浩然专升本审计综合练习题

1、审计基础与实务章节练习题一、填空：1.会计师审计于（意大利的合伙企业制度），形成于（英国制企业制度），发展和完（美国发达的资本市场）。2.1853 年，苏格兰创立了第一个会计师的专业团体是（爱丁堡会计师）。3.审计按不同主体划分（审计）、（会计师审计）和（审计） 公司制）和4.会计师的组织形式主要有独资、（普通合伙）、（合伙制。5.会计师职业道德的最基本的要求是（独立）、（客观）和（公正）6.在被审计治理层的监督下，按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是（被审计单位管理层）的责任7.审计的特性包括（充分性）和（适当性）。8.审计工作底稿的归档期限为审计日后（60）天内。9.审计计

2、划分为（总体审计策略）和（具体审计计划）两个层次。10.财务报表在审计前存在错报的可能性是（错报）风险。11.审计风险包括（错报风险）和（检查风险）两个要素12.会计师签发的审计，主要具有（鉴证）、（保护）和（证明）面的作用。13.审计分为（标准审计）和（非标准审计）。14审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（ 经济效益审计 ）和财经法纪审计。对.审计 17.可能控制制度的初步评价主要侧重于控制的健全性和（有效性）。的签署日期有两种，即（ 签署双重日期）和（更改日期 ）。独立性的情形包括经济利益、自我评价、（关联关系）和外界压力等18.19.与否或的多少以鉴证工作结果或实现特定目的为

3、条件的是（或有）会计师在出具审计时，应同时（已审计的被审计的会计报表）20.审计准则发端于（），其首先以独立审计准则的形式于 1917 年面世。21.逆查法应从（财务报表）开始22.会计师审计产生的“催产剂”是 1721 年英国的（公司）事件中国中国准则）。会计师的会员分为（个人）会员和（团体）会员会计师职业准则体系包括（鉴证业务准则）、（相关服务准则）和（会计师质量控制25.鉴证业务关系是指会计师、责任方和（预期使用者）。鉴证业务分为基于责任方认定的业务和（直接对会计师责任的认定包括违约、过失和（业务）。）28.会计师审计的发展主要经历了详细审计、（资产负债表审计）和财务报表审计。29.审计

4、约定书是会计师与（被审计）签订的。30.实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的（细节测试）以及实质性分析程序审计工作底稿是（审计按使用的时间分，审计）的载体分为（性）和当期33.会计师应当自审计日起，对审计工作底稿至少保存（10 年）34.进一步审计程序是相对于（风险评估程序）而言的二、单选1. 我国的审计产生于（A ）。A 西周时期B时期C 唐宋时期）。D时期2按执行地点划分,审计可以分为（AA 就地审计和送达审计C 预告审计和突击审计B 法定审计和随意审计D 期末审计和分期审计3.会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并认为（ D ）。错报风险 36%，则会计师应承担的检查风险为A 3

5、%B 1.35%C 2.7%D 12.5%4. 根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（ A ）。A 属性抽样B 变量抽样C统计抽样D 非统计抽样D）5.下列哪一种审计的独立性最弱（A会计师审计B 委托审计C审计D审计6、如果会计师认为资产负债表的错报漏报加总为 10 万元是重要的，损益表的错漏报加总为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ D）A 10 万B 20 万C 15 万D 30 万5、会计师获取的下列审计A 购货C 入库单中，证明力最弱的是（ C）B 销货D 应收账款函证回函的 会计 责任 获取 的下 列6.（会计 师为明 确被 审计 D）。中， 无

6、效的 审计 是A、审计业务约定书 B、管理7.审计的本质特征是书 C、（书 D、管理B）A、公正性 B、独立性C、性D、真实性8.民间审计在第三者面前呈现出一种独立于委托的，这种独立性称为（ D）独立A经济独立 C实质上的独立BD形式上独立9.会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在错误的风险是（A.程序风险C）。B.抽样风险C.检查风险应当（ C）D.错报风险10.会计师对其助理A.进行监督和管理B.进行约束和指导C.进行指导和监督，并对其工作结果负责D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责11.会计师与审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的

7、各项原因中最主要的是（ D）。A审计的方式不同B审计的性质不同C审计的独立性不同D审计的依据不同 12实物通常能证明（ B）。A实物资产的所B实物资产是否存在C实物资产的计价准确性 D有关会计是否正确13会计师 A会计师 C进行审计的 14有关审计应归属于（ A）。接受委托对被审计B被审计会计师 D委托进行审计所形成的审计工作底稿，其所会计师认同的是（B），可靠性较弱可靠性的下列表述中，A BC被审计与实物相比，是一种辅助在外部流转，并获得其他的承认，则具有较强的可靠性管理比口头的书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境重要，属于基本，可靠性较强15.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人

8、的是（ B）。A会计师、或指定C部门经理或签字会计师16会计师获取的下列人 B业务助理 D项目经理或项目中，证明力最强的当属（ D）。A管理 C由被审计书保管的B会计师亲自编制的各种计算表或分析表函件 D被审计对某项资产拥有所的客户寄发给会计师事务的函件17若要证实被审计A实物，会计师一般应获取审计的类型为（ B）。BC口头D环境18.会计师在编制审计差异调整表时，无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，都应（B）。A提请被审计调整B以会计分录的形式形成工作底稿C19无保留意见D保留意见或无法表示意见会计师在出具保留意见、否定意见的审计时，应在意见段前增加说明段，明确说明理

9、由，并在可能情况下，其（B）。A对审计意见的影响 C对会计报表审计的影响B对会计报表反映的影响程度D被审计的态度20如果会计师的审计范围受到了非常和广泛的限制，则应签发（ B）。A带强调事项说明段的审计 C否定意见的审计B无法表示意见的审计 D保留意见的审计21.会计师对无法胜任或不能按时完成的业务，应 （D）A C聘请其他专业减少业务会计师对被审计帮助B 转包给其他会计师D接受委托22.重要的比率或趋势进行分析以获取审计的方法，称为（A 计算C）。B 检查D 比较书的日期应为C 分析程序23.被审计管理（B ）B 审计A C资产负债表日会计师收到日书的日期 D会计师提交审计的日期的说明段可以

10、省略（ A ）24.会计师表示什么意见时，审计A C无保留意见否定意见B 保留意见D 无法表示意见将审计划分为国家审计、社会审计和审计的分类标准是A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容 D.审计范围 （A）从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计（D）A.仅与被审计独立，不与委托人独立B.仅与委托人独立，不与被审计独立C.与审计委托人及被审计人均不独立 D.与审计委托人及被审计人均独立27.审计A.对审计项目相关控制情况所获取的属于（D）B.基本C.D.环境28 在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计审计责任的是（A）A.保证会计资料的真实、合法、完整 B.按照独立审计准则的要

11、求出具审计C.保证审计 D.保证审计的真实性的30.控制测试采用审计程序的类型通常不包括（ D）A 询问 B 检查 C 重新执行 D 分析程序31.中国国家审计于古代（C ）。、夏朝 、商朝 、西周 、秦朝32.主要对大型项目，如大型投资项目，公共事业项目，高科技项目的经济性、效率性和其效果进行的综合考核和评价，这种审计称为（B ）。、管理审计 、财务审计33. （C ）是我国、绩效审计 、效果审计的组成部门，是我国的最高审计机关。、审计司 、审计厅、34.审计、审计部的充分性是指审计收集的审计数量足以支持其作出审计结论。因此，它是审计形成审计意见所需的（ B）数量要求。 、最高 、最低、一般

12、 、恰当35.在审计中，顺查法适用于（C ）的被审计 、业务规模较大 、凭证较多 、存在问题不多 、组织机构较多36.（ D）是审计机关作出的对被审计文书。、审计意见书 、审计。国家规定的财政收支、财务收为依法处理处罚的法律、审计建议两代用以A 审计制度 B、审计决定书监督财务收支有无错弊，并借以评价有关官吏政绩的制度为：（ D）内控制度 C 奖惩制度D 上计制度37.38. 20 世纪初，被称为美式审计的主要特点是： （ A）A 率先开展了资产负债表审计C 开展账户金额审计B 采用详细审计D 率先开展了控制审计39. 中民审计法实施的时间是： (B)A 1994 年 8 月 31 日 B 1

13、995 年 1 月 1 日C 1995 年 7 月 14 日 D 1995 年 7 月 19 日40. 下列情形中不应当将控制风险评估为高水平的是：（D）A B C D被审计难以对控制失效控制有效性作出评估备实施符合性测试被审计相关控制可以防止、发现或纠正错报或漏报41. 审计在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作称为：( C)A 审计B 审计依据 C 审计工作底稿 D 审计计划42. 所谓（ D），是指未加控制就容易产生错弊的环节。A.审计 C.实质性测试三、多选B.牵制D.关键控制点1.审计A .实物按其形式可以分为( ABCD )。B.C.口头D.环境29下列哪个审计程序中通常会用

14、到审计抽样（A）。 A函证 B询问 C观察 D分析性复核2. 审计的意见类型包括（ABCD ）A 无保留意见B 保留意见C 否定意见D 无法表示意见3.下列表述中正确的是（ABCD ）AC 外部 4.评价审计 A 审计C 审计5.会计师比口头比可靠 B 客观的比的可靠可靠 D 不同来源的相互印证时可靠ACD）适当性时，审计的相关性的来源和及时性一般会考虑（B 审计D 审计的充分性的客观性ABCD）主要的组织形式有： （A、独资，B、普通合伙，C、制，D、合伙制6.会计师职业道德的基本要求有： （ ACD）A、独立原则，B、稳健原则，C、客观原则，D、公正原则7下列各项对审计充分性和适当性之间的

15、关系表述正确的有（ACD ）。A审计 B审计 C审计 D审计的相关性越强，所需审计的数量可以减少的充分性较高，就可以降低审计的质量的可靠程度较低时，就需要的审计的质量越高，可以适当减少审计的数量8如果被审计管理确认，就对会计报表有影响的事项提供必要的，或就重要的。口头予以会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（ BD ）审计B保留意见 D无法表示意见A无保留意见加说明段 C否定意见9.审计对控制的了解的方法有： （ ABC）A说明法B表法C 流程图法D 总括10.在下列各项中，不符合会计师职业道德规范的有：（ BCD ）A B C D会计师会计师会计师会计师没有以降低的方式招揽业务为争取客

16、户对其能力作宣传可允许有条件的其他雇佣正在其他会计师以本所名义承办业务执业的会计师11. 经过实质性测试后，会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，会计师出具的审计类型为（ BD）A、无保留意见 C、否定意见B、保留意见D、无法表示意见12. 在下列情形中，会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ABD）A.错报漏报的汇总数接近重要性水平 B.错报漏报的汇总数略高于重要性水平C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平审计 A 外部 C 直接审计按其取得来源分类，包括 ( AB) BD 间接在运用

17、重要原则时，从性质方面考虑，重要的项目有：（ABCD ）A、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 B、可能引起履行合同义务的错报或漏报C、影响收益趋势的错报或漏报D、不期望出现的错报或漏报16执业准则中鉴证业务的关系人是（ABD）A会计师B 责任方（管理层）D 预期使用者C 股东17.关于独立审计的表述正确的是（ AD A在独立性上体现为双向独立）。B是强制性的审计C可根据审计结果审计处理意见D是有偿审计18.会计师审计的特点包括（ ACD ）。A双向独立B强制审计C有偿审计D受托审计19.就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中，（ABCD ）。A审计的独立性低于会计师审计和会计师审计与审计审计

18、之间B审计的独立性介于13. 下列中属于外部的有（AD）A B C会计师函证应收账款所取得的回函会计师从被审计管理获取的书会计师编制的账龄分析表D被审计提供的购货C审计是单向独立，即它仅与被审计独立，而不与审计委托者独立D会计师审计是双向独立，即它与被审计和审计委托者均独立20根据职业道德规范指导意见，下列各项中可能会损害会计师独立性有（ABCD ）。A经济利益 C关联关系21会计师A独立性 C公正性B自我评价 D自身压力承接审计业务时，应考虑的主要包括（ ABCD）B专业胜任能力D被审计管理的品行22会计师对客户的责任包括（ ABCD）。会计师职业道德中，A无条件地在社会公众利益的前提下，竭

19、诚为客户服务B对执业过程中知悉的商业，不得利用其为自己或他人谋取利益的形式为客户提供鉴证业务C除规允许，不得以或有D按照业务约定，履行对客户的责任23会计师运用专业判断确定已获取的审计（ABCD ）。审计的成本与效益审计风险用具体审计项目的重要性 C审计经验是否充分、适当时，应当考虑的主要包括D审计的类型与获取途径24会计师在审计过程中收集的环境A被审计的章程、合同、协议和包括的内容有（ BCD）。B被审计 C被审计有关管理控制制度的情况的素质D被审计各种管理条件和管理水平25审计风险的组成要素和审计的关系可以表述为（ ABC） A检查风险与所需的审计数量是反向关系B错报风险与所需的审计数量是

20、正向关系C控制风险与所需的审计数量是正向关系D审计风险与所需的审计26.根据独立审计准则的要求，的表述内容具体应包括（ AD）。数量是正向关系会计师在审计的基础上对被审计的会计报表审计意见，审计意见A会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定 B会计报表是否符合企业会计准则及国家其它有关财务会计的规定C会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计 D会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计的财务状况、经营成果和现金流量的财务状况、经营成果和现金流量 27审计应当包括的内容有( ABCD)。A 审计名称及收件人名称 B 审计范围段C 审计意见段D 审计机构和审计签章28. 审计A C可不进行控

21、制测试程序，而直接转入实质性程序的情况有（ ABD）。控制不存在 控制拟予信赖B控制未有效运行D 控制测试的工作量小于因进行控制测试所减少的实质性程序的工作量29下列表述中正确的是（ ABCD ）AC 外部比口头比可靠可靠B 客观的比的可靠D 不同来源的相互印证时可靠30.有关审计与企业会计关系的下列表述中，正确的有（ABCD ）A 审计与会计的目的均是提高企业的经济效果B 审计与会计的工作对象均是企业的经营管理活动C 审计是对会计认定的内容进行再认定D 审计是对会计监督的内容进行再监督31.以下选项中，（ A 审计风险C 控制风险AD）是会计师可以控制的错报风险D 检查风险B32.关于审计工

22、作底稿三级复核制度，下列表述正确的有（ ABC）A 项目经理对助理编制的工作底稿进行详细复核B 部门经理对重要的会计事项、审计程序和审计调整事项进行复核C对工作底稿进行重点复核D 如果部门经理作为项目，则可以一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得到执行33下列各项中，属于不相容职责的有（ ABD）A出纳与编制存款余额调节表 B 接受订单与批准赊销C 现金出纳与登记现金账D 现金出纳与编制记账凭证34.会计师在进行会计报表审计时，一般对期初余额（ AD）A 无须专门C 必须专门审计意见审计意见B 无须专门实施审计程序D 必须考虑其审计结论对所审计会计报表的审计意见的影响35.实质性程序的两

23、个基本类型包括（AD ）A.细节测试C.风险评估程序B.控制测试D.实质性分析程序36.不相容职务分工的主要内容包括（ AB）A 经济业务处理过程的分工C 责权利的分工B 财务D与保管的分工的分工37.管理A 方法不同与审计的区别表现在（BCD）B 对象不同C 责任不同 D 影响程度不同38.审计的独立性主要表现在（ABCD）A 机构独立B独立C 工作独立D 经济独立E 财务独立39.证实客观事物的方法包括（ABCD）A 盘存法B 调节法C 观察法D 核对法ABD）C 监督检查权40.审计机构的主限有（A 要求报送资料权41.我国的会计师B 审核检查权对哪些D 建议意见权审计后，要编制简式审计

24、（ABC）A 上市公司四、判断B 中外合资企业C企业D1.一般而言，重要性水平愈高，所需要数量愈大。（错 ）2在我国的审计监督体系中，（ 错 ）审计是主导，审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量。3.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（错）4、会计师对会计报表审计时注意到的被审计控制的缺陷，应出具管理，但不影响审计意见的。（ 对）5.确定审计的主要依据是服务成果的大小。（ 错）6、审计的充分性是会计师形成审计意见所需要审计的最高数量要求。（ 错）7、重要性水平与审计风险呈反向关系，因此，会计师可以通过提高重要性水平来降低审计风险（对 ）8、会计师认为抽样结果有 95%的赖程度，即可

25、说明确定的抽样风险为 5%。（ 对）9.为保证审计结果的可比性，平（ 错）会计师在对同一客户进行的多次年度报表审计中应使用同样的重要性水10由于审计具有强制性，被审计必须无条件接受审计，所以，审计独立性高于会计师审计。（ 错）11. 审计市场是一个有效的市场，审计供给与审计需求可以达到均衡。（错 ）12.在电子数据处理环境下，（ 错）会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计范围。13.会计师获取审计时，不应将审计成本的高低或获取审计的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（ 对）14.（15.16.会计师在审计过程中收集的审计越多，则得出的审计结论就越准确，所以越多越好。错）会计

26、师的审计责任不能替代、减轻或免除被审的会计及其他管理责任。（ 对 ）会计师的审计意见有助于确定已审会计报表的可靠程度，但会计报表使用人不应认为对被审今后生存发展及经营效率、效果所做出的保证。 （对）17.只要审计是真实的，被审计的会计报表也就是真实的。（ 错）18.（19.20.会计师应当对执业过程中获知的），这一责任因业务约定的终止而终止。对会计师获取审时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（错）会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计规模大小，都应当对相关的控制制度进行充分的了解。（对 ）21.会计师在评价审计结果时，应当分别确定每个会计报表项目的可能错报金额。

27、这种可能错报金额中，并不包括上期尚未更正且继续影响本期的错报。（ 错 ）22在评价审计结果时，如果审计得出的结论：审计风险处在可接受水平，那么出具无保留意见。（ 对 ）会计师可以直接23.民间审计产生的直接原因是所和经营权的分离（对 ）控制未能有效运行，可直接实施实质性测试程序(对)24.25.26.会计师通过了解发现企业相关会计师在审计计划阶段，审计实施阶段及审计阶段均可运用分析性复核程序。(对)会计师有责任对审计日至会计报表日发生的期后事项实施相应的追加审计程序。（对）27.A 公司更换会计后，后任会计师不仅要在接受委托前与前任会计师沟通，而且要在接受委托后编制审计计划时与前任师对其询问作

28、充分答复。（ 对 ）。后一情况下，后任会计师应当以方式允许前任会计28.检查风险不仅影响的类型。（ 对 ）会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见29. 如果信息的错报或漏报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错漏报即属重要错漏报。（ 对 ）30会计师在和客户商谈业务委托时，会计师要求与前任会计师沟通，客户不允许，会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托 （对）31.当控制风险评价为低于最高水平时，会计师不仅要在工作底稿中这一评价结论，还要这 一评价依据。（对）32会计师应充分了解控制的控制环境，通过对其充分了解，以合理制定出审计

29、计划。（对） 33.管理书的收件人为接受委托的会计师(错)37.会计报表项目的性质不同，在会计报表中被错报、漏报的风险也不一样。（对）38.审计通过向被审计的面询所形成的，属于。（ 错）对于期后事项的审计注明双重日期的做法，全面扩大了会计师在名片上可以印有名称、专业资格、职务、会计师的责任范围。（ 错）称谓、会计师的地址和标识等。（ 错）在审计工作底稿的三级复核制度中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项目经理都应予以复核，但主任会计师不一定复核。（ 对 ）分析程序在会计报表审计的所有阶段都要求必须使用，它是取证的好方法（ 错 ）五、简答1简述控制固有的局限性。解答：控制固有局限性：无论如何设计

30、和执行，只能对财务的可靠性提供合理的保证：1 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为而导致控制失效；2 可能由于两个或的进行串通或管理层凌驾于控制之上而被规避。2简述管理答：管理与审计意见的区别。与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系；两者又具有一些明显的区别。包括：（1）对象不同。管理建议是针对与审计相关的控制；审计的对象是被审计的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表；（2）责任不同。会计师在会计报表审计后就控制缺陷向被审计管理提供管理建议，不是一种法定业务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任；（3）作用及影响的程度不同。管

31、理建议仅提供给被审计管理，供的参考，不对外报送，对外内容，要向外报送，对外起不起鉴证作用，不应作为其他第鉴证作用，作用与影响很大。信赖的佐证；审计意见是审计3简述文字表述法的优缺点及适用范围。答：文字表述法的优点是比较灵活，可对被审计述，不受任何限制。控制制度的各个环节作出比较深入和具体的描但文字表述法也有其缺点：对控制制度的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行控制评价和控制风险评价提供直接的依据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的序比较简单和比较容易描述的小企业。4简述审计计划的编制步骤。解答：第一步：明确审计目标；，特别

32、适用于控制制度不甚健全、控制程第二步：了解被审计经营及所属行业的基本情况；第三步：执行分析性程序，初步确定重点审计领域和重要会计问题；第四步：初步评价重要性水平和审计风险；第五步：初步评价被审计控制和控制风险；34如果被审计管理准备书并签名，会计师应当签发保留意见或表示意见的审计。（错）35. 只有在已经审计了被审计会计报表后，会计师才能对依据其已审会计报表所编制的简要会计报表审计意见。（对）36如果不能就被审计持续经营假设的合理性获取必要的审计，会计师可出具表示意见的审计。（对）第六步：对重要认定制定初步审计策略； 第七步：确定检查风险及设计实质性程序。5.简述会计责任与审计责任。解答：按照

33、独立审计准则的要求出具审计，保证审计的真实性、是会计师的审计责任；建立健全会计责任。控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计的会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计的会计责任6.简述审计解答：按照审计实物等。的分类。的形式划分为实物、口头和环境。是指表现为实物形式，审计可以通过观察和清点得到的。 如现金、固定资产和存货是表明被审计经济活动的各种。如会计报表、合同协议等。口头是指审计通过口头询问或等方式获取的。一般来讲，口头证明力较差，它本身并以证明事情的。环境是指对企业产生影响的各种环境事实。如控制、企业管理的素质等。简述重要性与审计风险的关系。解答：重要性于

34、审计风险呈反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高，反之亦然简述审计独立性的含义是什么？解答：审计独立性：包括形式上的独立和实质上的独立，前者是旨在第三者看来审计是指具有决定性意义的精神状态上的独立。具体而言，审计独立性主要表现在：）是独立的；后者（1）组织上的独立，即审计组织独立于被审或客户，不受其、和制约。（2）经济独立，即审计组织与客户无经济利害关系，不受经济利益的牵连。（3）工作独立，即审计组织和在审计过程中具有完全的性，能够地制定审计计划，决定审计程序与方法，表述审计意见，能保持高度的职业谨慎，不受个人情感和外界环境的干扰。9.会计师的解答：包括哪些内容？

35、按责任形成原因分为违约、过失（普通过失、过失）、责任；按责10.简述质分为刑事责任、民事责任、行政责任控制的要素由哪些？解答：控制环境 风险评估 控制活动 会计信息系统与沟通 对控制的监督。11.试述审计程序包括哪些内容？解答：广义的审计程序一般包括三个主要阶段：审计计划阶段：了解客户基本情况；与客户签订审计业务约定书；初步评价分析审计风险；编制审计计划等。控制；确定重要性；审计实施阶段：实施符合性测试；根据符合性修订实质性测试计划；执行实质性测试。审计阶段：整理、评价审计；复核审计工作底稿、审计期后事项、汇总审计差异、提请客户调整或作适当披露、形成审计意见、撰写审计。12.即使按照审计准则的

36、规定恰当地计划和实施审计工作，错报获取绝对保证，说明理由会计师也不能对财务报表整体不存在解答;会计师不能对财务报表整体不存在错报获取绝对保证。导致固有限制的主要包括：（1）选择性测试方法的运用；（2）控制的固有局限性；（3）大多数审计是说服性而非结论性的；（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计服力。的说13. 简述会计师职业准则基本框架？中国会计师职业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师质量控制准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证准则14.通常在什么情况

37、下出具带说明段的无保留意见审计？答：强调事项符合下列条件（1）可能对财务报表产生影响，但被审计的披露；进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出了充分（2）不影响会计师的审计意见15.简述财务报表审计的目标解答：财务报表审计的目标是会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有方面公允反映被审计的财务状况、经营成果和现金流量16.会计师 Y 在D 公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为 80 万元。在阶段，尚未对会计报表的重要性进行最终评估，确定为 90 万元。此后 Y 已将在审计过程已发

38、现，但被审计调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计对此加以调整。请：（1）Y 应将重要性水平最终确定为多少？此时，Y 是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？（2）若汇总数在 85 万元至 95 万元之间，Y 能否据此确定审计意见的类型？为何？（3）分别考虑汇总数为 85 万元和95 万元的两种情形，Y 是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序？为什么？:（1）根据 Y 分别在计划阶段和阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为 90 万元。因为在阶段所了解的被审计的情况比在计划阶段所了解的情况，所确定的重要性水平

39、更准确。此时 Y 无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为 Y 是按 80 万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为 90 万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。（2）仅依据汇总数，Y 还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是以会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而业并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。Y 应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性比较，从而决定审计意见的类型。（3）若汇总数

40、为 85 万元，Y 应追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现的错报漏报的可能性，但若汇总数达到 95 万元，则 Y 应当扩大实质性测试的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。解答：当存在下列情形之一时，会计师应当实施控制测试：1 在评估认定层次错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2 分）2 仅实施实质性程序以提供 认定层次充分、适当的审计20.简述编制审计工作底稿的作目的。（2 分）答：会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的，作为

41、审计的基础；（2）提供，证明其按照中国会计师审计准则的规定执行了审计工作。21会计师了解被审计及其环境的内容包括哪些方面？解答：了解被审计及其环境：（1）行业状况、法律环境与环境以及其他外部被审计被审计被审计被审计的性质对会计政策的选择和运用的目标、以及相关经营风险财务业绩的衡量和评价（6）了解被审计的控制22. 请问答：检查会计师获取审计的审计方法有哪些？或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序23.简述审计工作底稿的要素答：（1）被审计，（2）审计项目名称，（3）审计项目时点或期间，（4）审计过程，（5）审计结论，（6）审计标识及其说明，（7）索引号及其期，（1

42、0）其他，（8）编制者及编制日期，（9）复核者及复核日五、实务1V 公司系 ABC 会计师的常年审计客户。2004 年 11 月，ABC 会计师与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2004 年度会计报表。假定存在以下情形：V 公司由于财务协商，ABC 会计师金占用费。V 公司由于财务，应付 ABC 会计师2003 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经双方同意 V 公司延期至 2005 年底支付。在此期间，V 公司按同款利率支付资短缺，2004 年向 ABC 会计师借用一名未将该会计师，由该会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师年度会计报表审计项目

43、组。会计师包括在 V 公司 200417.审计工作底稿的复核的要点是什么？：会计师在对审计工作底稿的复核要点有：所的资料是否翔实可靠；所获取的审计是否充分适当审计判断是否有理有据；审计结论是否恰当审计的要素有哪些？答：（1）标题。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务报表的责。（5）会计师的责。（6）审计意见段。（7）会计师的签名和盖章。（8）会计师的名称、地址及盖章。（9）日期不进行控制测试而直接进行实质性程序的情形有哪些？(3)甲会计师已连续 5 年担任 V 公司年度会计报表审计的签字会计师。根据有关规定，在审计 V 公司 2004 年度会计报表时，ABC 会计师决定不再由甲会计师

44、担任签字会计师。但在成立 V 公司 2004 年度会计报表审计项目组时，ABC 会计师要求其继续担任外勤审计。(4)由于 V 公司降低 2004 年度会计报表审计费用近 1/3，导致 ABC 会计师审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计。(5)ABC 会计师针对审计过程中发现，向 V 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对 ABC会计师：的独立性造成损害，并简明理由。第一种情况是影响到了

45、 ABC 会计师 根据职业道德规范指导意见的独立性是。会计师和会计师不能够与鉴证客户存在专业以外的直利息，所接经济利益和的间接经济利益。而对于该种情况会计师向被审计收取相应的以是影响独立性的。第二种情况并不影响该会计师的独立性。根据职业道德规范指导意见如果存在影响会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师已经把受到损害的调离了审计小组所以是不影响独立性的。第三种情况是影响独立性。根据职业道德规范指导意见会计师在承办具体的审计业务时会计师应当定期轮换项目及签字会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计 5 年的会计师进行调离，所以是影响到独立性。第四种情况是影响独

46、立性。根据职业道德规范指导意见会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于 ABC 会计师决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售是影响独立性的。进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计，第五种情况是影响独立性。根据职业道德准则会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；而对于执行的控制审核和审计业务是属于不相容的业务。2会计师会计师、已于 2006 年 3 月 10 日完成了长远公司 2005 年度会计报表的实地审计工作。现正草拟审计。有下列情况需会计师考虑：被审年度，公司变更了固定资产折旧方法，由原来的加速折旧

47、变为直线折旧，对此不愿在会计报表附注中披露（公司 2005 年年折旧额为 40 万元，若按年数总和法计算应提折旧额为 65 万元）。2006 年 2 月 20 日，最终裁定，2005 年 1 月承启公司长远公司一案，应赔偿100 万元。要求：（1）不考虑重要性水平，针对上述两情况说明会计师应建议。若需调整的，请列示调整分录。（2）若长远公司解答：调整和作出披露，请代会计师编写保留意见审计中的说明段和意见段（1）被审变更了折旧方法，首先应将此变更及其影响在会计报表附注中披露。由于被审不愿披露，会计师应提请被审进行调整。调整分录：借：用（或制造费用）250000250000贷：累计折旧（2）长远公

48、司败诉一事，属于资产负债表日后发生的，虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，会计师应提请被审在会计报表附注中进行披露。草拟审计：说明段：审计中发现，2005 年 1 月承启公司贵公司一案，已于 2006 年 2 月 20 日做出最终裁定，贵公司将赔偿承启公司 100 万元。该事项长远公司未在会计报表附注中披露。意见段：认为，除了上段信息未予披露外，上述会计报表符合企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有果和现金流量。方面公允的反映了长远公司 2005 年 12 月 31 日的财务状况以及 2005 年度经营成3CPA 对 XYZ 公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求（1）

49、了解到原材料 A 为辐射性化学物品；CPA 在下面情况下如何处理：（2）了解到产品A 存放在38 个城市的零售连锁商店。（3）如果会计师是首次接受XYZ 公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在影响： （1）因无法实施监盘，所以要实施替代审计程序。替代审计程序主要包括：总体合理性：了解和观察有关的情况；审计存货数量及所危害性存货是否存在：审阅危害性物质的生产、使用、处置的正式：审阅购货、生产、销售；审计；向能够接触到相关存货项目的第检查作出询证。（2）在评价控制值得信赖的基础上；选取一定数目的连锁商店进行实地监盘；不能实地监盘的：利用分析性程序；利用审计的工作。

50、（3）在会计师已获得有关本期期末存货余额的充分、适当的审计的基础，及文件；上期存货交易查阅前任会计师的工作底稿；查阅上期存货盘点；运用毛利百分比法等进行分析。4大明公司于 2002 年 10 月委托东海会计师审计公司 2002 年度会计报表。会计师该审计项目，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至 2002 年 11 月 30 日的应收账款进行函证。复函中有三位顾客提出了以下意见：（1）经查贵公司 11 月 30 日的第 25050 号（金额 7 500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 11 月 30 日欠贵公司帐款之事与事实不符。（2）本公司10

51、月份预付货款 25 000 元，足以抵付对帐单中所列两张的金额 15 000 元。（3）所购货物从未收到。要求：针对顾客复函中解答：这些意见，会计师应当采取何种步骤进行处理？（1）此种情况很可能是客户在货物所副本和有关购销合同、协议。尚未转移前就认定为销售实现。会计师应的（2）账务处理。（3）会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的会计师应审核货运文件等资料，查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。5.丙公司委托东方付 50%。东方对其偿债能力进行审计，目的是向。审计2 万元，如果能贷到款增业

52、务较多，派一名会计师主审，另找了四名会计专业的大学生参加此项审计，在审计前对四名大学生讲只查账，忽略计准则。控制制度。请本例中东方的那些行为违背了审解答：1、本例中东方违背了审计准则的行为有：(1)没有对助理进行指导监督，结束后没有复核。(2)审计方式属于或有。(3)不能忽略必要的审计程序，对计算1A会计师对 XYZ控制的评价研究是必需的。五、2005 年度会计报表进行审计，其审计的有关会计报表项目金额如下：要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代 A重要性水平。会计师计算确定 XYZ20

53、05 年度会计报表层次的解答计算如下表：报表层次重要性水平应确定为 880 万元，理由是应当选择最低的比较谨慎。2A会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，注意到R 公司 2004 年12 月 31 日应收账款余额为 200000000 元，由 1800 户顾客组成，假定计划抽样误差为 50000元，考虑到控制及抽样风险的可接受水平，A会计师决定赖程度为 90%，赖程度系数为1.65，估计总体标准离差为 180 元。要求：计算应抽取的样本数量。对抽取的样本数量进行，结果表明，样本平均值为 12000 元，样本标准差为 180 元，则注

54、册会计师能否据以推断总体？若不能推断，说明理由，若能推断，计算推断值（3）对被审计总体账面金额的正确性做出评价会计报表项目名称金额固定比率重要性水平资产总计1800000.5%900股东权益合计880001%880主营业务收入2400000.5%1200利润总额36000净利润241205%1206会计报表项目名称金额资产总计股东权益合计主营业务收入240000利润总额36000净利润24120： (1)样本量的计算： n=(1.65*200*1800/50000)2=141 n=141/(1+141/1800)=1311/21/2(2)计算实际的抽样误差：P =1.65*180/(131)*

55、1800*(1-131/1800) =44976.491小于计划的抽样误差，可以以样本推断总体。总体金额：12000*1800=2160 万元（3会计师可做出结论：有 90%的把握保证 1800 个应收账款的真实总体金额落在 2160000044976.49元之间，被审计调整。账面价值为 2000 万元，没有落在区间，要求被审计详细检查应收账款，并加以六、综合1会计师对 XYZ2003 年度会计报表进行审计，2004 年 3 月 20 日完成了外勤审计工作，3 月 30 日 XYZ对外会计报表。会计师确定的重要性水平为 100 万。（1）XYZ 公司存在许多担保、抵押事项，由于管理发与 XYZ

56、 公司 2003 年度会计报表相关的管理董事会 2004 年 1 月更换，前后任董事会均。签（2）2004 年 2 月 3 日经，XYZ 公司 2003 年 3 月份涉及的赔偿败诉，赔偿 230万元，XYZ 公司于实际支付时计入 2004 年 2 月份的帐上，会计师建议XYZ 公司调整 2003 年度会计报表遭到，XYZ 公司 2003 年度利润为 78 万元。（3）2003 年 11 月份 XYZ 公司的某一仓库水灾，保险公司和XYZ 公司正在核定损失，但至 2003 年结账日难以估计损失。XYZ在会计报表附注中披露该事项及其影响。（4）2004 年 1 月 XYZ 公司为 b 公司的借款担

57、保到期，b 公司已经，要求 XYZ 公司承担担保责赔偿 290 万元。XYZ 于实际支任，赔偿 300 万元，2004 年 3 月 28 日，经高院终审付时即入了 2004 年度 3 月份的帐上。XYZ 公司，XYZ 公司向调整 2003 年度会计报表。（5）XYZ 公司的应收帐款总额为 390 万元，其中有 10 万元的应收帐款，会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ 公司缺乏相应的原始凭证，要求：会计师也没有办法实施替代程序。（1）如果单独考虑以上各个事项，会计师应当考虑何种意见类型的审计，为什么？（2）综合考虑（2）、（3）、（4）情况，如果被审中的强调事项段。均接受调整和披露建议，请代

58、为会计师草拟审计解答（1）无法表示意见的审计。因为前后任管理都不提供管理书，应视同审计范围受到严重限制，无法表示意见。否定意见的审计盈亏逆转。保留意见的审计 不充分、适当披露，应当无保留意见的审计无保留意见的审计，该事项属于需要调整的期后事项，如果调整 2003 年度会计报表，可能使利润，属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审保留意见的审计。该事项属于 2004 年度发生的活动，被审计的处理正确。因为虽然函证没有实施，但审计范围受到的限制较小。保留意见也可给分此外，提请会计报表使用人关注，如会计报表附注所述，2003 年 11 月份 XYZ 公司某一仓库水灾，保险公司和

59、 XYZ 公司正在核定损失，但至 2003 年结账日难以估计损失，对 2003 年度的会计报表产生不确定影响。本段内容并不影响已的审计意见。2.会计师对 X2005 年度会计报表进行审计。经初步了解，该公司在 2005 年度的经营形势、管理及经营机构与 2004 年度比较未发生变化，且未发生重组行为。其他相关资料如下（金额：万元）资料一：X 公司 2005 年度未审利润表及 2004 年度已审利润表如下：项 目2005 年度（未审数）2004 年度（已审数）主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加104,30091,84556058,90053,599350主营业务利润加：其他业务利润减

60、：营业费用用 财务费用11,895402,8002,3801804,951561,6103,260150营业利润加：投资收益补贴收入 营业外收入减：营业外支出6,575980100260(13)150300利润总额减：所得税（33%）7,395800(163)资料二：X 公司坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的 0.5%计提。应收账款/坏帐准备 2005 年年末余额为 18600/70.56应收账款账龄分析表账龄1 年以内12 年23 年3 年以上合计年初数8,6001,2001,5002,05113,351年末数10,8504,3501,5003,95220,652为了确定重点审