财务预算的编制考点

1、第三章预算治理五三、财舞醺懒像微财务覆第赛歌预计利涧表预计资产负债表（2022 多）（练习89-2022-2-多项选择题）在企业编制的以下预算中，属于财务预算的有OA.制造费用预算B.资本支出预算C.估计资产负债表D.估计利泗表（答案）CD（解析）财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包含资金预算、估计资产负债表、估计利 润表等。（一）资金预算（2021单/多/计算,2022判,2022综合,2022综合，2022计算，2022单/单，2022单/多，2022计算,2009计算，2022单，2022计算,2022多，2022计算，2022计算,1999单）定义资金预算是以

2、业务预算和特意决策预算为依据编制的，特意反映预算期内估计现金收入与现金 支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算编制依据业务预算和特意决策预算内容（1）可供使用现金（期初现金余额，本期现金收入）（2）现金支出（3）现金余缺（4）现金筹措与运用关系公式可供使用现金二期初余额+现金收入 可供使用现金-现金支出:现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用二期末现金余额【扩展1】资金预算表各工程计算规那么程备注提不（1）期初现金余额上一期期末数据第一期期初数是题目（2）本期现金收入来自销售预算现金收入;当期现销收入+收回前期赊销收入（3）可供使用现金(1) + （4）现金支出经营性现金支出

3、：直接材料、直 接人工、制造费用、销售及治理费 用（来自于经营预算）资本性现金支出（购置设备，来 自特意决策预算）所得税费用、股利分配等现金支 出.材料采购支出二当期采购支出+前期采购支出.制造/销售/治理费用中，只计算付现费用.购置设备来自特意决策预算.财务费用在资金筹措和运用中表达.所得税费用和股利支付一般是给定的（5）现金余缺(3) - (4)差额大于最di现金余额，那么现金多余，应该运 用资金；相反，现金缺乏，应该筹集资金（6）现金筹措借款、转让短期投资等.注意借钱还钱的时间要求。通常按照“期初 借入，期末归还的原那么计息.注意借钱还钱的金额要求。借钱还钱通常是 整倍数。借要多借（进位

4、取整），还要少还（退位取整）.注意利息支付的方法和时间要求。定期付息 或者利随本清法。借钱还钱的金额也要考虑利 息的支付.如果涉及短期投资和借款两个操作，那么现 金缺乏时应该先变现短期投资，后借钱。现金多 余时先还钱，后投资短期投资（7）现金运用还本、付息、短期投资等（8）期末现金余额(5) + -(7)【扩展2】注意预算编制顺序和全年数的计算季度二四全年期初现金余额季度期初（年初余额）（时点数）力口：现金收入力口：全年现金收入（全年数）减：现金支出减：全年现金支出（全年数）现金多余或缺乏现金多余或缺乏（时点数）力U：现金筹措力U：全年现金筹措（全年数）减：现金运用减：全年现金运用（全年数）期

5、末现金余额要求要求要求要求四季度期末（年末余额）（时点数）【扩展3】注意“资金预算的考试方法。资金预算除了局部考点可能在客观题考查以外，主观题的考试形式有“列表 计算和“公式计算两种。（见后续课堂练习讲解）复习重点（教材例题）M公司理想的现金余额是300000元，如果资金缺乏，可以取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100 000元的整数倍。借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末如果需 要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍。M公司上年末的长期借款余额为12022000元。M公司本年 的资金预算如表373所示。413-13

6、资金顼算单位：X项福第1季鹿第2季庭第3季度第4季度金年期初现金余额800000319750302600306300800000加：现金收入表3-5）230000036400005040000526400016244000可供使用现金310000039597505342600557030017044000减：现金支出直接材料表3-76590001078400143360015216004692600直接人工表3-8630000930000118800010920223840000制造费用表3-92187502662502787002763001040000销售及治理费用表37152500052

7、50005250005250002100000所得税费用150000100000230000220220700000购置设备表37 2）5000000700000012022000股利950000950000现金支出合计7182750289965036553001158490025322600现金余缺-408275010601001687300-6014600-8278600现金筹措与运用借入长期借款表3723000000700000010000000取得短期借款19000001900000归还短期借款2600008900001150000短期借款利息年利10%4750047500410001

8、8750154750长期借款利息年利12%4500004500004500006600002022000期末现金余额319750302600306300306650306650【扩展】资金筹措与运用局部的安排:一季度一季度M公司上年末的长期借款余额为12022000元见表375资产负债表，本季度新增长期借款300000 0在期初见表372, 一季度长期借款利息二12022000+3000000X12 /4=450000元。初步测试：-4082750现金余缺+3000000长期借款-450000长期借款利息二孑532750V300000 需要借入短期借款。假设第1季度需要取得的短期借款为W元，那

9、么短期借款利息二0+WX10 /4列出方程：-4082750+3000000+W-WX 10 /4-450000=300000 1元，解得：W=1879743. 6元， 由于按照要求借款必须是100000元的整数倍，所以，第1季度需要取得1宓0000元的短期借款。并支付短期借款利息二1900000X10 /4二的500元一季度期末现金余额二-4082750+3000000+1900000-47500-450000二319750元二季度二季度二季度长期借款利息二12022000+笳00000X12 /4=450000元二季度短期借款利息二1900000X10 /4=47500元初步测试：1060

10、100现金余缺-47500短期借款利息-450000长期借款利息二562600300000需要归还短期借款。假设还款额为4*那么 1060100-W-47500-450000=30000（To 解得W=262600因为还款额必须是10000元的整数倍，所以，本期可以还款260000元。期末现金余额=1060100-260000-47500-450000二302600元三季度三季度长期借款利息=12022000+30000001 X12 /4=450000元三季度短期借款利息=f 1900000-260000） X10 /4=41000元初测试：1687300现金余缺-41000短期借款利息-4

11、50000长期借款利息需要归还短期借款。假设还款额为W*那么 1687300-W-41000-450000=300000o 解得忙8900因为还款额必须是10000元的整数倍，所以，本期可以还款890000元。期末现金余额=1687300-890000-41000-450000二306300元四季度四季度长期借款利息二12022000+3000000+7000000 3 X12 /4=660000元四季度短期借款利息二（1900000-260000-8900001 X10 /4=18750元初步测试：-6014600现金余缺+7000000长期借款-18750短期借款利息-660000长期借款

12、利息=306650 300000不需要借入短期借款，因为还款额必须是10000元的整数倍，所以，也不需要归还短期借款。期末现金余额-6014600+7000000-18750-660000=306650（注意连续五道题）（练习90-20227-推断题）资金预算以经营预算和特意决策预算为依据编制。（答案）V（解析）资金预算是以经营预算和特意决策预算为依据编制的。（练习91-2022年多项选择题）在编制资金预算的过程中，可作为其编制依据的有oA. 一般业务预算B.估计利润表C.估计资产负债表D.特意决策预算（答案）AD（解析）此题考核的是资金预算编制的根底及与其他预算的关系。资金预算亦称现金收支预

13、算，它是以一般业务预算和 特种决策预算为根底编制的。（练习92-20217-多项选择题）企业编制预算时，以下各项中，属于资金预算编制依据的有。复习重点A.制造费用预算B.直接材料预算C.销售预算D.特意决策预算（答案）ABCD（解析）资金预算是以经营预算和特意决策预算为依据编制的，特意反映预算期内估计现金收入与现金支出，以及为满 足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。选项A、B、C属于经营预算且都涉及现金收支，因此四个选项都是资金预 算的编制依据。（练习93-2022-2-单项选择题）以下预算中，一般不作为资金预算编制依据的是。A.治理费用预算B.直接人工预算C.生产预算D.直接材料预算

14、（答案）C（解析）资金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生 产预算一般不作为资金预算的编制依据。（练习94-2022单项选择题）以下预算中，不直接涉及现金收支的是oA.销售与治理费用预算B.销售预算0.产品本钱预算D.直接材料预算（答案）C（解析）选项A、B、D都涉及本期流入流出，而产品本钱预算是本钱的汇总，主要内容是产品的单位本钱和总本钱，本 身并不直接涉及现金收支。（注意连续五道题）（练习957999单项选择题）以下各项中，没有直接在资金预算中得到反映的是oA.期初期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺（

15、答案）C（解析）资金预算表达的是价值指标，不反映预算期产量和销量。（练习96-20227-多项选择题）编制资金预算时，如果现金余缺大于最正确现金持有量，那么企业可采取的措施有oA.销售短期有价证券B.归还局部借款利息C.购入短期有价证券D.归还局部借款本金（答案）BCD（解析）财务治理部门应依据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息支出数额以及其他因素，来确定 预算期现金运用或筹措的数额。当现金余缺大于最正确现金持有量时，企业可以归还局部借款的本金和利息，并购入短期 有价证券使现金余缺回归到最正确现金持有量以内。（练习97-2022单项选择题）某期资金预算中假定出现了正值的现金收支

16、差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从 财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采纳的措施是。A.归还局部借款利息B.归还局部借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券（答案）C（解析）资金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有现金的剩余，应当采 取肯定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而C会增加企业的现金余额，所以不应采纳C的措 施。（练习98-2022-2-单项选择题）依据企业2022年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、 1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，那么该企业2022年末的估计资产负债表 中，货币资金年末数为万元。（答案）D（解析）货币资金年末余额二第四季度期末现金余额二第四季度期初现金余额+本