工作底稿 长期股权投资

1、工作底稿长期股权投资Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:AB 公司审核员:XXX日期:索引号: B1-4审查项目:长期股权投资会计期复核员:XXX日期:页次:间:股票投资查验审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。查验过程：1、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现 B 股票的余额与清单不符；2、审计人员进一步进行取证，获得

2、B 股票的股票股利发放公告，得知本年度 B 股票进行了股票股利的分配，分配方案为 10 股送 2 股。调整 B 股票的股票余额，以便进行减值分析。明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注B 股票上市公司公告(B1-6)10 股送 2 股2,000,000 股400,000 股未入账公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整 B 股票的股票余额为2,400,000 股，投资金额应不变。审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为 240 万股。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:AB

3、公司审核员:XXX日期:索引号: B1-7审查项目:长期股权投资会计期间:复核员:XXX日期:页次:成本法投资查验记录审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。查验过程：一、C 公司1、审计人员向 C 公司发出了询证函，C 公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公司 15%的股份，并同时寄来了 2005 年度的审计报告复印件(B1-9)； 2、本年度 C 公司向公司分配上年度红利 500,000 元，获取 C 公司的利润分配决议及由税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科目；3、C 公司减值分析：C 公司净资按投资比例C 公司股本产应占净资产账面金额

4、差异备注40,000,55,000,8,250,6,000,-2,250, 不存在减值情况二、D 公司1、D 公司未对审计人员的函证进行回函；2、审计人员对此进行实施追查审计程序对 D 公司进行工商查询。查询结果（B1-10）为公司并非D 公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对 D 公司的投资已在 2005 年 8 月就以 380 万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查了 8 月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款其他”。审计人员收集到了 D 公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权转让协议、产权交割单及 D

5、 公司变更后的工商登记。由于财务部和投资部缺乏沟通，D 公司的股权转让事项财务并不知晓，而财务部在收到股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能暂挂“其他应付款其他”科目。审计意见：上述转让事项应予调整。ADJ：借：其他应付款-其他38,000,贷：长期股权投资-成本法-D 公司35,000,投资收益-转让收益3,000,审计结论：经调整后，对 C 公司投资 600 万元，可以确认。对 D 公司投资应为零。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:AB 公司审核员:XXX日期:索引号: B1-

6、11审查项目:长期股权投资会计期复核员:XXX日期:页次:间:公司持有 E 公司 25%的股份，本年度 5 月份公司将持有的股份以 1500 万元的价格进行了转让。未审数的期末余额为零。审计目的：长期股权投资转让是否真实、合法，会计处理是否正确。查验过程：1、获取客户长期股权投资减少相关文件及资料：获取法律文件文件内容文件时间索引号公司董事会决议同意转让股权2005-03-24B1-12E 公司股东会决议同意公司将股权转让2005-03-28B1-13股权转让合同2005-04-01B1-14银行凭证第一次股权转让款 20%2005-04-02B1-15产权交割单2005-05-15B1-16

7、银行凭证最后一次股权转让款 80%2005-05-18B1-17变更后工商登记股东变更2005-05-31B1-18审计结论：股权转让的四个条件已具备，股权转让确认的时间应以上述步骤中孰晚的时间确定。所以转让 E 公司的股权，确定的时间应为 2005 年 5 月， 公司应对 E 公司权益法核算到 2005 年 5 月。2、获取 E 公司 2005 年 5 月底的会计报表（B1-19），E 公司 2005 年 1-5月的净利润为 320 万元；公司应计损益调整 32025%80 万元，实际计入损益调整 80 万元，计算正确！3、计算股权转让损益的正确性。截止 2005 年 5 月 31 日，公司

8、长期股权投资E 公司余额为 1230 万元，转让价格为 1500 万元，股权转让收益为 270 万元。公司已计入“投资收益转让收益”。审计结论：会计处理正确，长期股权投资E 公司期末余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:AB 公司审核员:XXX日期:索引号: B1-20审查项目:长期股权投资会计期间:复核员:XXX日期:页次:长期股权投资权益法（F 公司）查验公司本年度与其他公司共同组建 F 公司，公司投资 450 万元，持有 45%的股份。审计目的：长期股权投资增加的真实性、合法

9、性，会计处理是否正确。查验过程：1、获取长期股权投资增加的相关审批文件（董事会决议）（B1-21）、被投资公司F 公司的投资协议(B1-22)、章程(B1-23)、验资报告(B1-24)及公司出资的银行凭证(B1-25)；2、获取章程、投资协议，关注投资比例、和章程合同规定的享有净资产的份额及董事人数，以判断公司对被投资单位的财务、经营政策是否能实施重大影响，来确定采用成本法或是权益法核算该项投资；根据章程、投资合同，F 公司共设董事 3 人，公司派出 1 名董事，按投资份额参与重大事项的表决，故可判断公司对 F 公司有重大影响，应采用权益法核算。3、复核权益法收益核算是否正确；收集 2005

10、 年 12 月 31 日 F 公司经本所审计的会计报表（B1-26）；复核过程见工作底稿（B1-31）。4、权益法勾稽的复核；复核过程见工作底稿（B1-32）。审计结论：长期股权投资F 公司的法律手续具备，出资已经验证，公司的会计处理正确！审定期末余额为 4,950,元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:AB 公司审核员:XXX日期:索引号: B1-27审查项目:长期股权投资会计期间:复核员:XXX日期:页次:长期股权投资权益法(H 公司)查验公司持有 H 公司 30的股份（经查阅，章程

11、合同未有变化，仍按权益法核算），本年度 H 公司向公司分配股利 600,元。审计目的：复核权益法下投资期初余额、本期增减变动内容、金额及期末余额查验过程：1、获取 H 公司股东会关于利润分配的决议(B1-28)，及由税务机关盖章的税后利润分配单(B1-29)；2005-6-20#转 20H 公司分配上年度红利借应收股利H 公司600,贷长期股权投资权益法损益调整（H 公司）600, 附：H 公司股东会决议、由税务机关盖章的税后利润分配单审计说明：H 公司与公司的所得税税率不存在差异，不需纳税调整。追查应收股利是否收到：2005-8-20#收 1收到 H 公司分来的红利借银行存款600,贷应收股利H 公司600,附：贷记凭证（付款人：H 公司）2、复核权益法收益核算