中国税制第一章中国税制导论

1、第一章 中国税制导论知识要点：税收的概念和特征税收制度的概念及其构成要素税率的形式现代税收制度建立的原则第一章 中国税制导论第一节 税收的概念和特征第二节 税收制度构成要素第三节 税收制度类型与税种分类第四节 税收制度建立原则第五节 中国税制体系2第一节 税收的概念和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律预先规定的标准和程序，强制、无偿、定量地参与单位和个人财富分配而取得财政收入的一种主要形式。3第一节 税收的概念和特征二、税收的特征强制性无偿性固定性4第一节 税收的概念和特征（一）税收的强制性税收的强制性是指国家凭借其公共权力，以法律形式对税收征纳双方的权利

2、与义务进行规范，依据法律进行征税。5第一节 税收的概念和特征（二）税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，纳入国家财政预算统一分配，既不需要直接向具体纳税人返还，也不需要支付报酬。6第一节 税收的概念和特征（三）税收的固定性税收的固定性是指国家征税之前，就必须预先明确规定一定时间内相对固定的、统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点及违章处罚等内容，使征纳双方共同遵守。7第二节 税收制度的构成要素一、税收制度与税法的概念（一）税收制度的概念税收制度，简称“税制”，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度有广义和狭义之分。8第二节 税收制度的构成要

3、素（二）税法的概念所谓税法，是指国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面权利与义务关系的法律规范的总称。9第二节 税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素（一）纳税人（二）征税对象（三）税目（四）税率（五）纳税环节（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理10第二节 税收制度的构成要素（一）纳税人纳税人又称纳税义务人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。与纳税人相关的概念主要有负税人、扣缴人、税务代理人等。11第二节 税收制度的构成要素（二）征税对象征税对象，又称课税对象或征税客体,是指对什么东西征税,是征税的标的物。课税对象是税收制度最基本的要素之一，也是一种税区别于另

4、一种税的主要标志。在税收实践中，与征税对象相关的概念有计税依据和税源。12第二节 税收制度的构成要素（三）税目税目是与征税对象相联系的税制构成要素。征税对象只说明了征税的标的物，需要作出具体的解释。税目是征税对象的具体项目,它具体地规定一个税种的征税范围。设计税目的方法：一是列举法；二是概括法。13第二节 税收制度的构成要素（四）税率税率是应纳税额与征税对象数额的比例,是计算应纳税额的尺度。税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。14第二节 税收制度的构成要素（五）纳税环节纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪几个流转点上征税的问题。15

5、第二节 税收制度的构成要素（六）纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人在取得各种应税收入和发生应税行为之后,向税务机关缴纳税款的时限。它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。我国现行税制的纳税期限主要有：（1）按期纳税，即以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税期限。（2）按次纳税，即根据应税行为的发生次数确定纳税期限。16第二节 税收制度的构成要素（七）减税免税减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。减税是对应纳税额少征收一部分；免税是对应纳税额全部予以免征。与减税免税直接相关的还有起征点和免征额的规定。17第二节 税收制度的构成要素（八）违章处理违章处理是对纳税人违反

6、税收法规的行为采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处以罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现。18第三节 税收制度类型与税种分类一、税收制度类型（一）单一税制（二）复合税制19第三节 税收制度类型与税种分类二、税种的分类（一）按征税对象的性质分类按征税对象的性质分类，可将税种分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为（目的）税五大类。（二）按税收收入形态分类按税收收入形态分类,可将税种分为实物税和货币税。（三）按税收的计税依据分类按税收的计税依据分类，可将税种分为从价税和从量税。20第三节 税收制度类型与税种分类（四）按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类,可将税

7、种分为价内税和价外税。（五）按税收负担能否转嫁分类按税收负担能否转嫁分类，可将税种分为直接税和间接税。（六）按税收管理权限分类按税收管理权限分类，可将税收分为中央税、地方税、中央地方共享税。（七）国际组织的税种分类21第四节 税收制度建立原则一、税收制度建立原则理论及其演变（一）亚当斯密的税收原则（二）瓦格纳的税收原则22第四节 税收制度建立原则二、现代税收原则（一）公平原则（二）效率原则（三）适度原则（四）法治原则23第四节 税收制度建立原则（一）公平原则税收公平原则是指税收制度的建立要使各纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。它可以从两个方面来把握：横向

8、公平纵向公平24第四节 税收制度建立原则（二）效率原则税收的效率原则是指税收制度的建立既要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，又要提高税务行政的管理效率。25第四节 税收制度建立原则（三）适度原则税收适度原则是指税收制度的建立应兼顾需要与可能，做到取之有度。26第四节 税收制度建立原则（四）法治原则税收的法治原则是指税收制度的建立应以法律为依据，依法治税。法治原则包括两方面内容：一是税收的程序规范原则，它要求税收程序，包括税收的立法程序、执法程序、司法程序必须是法定的；二是征收内容明确原则，它要求征税的内容是法定的。27第五节 中国税制体系一、税制体系的概念二、影响税制体系的主要因素三、税制体系的类型四、我国现行税制体系28第五节 中国税制体系一、税制体系的概念税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色、作用和功能互补的税种体系。 29第五节 中国税制体系二、影响税制体系的主要因素（一）社会经济发展水平（二）国家政策取向（三）税收管理水平30第五节 中国税制体系三、税制体系的类型（一）以流转税为主体税种的税制体系（二）以所得税为主体税种的税制体系（三）以资源税为主体税种的税制体系（四）流转税和所得税双主体税制体系31第五节 中国税制体系四、我国现行税制