工程结算审核时间工程结算审核时间限制

1、工程结算审核时间工程结算审核时间限制第一篇工程结算审核时间:工程竣工结算审查期限的规定根据财政部建设部印发关于建设工程价款结算暂行办法 规定，单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时， 向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下 规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。工程竣工结算报告金额的审查时间1、500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天2、500万元-2000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天3、2000万元-5000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天4、5000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结

2、算资料之日起60天建根据财政部建设部印发关于建设工程价款结算暂行办法 规定，单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时， 向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下 规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。工程竣工结算报告金额的审查时间1、500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天2、500万元-2000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天3、2000万元-5000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天4、5000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查

3、确 认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。本办法第十六条规定，发包人收到竣工结算报告及完整的结 算资料后，在本办法规定或合同约定期限内，对结算报告及资料 没有提出意见，则视同认可。承包人如未在规定时间内提供完整的工程竣工结算资料，经 发包人催促后14天内仍未提供或没有明确答复，发包人有权根 据已有资料进行审查，责任由承包人自负。根据确认的竣工结算报告，承包人向发包人申请支付工程竣 工结算款。发包人应在收到申请后15天内支付结算款，到期没 有支付的应承担违约责任。承包人可以催告发包人支付结算价款， 如达成延期支付协议，承包人应按同期银行贷款利率支付拖欠工 程价款的利息。如未达成延期支付协

4、议，承包人可以与发包人协 商将该工程折价，或申请人民法院将该工程依法拍卖，承包人就 该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。分享到：第二篇工程结算审核时间:工程结算审计1工程结算审计简介1.1 1.审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单； 工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同 标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施 工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外 各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格， 构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核 编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，

5、手续是否完备， 对遗留问题处理是否合规。1.2 2.审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工 程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣 工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可 以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投 资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、 钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方 分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应 长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项 的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目 要深入现场核实，必要时

6、可采用现场丈量实测的方法。审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、 水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符 合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价 差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工 程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格， 对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量 要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要 求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收 记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程 没有验收

7、记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录， 然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的 隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提 高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的 价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收 记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公 章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣 工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更 签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸， 设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审 查同意。重大的设计变更应

8、经原审批部门审批，否则不应列入结 算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工 程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续 要求的不能列入结算。审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工 程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与 设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确 把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费 等问题。审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核， 是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的 规范认真核对。审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同 要求或项目建设期间与

9、计价定额配套使用的建安工程费用定额 及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数 是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序 时要注意以下几点：各项费用计取基数，如安装工程间接费等 是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分 之和。取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。取费 定额是否与采用的预算定额相配套。按规定有些签证应放在独 立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。有无不该计取 的费用。结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计 取费用。费用计列是否有漏项。材料正负差调整是否全面、 准确。施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。有无 随意

10、调整人工费单价。审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、 电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混 淆、重复计算。防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作， 由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着 这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结 算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误 差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程 造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验， 还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单 位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资

11、料 要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行， 减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价， 维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市 场更加规范有序地运行。1.3 3.审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证 书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。1.44.审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相 关文件资料是否齐全、合法合规。当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序 解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC 条款订合同，索赔费用应重点审计。2

12、什么是工程结算审计工 程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包 单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。工程结算审计3工程结算审计的内容1.审核竣工结算编制 依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单； 工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同 标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施 工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外 各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格， 构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核 编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备， 对遗留问题处理是否

13、合规。审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工 程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣 工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可 以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投 资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、 钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方 分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应 长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项 的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目 要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。审核材料用量及价差。

14、材料用量审核，主要是审核钢材、 水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符 合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价 差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工 程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格， 对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量 要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要 求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收 记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程 没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记

15、录， 然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的 隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提 高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的 价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收 记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公 章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣 工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更 签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸， 设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审 查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结 算。在审查设

16、计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工 程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续 要求的不能列入结算。审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工 程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与 设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确 把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费 等问题。审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核， 是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的 规范认真核对。审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同 要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额 及有关规定

17、。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数 是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序 时要注意以下几点：各项费用计取基数，如安装工程间接费等 是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分 之和。取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。取费 定额是否与采用的预算定额相配套。按规定有些签证应放在独 立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。有无不该计取 的费用。结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计 取费用。费用计列是否有漏项。材料正负差调整是否全面、 准确。施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。有无 随意调整人工费单价。审查附属工程。在审核竣工结算时

18、，对列入建安主体的水、 电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混 淆、重复计算。防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作， 由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着 这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结 算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误 差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程 造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验， 还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单 位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料 要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工

19、作得以顺利进行， 减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价， 维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市 场更加规范有序地运行。审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证 书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相 关文件资料是否齐全、合法合规。当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序 解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC 条款订合同，索赔费用应重点审计。4工程结算审计的方法 审 查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经

20、过论证，采取 合理审查方法，可达到事半功倍的效果。逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计 质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国 际合同条件下工程可采用此法。标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同， 这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又 快又准，是一项有效的方法。重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计 重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。 同时，还可以利用对比审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手 段做为补充，以保证审计的准确性。5工程结算审计的步骤(1) 做好审计前准备工作。熟悉竣工图、施工图和各种

21、合同文件;了解审计范围和采用标准；明确采用单价和调整原则。选择合适审计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应 对不同情况，采用不同审计方法进行审计。综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后 编制竣工预算书。竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预 算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效 益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。6 工程结算审计质量控制一、工程结算审计质量的基本要求工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广 义角度看，它是指工程结算审计工作的总体质量，包括相应的管 理工作质量和业务

22、工作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审 计业务工作的质量，包括审计准备、实施、报告等一系列过程的 工作效果及达到审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重 于狭义理解，即工程结算审计业务工作质量。工程结算审计质量的基本要求(或者衡量标准)，概括地讲就 是应当符合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范。从工程 结算审计业务工作过程来看，其基本要求具体包括审计方案、审 计行为和审计报告三个方面：第一，审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确 定的关于审计实施的计划，包括审计的范围、内容、方法、步骤 及最终要达到的目标。编制审计方案应当充分考虑重要性和谨慎 性。审计方案是否切实可行，决定了审

23、计项目能否高质量地完成， 最终决定了审计目标能否实现。第二，审计行为是否合法规范。工程结算审计人员实施审计 时，必须按照准则的要求，深入地调查、规范地取证、严谨地判 断，并认真编制工作底稿。审计行为的合法性和规范性，直接影响着审计结果的有效性 和审计质量高低。第三，审计报告是否客观、完整、清晰、及时。工程结算审 计报告，作为审计结果的主要表现形式，是否客观、完整、清晰、 及时，将直接影响审计结果的利用效果和审计监督作用的发挥。要保证工程结算审计质量，就需要实施工程结算审计质量控 制，即通过一定的策略和措施，努力保证工程结算审计业务工作 的质量符合其基本要求。二、工程结算审计质量控制的原则实施工

24、程结算审计质量控制，首先需要建立其原则，以便进 一步顺利制定相应的工程结算审计质量控制措施，进而有效保证 工程结算审计的质量。工程结算审计质量控制的原则，概括地讲应当为实事求是的 原则，具体可以包括：依法审计原则、全面审计原则、突出重点 原则和成本效益原则。依法审计原则。“依法审计”是包括工程结算审计业务工作 在内的各项审计工作固有的基本原则，也是最高原则，同时也是 保证审计质量的关键。坚持“依法审计”，不仅要依法开展审计工作，而且要严格履 行审计监督职责，充分揭露问题，还要实事求是地认定和处理问 题。全面审计原则。“全面审计”是审计工作必须长期坚持的指 导方针，也是把握好工程结算审计业务工作

25、全局、提高审计质量 的根本要求。坚持“全面审计”原则，需要科学制定审计方案，从 宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律，明确审 计目标，确定审计重点；同时，加强综合分析，弄清来龙去脉、 前因后果、危害影响，努力提高审计结果的质量和水平。突出重点原则。“突出重点”原则是提高工程结算审计业务 工作质量的关键。坚持“突出重点原则，要求在把握全局的基础 上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大的问题，查深查 透，真正发挥审计监督的作用。成本效益原则。“成本效益”原则是当前单位内部审计资源 不足情况下提高工程结算审计质量的有效途径。坚持“成本效益” 原则，要求在工程结算审计质量控制中，既要强

26、化成本意识，降 低费用；又要强化素质，讲求效率；还要搞好工作协调，合理配 置。三、工程结算审计质量控制的措施工程结算审计质量控制措施与工程结算审计质量控制原则 既有联系，又有区别。控制原则是确保工程结算审计质量所要依 据的总体标准。控制措施是依据控制原则，为了确保工程结算审 计质量而采取的具体方法。工程结算审计质量控制的措施必须适应经济发展要求，不断 改进，不断开拓创新，必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过 程，包括审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实 施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的 各项准备工作。准备工作是否充

27、分，对工程结算审计实施能否顺 利进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程 结算审计准备关，需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。 审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式，既要了解施工单 位的性质、体制、规模等基本情况，又要收集与工程项目有关的 法律、法规、规章和政策、会议记录等资料，还要了解工程项目 有关的竣工图纸、工程变更联系单、承发包合同（承包方式、结算 办法及施工期限等）、承包方提交的工程竣工决算书等。审计方案 编制，必须以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算 审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等，同时，制定的 审计方案应具有较强的可操作性。第二，要把好工

28、程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完 整记录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审 计工作底稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。 其控制措施是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作 用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底 稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证 据，具体包括：一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关 性、充分性和合法性；二是在核实工程数量、鉴别定额项目选择 是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是 否恰当等具体业务工作中，要规范运用检查法、观察法、计算法 等方法收集审计证据；三是要注意收集包

29、括书面证据、实物证据、 电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底 稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项，即 既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系， 还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审 计结论、索引号、附件等信息。第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。 工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成 果，对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式评价的 一个过程，也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直 接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算 审计报告关，从报告编制过程讲，

30、应注意控制所引用的有关资料 是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当； 从报告本身讲，应当客观、完整、清晰、及时，并体现重要性原 则。具体包括：实事求是地反映审计事项，按照规范的格式及完 整的内容进行编制，突出重点，简明扼要，易于理解，及时编制 等。7工程结算审计发现的问题一、审计过程中发现的问题工施工单位报审结算存在的问题在审计中发现，有的施工 企业利用建设单位对建没工程结算的知识了解较少，不能对建设 工程结算进行有效的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、 重复计算工程量等手段，高估工程造价。审计工程结算面临的问题承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发

31、现，建设、施工双方承包工程合同签订不规 范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文 件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不 填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工 程结算价格打下伏笔，使原本十分严：粕的合同失去约束怍III， 建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算 价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。建设单位不正常的举动，增加审计难度。审计的根本目的足为了给划败节省资金，降低基建成本，提 高投资效益，但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为 有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单 位逐渐产生经

32、济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单 位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的咄咄怪事。此外， 建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程 项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工 单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还 指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑 材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的 审计难度。材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同， 价格不同。市场价格差异悬殊

33、，我们在审计过程中感觉到材料实 际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也 由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普 遍，更增加难度。(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。限于目前审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审 计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等 先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料， 只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审 计发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的 真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假记录.或事后补做虚 假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等

34、等，所有这些，说 明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的 现象。二、问题的成困建设单位领导及有关管理人员对中华人民共和国招投标 法、中华人民共和国合同法等有关工程建设的法律法规学 习小够、认识不深，不能完全按照相关法律、法规规定进行工程 招投标活动并规范合同行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单 位的招投标工作暗箱操作，利用合法的形式掩盖非法日的等为， 其工程技术人员或监理人员对工程计价的相关知识学习、理解不 够，与传统计价概念相混淆，不能完全按照国家规范有关规定处 理相关事宜。很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算 时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现

35、场勘察，甚 至在对工程网纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制， 导致已变更取消的工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算的 情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”， 进而造成工程造价增大。施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不 建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按 要求报送工程结算所需材料，从而使审汁工作周期过长、风险加 大。建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或 工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的 变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。8工程结算审计的 风险一、工程结算审计中的风险及其成因工程结算审计风险由固

36、有风险、审计控制风险和审计检查 风险三部分构成，而且各有其特点和成因。固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过 程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、 施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的 可能性。这种风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。 它主要取决于两个方面：一是建设、施工单位所处的客观条件; 二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。例如， 工程结构的繁简决定用料的多少和施工的期限，进而影响工程 的造价；概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着工 程造价等。审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采 购、监理等单位，对工程

37、实施内部控制宽严程度而对工程造价 的高低所产生影响的可能性。这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的 结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实 施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设 单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执 行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格， 审计控制风险就越小，反之则越大。审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中， 因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审 计工作有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业 务水平、

38、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审 计成本的投入等因素。二、工程结算审计风险的防范分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。 由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市 政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免 的。因此在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目的类型 和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准（同时应 审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等）加以审核， 避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程“风马牛不相 及”所带来的审计风险。如对某实验楼二次装修工程审计时，对 装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额，取费按相应的标准 执行。

39、而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作，应套用房修定额 及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套用，就 会增加审计的风险。完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的，既有审计项目本身技术 复杂的因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行 为的影响，同时也有审计人员判断能力的限制，防范风险的重 要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计 工作规范，为此，国家制定了较为完善的审计工作准则，审 计部门在贯彻执行国家审计准则的同时，必须在其内部建立健 全内部控制制度，要制定完善的风险控制制度，严格审计道德 标准、审计工作规范和业务质量标

40、准，以规范审计行为，为 防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度，主 审、初审、复审相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险 的形成。提高内审人员的判断和分析能力，是防范审计风险的主 要途径。工程结算审计大多是事后审计，它依赖于建设单位及 部门所提供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程 验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直 接影响到审计结果的准确性。许多造价审计风险就是由审计资料 的不实、不真、不准造成的。为此，内审人员要把对资料真实 性、合法性的审核作为核心问题来对待，不断总结经验，提高 判断和分析问题的能力。在审计过程中，应首先审查工程资料 的真实性，对所有

41、隐蔽签证资料进行对比，并加以分析。提高审计技术运用水平，是防范审计风险的技术保证。目 前，许多项目都运用计算机进行预算的编制、数据的管理与计 算等，而我们的审计仍然处于手记笔抄的落后阶段。审计技术 相对落后，加上受到审计成本（包括投入的审计力量、时间、 费用等）的制约，手工操作存在着检查的内容不全面、检查不彻 底、计算结果不精确、信息提供不及时等缺陷，这些随时隐 藏着审计风险。因此，防范审计风险必须把提高审计技术水平 摆上应有的位置。加强协调、分散风险是防范风险的又一途径。如对在审 计过程中碰到的一些辣手问题可会同建设主管单位和部门、施 工单位进行三方会审，并作出会审纪要，由三方代表签字认可，

42、 内审人员按会议纪要执行。如久拖未结、基础加深而隐蔽资料 不全或相矛盾时可采用此方法，这样可以在出现纠纷时转嫁或 分散部分风险，减轻内审部门的压力。第三篇工程结算审核时间:工程结算审核，给你支10招，收 藏吧竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设 计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工 程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范 围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量 与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应 的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。结合竣工备案、利润决算，审核人应注意把握好结算审核的 策略

43、和节奏。结算中常见问题的原因分析结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期，首先在于产品 定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。其次，招标图纸深度不够。一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技 术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制 出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位 无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以 合理评定标价；另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段 解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差， 争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花 费大量时间和人力加以

44、协调。点击免费下载海量工程资料再次，合同分拆过细。一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合 同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量 人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货；另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工 方不得不承担直接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工 程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本， 乃至进度拖延。最后，承包商不及时编制施工图预算，部积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂 估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。工程结算审核的10大要点做好结算审核的准备工作首先，应要求

45、承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核 时，附上结算价款不再调整的承诺。其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、 与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更 内容是否完整体现在竣工图纸上。最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分 了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心 根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本 控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审 核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核 计划。审核建

46、筑面积一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造 价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑 师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。审核结算资料以恒大为例，结算资料除了通用要求外，还有个性化要求：土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、 监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成 面标高图。标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情 况（合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计 算图（10 x10）及相关的

47、计算书；桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩 规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方 现场工 程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认;部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程 管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交招标 图纸及变更签证作为结算依据，以便对照点击免费下载海量工程 资料；园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中 心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿 化工程师签注结算核实意见；样板房工程上，样板房工程由工程管理中心工程师接管相应 的结算资料交接工作；需提供通过验收意见的样板房现

48、状说明书 及其附表；在招标时主材价为暂定的，须由成本控制中心按设计 要求确认相应的主材价格。材料设备类结算上，须提供经供货方/监理（无监理的情况除 外）/总包/甲方四方签字核实的材料设备验收单和配套的材 料设备价格清单原件作为结算依据。恒大的结算资料核对要点包括：资料是否齐全，是否有复印件价结算的情况；竣工验收合格报告中内容填写是否完整，特别注意验收报告 中完工日期，建筑面积等一应说明是否填写完整；工程结算工作交接单中内容填写是否完整，工程管理中心负 责人是否签署；特别留意交接单中有关竣工图纸，指令变更的描述以及往来 款项的说明。检查多计项结算出现多计项的错误，通常是由于设计或竣工图纸所表述

49、的内容超过标段或承包合同范围；或是承包合同约定的工程量计 算规则与常规的认识不同。所以，在具体检查结算前，应仔细阅读承包合同（或按常规 假定标段划分）和工程量计算规则，确保结算内容与承包合同所 述内容以及计算规则相一致。常见的多计项包括但不限于如下6种：一是已约定需含在钢筋单价或措施项目中的大底板架立筋；二是已约定需含在土方开挖单价中的1m3内的砼块料；三是墙地面内粉刷、洗手间防水层等，这是土建总包与二次装修分包工作界面；四是电气排管排线、开关插座、空调风口、冷热给水排管、 弱电排管排线等，这是机电与二次装修分包工作界面；五是穿管、预埋件、设备基础，这是土建总包与机电分包的 配合界面；六是土建

50、总包与幕墙分包的配合界面的预埋件。做好价格复核一是审核单价。首先，审核竣工结算所列各分项工程单价是否符合承包合同 约定的单价，包括合同单价或定额单价，其名称、规格、计量单 位和所包含的工程内容是否与合同或单价估价表相一致。其次，单价换算首先要审查换算的分项工程是不是合同或定 额中允许换算的，再审查换算是否正确。再次，补充合同单价或定额及单位估价表，要审查补充定额 的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。二是审核取费标准。若采用定额计价，根据竣工结算时间，取费用发生时所执行 的定额及与定额相对应配套的取费标准点击免费下载海量工程 资料。应注意建筑工程类别划分是否与工程性质及规定指标相符，

51、 有无高套取费标准；各项取费的计取基数是否符合有关规定；有 无规定之外的取费等；对于人工单价、开办费、管理费率、利润让利等情况需按承包合同的约定执行。三是审核甲供料扣款及核销。若项目或各分项工程中部分采用甲供料，则采用定额计价时， 需在税后扣回甲供料定额预算价格；若甲方供应数量与工程实际 用量存在差异，需进行材料核销，超供部分应按供应价扣回。四是审核甲方代缴代扣。项目或各分项工程中，如果存在甲方代缴代扣项目的工程水 电费等，审核人应进行费用清算。五是审核合同约定的奖罚款。项目或各分项工程中，若依据合同约定，存在各类奖罚款的 如质量、工期等，应进行此项费用清算。此外，根据合同约定，应对项目或分项

52、工程保修金进行计算 并预留，所有结算在三方签字盖章前必须经算数核对。审核工程量同步或交叉复核工程量可用以下5种方法：一是利用统计数据及经验，对主要工程量每平米含量先进行 一次初步核准，以确定是否在合理区间内。二是利用统筹法审核平面如建筑面积与楼板、装饰面层、天 棚、吊平顶，以及垂直面如外立面与其饰面、窗、阳台门、幕墙、 外脚手、外立面或平面系数等相关数据的合理性、正确性。三是逐层或选择典型楼层如地库、裙房、标准层、屋面层， 复核柱、梁、楼板、剪力墙之砼、钢筋含量指标的合理性。四是结构的砼含量和钢筋含量。五是定期或不定期对工程量进行百分百计算复核。审核时点对总包结算的审核，可与造价咨询单位同步进

53、行；对指定分 包或供应合同的结算审核，可安排在造价咨询单位递交初步审核 意见之后。以恒大对审核时间的要求为例：委托工程造价咨询公司进行审计的，1000万元以下的项目 审计原则上出具初步审计报告的时间不得超过20天，1000万元 以上的项目出具初步审计报告的时间不得超过30天，特殊情况 下不得超过45天。成本控制中心每次受到施工单位的反馈意见后回复时间：10 万元以下的2天内，10万元50万元的3天内，50万元以上的 5天内。集团财务管理中心的复核时间为，自结算资料齐全之日起， 一般复核5天内，全面复核时间为，50万元内的10天内，50万 元以上的及主体、市政配套、园建工程为25天内。以上未按时

54、限完成的（因被审计单位自身造成的延误除外）， 每延迟一天扣罚责任部门总监50元。发挥造价咨询单位作用对造价咨询单位要有所要求，例如要求其提供计算底稿，并 将上述检查结果与之交流沟通，要求其根据甲方审核意见与承包 商进一步洽商。在委托造价咨询公司时，恒大的成本控制中心对编制预结算 的咨询单位进行考察、筛选，确定委托对象后报成本分管领导审 核、总经理审批确定；成本控制中心负责与被委托方签订详细的 预结算编审的造价咨询委托合同；成本控制中心负责跟踪、了解 造价咨询机构的编制或审核情况，督促咨询机构履行造价咨询委 托合同，审查咨询机构的编制结果。按恒大的相关规定，委托工程造价咨询公司审计结算，咨询 费用应按如下标准进行控制：工程造价500万元以内的，咨询费率应控制在38%o以内， 500万元以上的咨询费率应控制在26%o以内。单独安装工程结算审计可在上述基础之上适当增加 0.51%o,如果咨询公司最终审计报告质量控制在公司规定的误 差率范围之内（初审误差率应控制在3%以内，复审误差率应控制 在1%以内），咨询公司年度咨询费收费低于上述最低费率计算的 费用时，成本管理中心可以按最低咨询费率计算补偿给咨询公司, 以确保咨询公司工作积极性。最高咨询费不高于上述规定的最高咨询费率计算的咨询费， 计费基数均以定案造价计算，必须在咨询合同中做出规定，确定 上述计