作底稿的内容 3. 利用工作底稿的责任 （四）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理1750203第九章：特殊项目的考虑第二节 利用他人的工作0119 一、利用内部审计的工作 （一）内部审计的目标 （二）内部审计和注册会计师的关系 （三）确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作 1.确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的 2.确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安

4、排和范围产生的预期影响 （四）利用内部审计的工作 （五）利用内部审计人员的协助 （六）审计工作底稿20 二、利用专家的工作 （一）专家的含义 （二）确定是否利用专家的工作 （三）审计程序的性质、时间安排和范围 （四）专家的胜任能力、专业素质和客观性 （五）了解专家的专长领域 （六）与专家达成一致意见 （七）评价专家工作的恰当性140203第八章：特殊项目的考虑第三节 其他特殊项目 的审计0122 一、会计估计的审计 （一）会计估计的性质 （二）风险评估程序和相关活动 （三）识别和评估重大错报风险 （四）应对评估的重大错报风险 （五）实施进一步实质性程序以应对特别风险 （六）评价会计估计的合理性

5、23 二、关联方的审计 （一）关联方的含义 （二）关联方审计的目标 （三）风险评估程序和相关工作 1.了解被审计单位关联方和关联方交易 2.检查记录或文件时保持警觉 （四）识别和评估重大错报风险 （五）针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施 （六）评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露24 三、首次接受委托时对期初余额的审计 （一）期初余额审计的含义 1.期初余额 2.期初余额审计 （二）期初余额审计的目标 （三）期初余额的审计程序 1.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 2.确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用 3.实施一项或多项审

6、计程序 （四）审计结论和审计报告 四、持续经营假设的考虑 （一）管理层的责任和注册会计师的责任 1.管理层的责任 2.注册会计师的责任 （二）风险评估程序和相关活动 （三）评价管理层对持续经营能力的评估 1.管理层评估涵盖的期间 2.管理层的评估、支持性分析和注册会计师的评价 （四）超出管理层评估期间的事项或情况 （五）识别出事项或情况时实施追加的审计程序25 （五）识别出事项或情况时实施追加的审计程序 1.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。 2.评价管理层与经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。 3.如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。 4.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。 5.要求管理层和治理层