会计核算管理制度汇编

1、 目录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc385498387 第二部分会计核算管理 PAGEREF _Toc385498387 h 3 HYPERLINK l _Toc385498388 1总则 PAGEREF _Toc385498388 h 3 HYPERLINK l _Toc385498389 2中国会会计准则则下的会会计处理理 PAGEREF _Toc385498389 h 3 HYPERLINK l _Toc385498390 3美国公公认会计计准则下下的会计计处理 PAGEREF _Toc385498390 h 228 HYPERLINK l _Toc38

2、5498391 4附则：开发成成本管理理办法 PAGEREF _Toc385498391 h 337 HYPERLINK l _Toc385498392 4.1开开发成本本核算原原则 PAGEREF _Toc385498392 h 377 HYPERLINK l _Toc385498393 4.2开开发成本本核算重重点项目目内容 PAGEREF _Toc385498393 h 337 HYPERLINK l _Toc385498394 5财务报报告制度度 PAGEREF _Toc385498394 h 54 HYPERLINK l _Toc385498395 5.1适适用范围围 PAGEREF

3、 _Toc385498395 h 54 HYPERLINK l _Toc385498396 5.2财财务分析析报告的的分类 PAGEREF _Toc385498396 h 554 HYPERLINK l _Toc385498397 5.3财财务分析析的内容容和方法法 PAGEREF _Toc385498397 h 54 HYPERLINK l _Toc385498398 5.4财财务分析析的上报报 PAGEREF _Toc385498398 h 55 HYPERLINK l _Toc385498399 6会计档档案管理理制度 PAGEREF _Toc385498399 h 555 HYPERL

4、INK l _Toc385498400 6.1公公司的会会计档案案包括： PAGEREF _Toc385498400 h 55 HYPERLINK l _Toc385498401 6.2会会计档案案的保存存 PAGEREF _Toc385498401 h 56 HYPERLINK l _Toc385498402 6.3会会计档案案的借用用。 PAGEREF _Toc385498402 h 566 HYPERLINK l _Toc385498403 6.4会会计档案案的销毁毁 PAGEREF _Toc385498403 h 57第二部分分会计核核算管理理总则为了规范范鑫苑（中国）置业有有限公司司

5、（以下下简称“集团公公司”）会计计确认、计量和和报告行行为，根根据会会计法、企业会会计准则则及集团团公司财财务管理理制度，结合本本公司的具具体情况况，特制制定本制制度。集团公司司会计机机构设财财务管理理部，在在总经理理领导下下，开展展具体的的财务会会计工作作，并对对总经理理负责。各城市公公司及关关联公司司设财务务部，在在财务总总监（或或经理）和总经经理的领领导下开开展具体体工作。城市公公司及关关联公司司财务部部的业务务受财务务管理部部指导。集团公司司、城市市公司及及关联公公司须配配备合格格的财务务会计人人员处理财务务会计工工作。财务会计计人员须须严格履履行会计计岗位职职责,遵遵守集团团公司的的

6、各项规规章制度度。本制度适适用于集集团公司司、城市市公司及及关联公公司（以以下统称称各城市市公司）。中国会计计准则下下的会计计处理本公司执执行的会会计及财财务制度度为会会计法、企企业会计计准则等相关关的规定定。会计年度度自公历历月日起至至月月日日止。公司以权权责发生生制为基基础进行行会计确确认、计计量和报报告，实实行借贷贷记账法法。公司的会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。会计反映映的信息息应以真真实的业业务为基基础，保保证会计计信息的的完整、清晰、有效，保证财财务报告告使用者者的正确确理解和和使用。公司主要要的会计计政策应应保持前前后的一一致性。不同时时期发生生的相同同或者相相似的经经济

7、业务务，应当当采用一一致的会会计政策策，不得得随意变变更。确确需变更更的，应应当在附附注中说说明。对经济业业务会计计的确认认、计量量和报告告应该保保持谨慎慎性原则则，不能能高估资资产或者者收入、低估负负债或者者费用。当经济业业务发生生时要及及时进行行会计确确认、计计量和报报告，不不得提前前或者延延后。公司合并并会计报报表按照照企业业会计准准则第333号合并财财务报表表编制制。预计负债债等或有有事项：需遵守守 HYPERLINK 企业业会计准准则第113号或有事事项及及相关指指南。资产减值值：需遵遵守 HYPERLINK 企企业会计计准则第第8号资产减减值及及相关指指南。会计政策策、会计计估计变

8、变更及会会计差错错更正：需遵守守 HYPERLINK 企业业会计准准则第228号会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正及及相关指指南。资产负债债表日后后事项：需遵守守 HYPERLINK 企业业会计准准则第229号资产负负债表日日后事项项及相相关指南南。关联方会会计处理理：需遵遵守 HYPERLINK 企企业会计计准则第第36号号关联方方披露及相关关指南。所得税会会计处理理：需遵遵守 HYPERLINK 企企业会计计准则第第18号号所得税税及相相关指南南。集团公司司依据企业会会计准则则、房房地产行行业的特特点以及及公司的的具体情情况统一一制定会会计科目目编码和和名称清清单。各公司财财务部在

9、在具体账账务处理理中必须须正确使使用会计计科目，在实际际工作中中可根据据实际情情况增设设三级或或四级科科目，特特殊情况况经财务务管理部部批准后后可增设设二级科科目。原始凭证证是记录录经济业业务、济济责任、具有法法律效力力的书面面证明。原始凭凭证的取取得必须须真实、有效、正确、完整。原始凭凭证的使使用应遵遵守以下下条款：原始凭证证的内容容必须具具备：凭凭证的名名称；填填制凭证证的日期期；填制制凭证单单位名称称或者填填制人姓姓名；经经办人员员的签名名或者盖盖章；接接受凭证证单位名名称；经经济业务务内容；数量、单价和和金额从外公司司取得的的原始凭凭证必须须盖有填填制公司司印章，从个人人取得的的原始凭

10、凭证，必必须有其其本人的的签名或或盖章，自制原原始凭证证必须有有经办人人和公司司主要领领导的签签名或盖盖章，对对外开出出的原始始凭证，必须加加盖公司司的印章章；凡填有大大写和小小写金额额的原始始凭证，大写和和小写金金额必须须相符；支付款项项的原始始凭证，必须有有收款公公司和收收款人的的收款证证明；一式几联联的原始始凭证，只能以以一联作作为报销销凭证；一式几几联的发发票和收收据，必必须用双双面复写写纸（发发票和收收据本身身具备复复写纸功功能的除除外）套套写，并并连续编编号。原始凭证证不得涂涂改、挖挖补。发发现原始始凭证有有错误的的，应当当由开出出单位重重开或者者更正，更正处处应当加加盖开出出单位

11、的的公章。按规定应应该使用用电子发发票、税税控机打打发票或或定额发发票的必必须按其其规定办办理。记账凭证证是根据据原始凭凭证的经经济内容容确定会会计科目目填制的的记账依依据。记记账凭证证的使用用应遵守守以下条条款：会计人员员应根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证；填制记账账凭证时时，应当当对记账账凭证进进行连续续编号，一笔经经济业务务需要填填制两张张以上记记账凭证证的，可可以采用用分数编编号法编编号；填制记账账凭证应应包括日日期、凭凭证编号号、经济济业务摘摘要、会会计科目目、金额额、所附附原始凭凭证张数数以及填填制人、稽核人人、记账账人、财财务负责责人等内内容；除结转损损益的记记账凭

12、证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证。如果果一张原原始凭证证涉及几几张记账账凭证，可以把把原始凭凭证附在在一张主主要的记记账凭证证后面，并在其其他记账账凭证注注明附有有该原始始凭证的的记账凭凭证的编编号或者者附原始始凭证复复印件；一张原始始凭证所所列支出出需要本本公司以以外的其其他公司司共同负负担的，应将其其他公司司负担的的部分开开给对方方内部往往来通知知单并进进行结算算；内部往来来通知单单必须具具备通知知方和接接收方的的名称、通知方方的记账账凭证号号、通知知金额、业务内内容、附附件名称称和附件件复印件件等基本本内容；当年内发发现已登登账的凭凭证填写写错误时时，

13、应调调整相关关科目；发现以以前年度度记账凭凭证有错错误的，损益类类的应当当通过“以前年年度损益益调整”科目用用蓝字更更正。财务人员员应妥善善保管记记账凭证证，记帐帐凭证应应当连同同所附的的原始凭凭证或者者原始凭凭证汇总总表，按按照编号号顺序，折叠整整齐，按按期装订订成册，并加具具封面，注明单单位名称称、年度度、月份份和起讫讫日期、凭证种种类、起起讫号码码，由装装订人在在装订线线封签外外签名或或者盖章章。根据公司司的具体体经营情情况，公公司设置置现金日日记账、银行存存款日记记账、总总分类账账、明细细分类账账、固定定资产卡卡片或固固定资产产台账、出租开开发产品品台账等等账册。年末结账账完成后后，应

14、及及时打印印各种会会计账簿簿。打印印的会计计帐簿必必须连续续编号，经审核核无误后后装订成成册，并并由记帐帐人员和和会计机机构负责责人、会会计主管管人员签签字或者者盖章。资产资产是指指企业过过去的交交易或者者事项形形成的、由企业业拥有或或者控制制的、预预期会给给企业带带来经济济利益的的资源。符合上述述资产的的定义并并且同时时满足以以下条件件时，确确认为资资产，并并在资产产负债表表列示：与该资源源有关的的经济利利益很可可能流入入企业；该资源的的成本或或者价值值能够可可靠地计计量。公司资产产按流动动性分为为流动资资产、长长期投资资、固定定资产、无形资资产和其其他资产产。流动资产产流动资产产是指可可在

15、一年年内或超超过一年年的一个个营业周周期内变变现或耗耗用的资资产，主主要包括括：货币币资金、交易型型金融资资产、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存货等等。应收及预预付款项项是指公司司在经营营过程中中发生的的各项债债权，包包括应收收票据、应收账账款、其其它应收收款和预预付账款款。a.应收收及预付付款项按按实际发发生额记记账，应收账账款按照照往来户户名和工工程项目目设置辅助助项目核核算进行行明细核核算，预预付账款款需要再再增加合合同辅助助核算；b.公司司发生的的债转股股、以非非现金资产产清偿债债务或收收到低于于应收债债权账面面价值等等业务按按企业业会计准准则第112号债债务重组组的规规定进行行业

16、务处处理；c.坏账账准备采采用备抵抵法，估估计坏账账准备的的方法采采用个别别认定法法：即计提提坏账准准备时，结合每每笔账项项的实际际、债务务单位情情况、账账龄分析析情况等等，个别别认定某某个债务务方或某某一笔账账是否有有难以收收回的风风险，对对风险大大的加大大坏账准准备金的的提取比比例，而而其实没没有风险险或风险险不大的的应收账账款则可可以不提提坏账准准备，进进而确定定本期期期末应计计提的坏坏账准备备金额。系各城市市公司应应在季末末对本公公司应收收款项余余额逐一一进行审审阅（包包括预付付账款、应收账账款、其其他应收收款），对坏账账可能性性进行判判断，并并根据下下表计提提坏账准准备：坏账的可可能

17、性对应的概概率区间间计提坏账账比例基本确定定大于955%但小小于1000%100%很可能大于500%但小小于或等等于955%80%可能大于5%但小于于或等于于50%30%极小可能能大于0但但小于或或等于55%0%d.集团团各公司司已支付付的诉讼讼索赔、诉讼代代理律师师费等相相关费用用支出，如经各各城市公公司总经经办认定定或经集集团相关关主管部部门认定定需向施施工单位位追索的的，则需需列入其其他应收收款作为为债权管管理，但但同时应应根据上上述规定定考虑其其坏账可可能性，计提坏坏账准备备。在对对涉及诉诉讼的债债权估计计其坏账账可能性性时，可可参考律律师意见见。e.坏账账的确认认标准：债务人依依法宣

18、告告破产、撤销、其剩余余财产确确实不足足清偿的的应收账账款；债务人死死亡或依依法被宣宣告死亡亡、失踪踪，其财财产或遗遗产确实实不足清清偿的应应收账款款；债务人遭遭受重大大自然灾灾害或以以外事故故，损失失巨大，以其财财产（包包括：保保险公司司赔款等等）确实实无法清清偿的应应收账款款；债务人与与其为履履行偿债债义务，经法院院裁决，确实无无法清偿偿的应收收账款；逾期3年年以上仍仍未收回回的应收收账款；经国家税税务总局局批准核核销的应应收账款款。对符合上上述条件件之一的的应收款款项，由由财务部部提出核核销申请请，1000000元以内内的经本本公司总总经理签签字后，确认为为坏账，报财务务管理部部备案；1

19、00000元元以上的的还需经经审计监监察部和和财务管管理部审审批后，确认为为坏账。待摊费用用按收益益期分为为待摊费费用和长长期待摊摊费用。待摊费费用指已已经支出出但应由由本期和和以后各各期分别别承担、分摊期期在一年年以内(含一年年)的费费用，如如广告费费、租赁赁费等；长期待待摊费用用指公司司已经支支出但应应由本期期和以后后各期分分别承担担、分摊摊期在一一年以上上（不含含一年）五年（含五年年）以下下的各项项资本性性费用，如装修修费、固固定资产产改良支支出等。待摊费用用应按其其收益期期限分期平平均摊销销计入成成本、费费用，按费用用种类设设置明细细账，进行行明细核核算。如如果某项项待摊费费用已不不能

20、使企企业受益益，应将其其摊余价价值一次次全部转转入当期期成本、费用。存货包括括库存材材料、开开发成本本和开发发产品、投资性性房地产产、低值值易耗品品等。公司存货货在取得得时，按按实际成成本计价价，领用用或发出出的存货货，按实实际成本本计价；公司发生生的投资资者投入入的存货货、接受受捐赠的的存货及及接受债债务人以以非现金金资产抵抵偿债务务取得存存货等业业务均按按企业业会计准准则122号-债债务重组组规定定进行业业务处理理；盘盈的存存货按同同类或类类似存货货的市场场价格作作为实际际价格；存货每半半年盘点点一次(具体按按公司盘盘点细则则执行)，盘点点结果如如与账面面记录不不符应及及时查明明原因，报批

21、后后进行业业务处理理；存货按房房地产开开发产品品和非开开发产品品分类。房地产产开发产产品包括括已完工工开发产产品、开开发成本本（在建建开发产产品）；非开发发产品包包括原材材料、低低值易耗耗品；各项存货货按可变变现净值值计价；低值易易耗品在在领用时时按一次次性摊销销；开发成本本（在建建开发产产品）为为尚未建建成、以以出售为为开发目目的物业业，交付付时转入入开发产产品；公共配套套设施按按实际成成本计入入开发成成本，应应在完工工时分清清属于营营业性配配套和非非营业性性配套。非营业业性配套套摊销转转入住宅宅等可售售物业的的成本；但如有有经营价价值且拥拥有收益益权的营营业性配配套设施施按照可可售物业业的

22、收益益范围分分摊单独独计入“出租开开发产品品”或“配套开开发产品品”。低值易耗耗品的管管理依照照集团低低值易耗耗品的相相关管理理办法执执行。长期股权权投资长期投资资包括公公司持有有时间准准备超过过一年(不含一一年)的的各种股股权性投投资。公司对外外投资必必须组织织人员对对项目进进行论证证，提出出可行性性研究报报告，并并上报董董事会批批准执行行。长期股权权投资在在取得时时按初始始投资成成本（含支付付的税金金、手续续费等相相关费用用）入账，实际际支付的的价款（包含已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利）按实际际支付的的价款减减去已宣宣告但尚尚未领取取的现金金股利(或减去去已到付付息期但但尚未领领取的

23、债债权利息息)后的的差额，作为投投资成本本。长期股权权投资应根据投资资性质分分别采用用权益法法和成本本法核算算。投资性房房地产投资性房房地产，是指为为赚取租租金或资资本增值值，或两两者兼有有而持有有的房地地产。投投资性房房地产应应当能够够单独计计量和出出售。投资性房房地产含含以下内内容：已出租的的土地使使用权。持有并准准备增值值后转让让的土地地使用权权。已出租的的建筑物物。投资性房房地产同同时满足足下列条条件时，才能予予以确认认：与该投资资性房地地产有关关的经济济利益很很可能流流入企业业；该投资性性房地产产的成本本能够可可靠地计计量。投资性房房地产的的计量：外购投资资性房地地产的成成本，包包括

24、购买买价款、相关税税费和可可直接归归属于该该资产的的其他支支出。自行建造造投资性性房地产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的必要要支出构构成。以其他方方式取得得的投资资性房地地产的成成本，按按照相关关会计准准则的规规定确定定。与投资性性房地产产有关的的后续支支出，满满足本制制度第四四十七条条规定的的确认条条件的，应当计计入投资资性房地地产成本本；不满满足本制制度第四四十七条条规定的的确认条条件的，应当在在发生时时计入当当期损益益。对投资性性房地产产采用成成本模式式进行后后续计量量。固定资产产固定资产产是指企企业使用用期限超超过1年年单位价价值超过过20000元的

25、的房屋、建筑物物、机器器、机械械、运输输工具以以及其他他与生产产、经营营有关的的设备、器具、工具等等。不属属于生产产经营主主要设备备、单位位价值在在20000元以以上并且且使用年年限超过过2年的的也应当当作为固固定资产产。如空空调、复复印机等等。固定资产产分为七七大类：房屋建筑筑物（自自用）；机器、机机械设备备； 运输设备备：车辆辆等；IT资产产：交换换机、服服务器、UPSS电源、磁盘柜柜等；办公电子子设备：台式电电脑、笔笔记本电电脑、打打印机、复印机机、扫描描仪、投投影仪、传真机机、复印印机、会会议视频频系统、电子白白板、黑黑莓手机机、会议议及智能能电话等等。办公、后后勤等行行政用具具：保险

26、险柜、柜柜子类、会议桌桌、板台台、办公公桌椅、沙发、电视、空调、洗衣机机、微波波炉、消消毒柜、冰柜、冰箱等等；其他为生生产商品品、提供供劳务、出租或或经营管管理而持持有的、价值在在20000元以以上的、并且使使用年限限超过11个会计计年度的的有形资资产。固定资产产以取得得时的实实际成本本计价入入账。外外购取得得的资产产成本包包含买价价、运费费和保险险费等相相关费用用以及为为使固定定资产达达到预定定可使用用状态前前所必要要的支出出。分期期付款取取得的固固定资产产，应当当以购买买价款的的现值为为基础确确定成本本。自行建造造的固定定资产，在有关关建造的的资产达达到预定定可使用用状态之之前，发发生的与

27、与购买或或建造固固定资产产有关的的一切直直接或间间接成本本（包括括在购建建期间利利用借款款进行购购建所发发生的借借款费用用应予以以资本化化）计入入“在建工工程”，在竣竣工验收收转入固固定资产产。固定资产产的折旧旧采用年年限平均均法计提提。折旧旧年限按按照预计计使用寿寿命确定定。固定定资产的的预计净净残值为为定义为为：固定定资产使使用预计计使用寿寿命已满满并处于于使用寿寿命终了了时的预预期状态态，进行行资产处处置中获获得的收收益扣除除处置费费用后的的余额。公司每每个会计计年度终终了对折折旧方法法、预计计使用年年限和预预计净残残值率进进行复核核，如发发生变化化按会计计政策、会计估估计变更更和差错错

28、更正的的有关规规定处理理。折旧年限限预计使使用年限限和净残残值率按按资产种种类分别别规定如如下：类别预计计使用年年限预计计净残值值率房屋及建建筑物220 5%机器、机机械设备备10 55%运输工具具4 5%IT资产产35%办公电子子设备33 5%办公、后后勤等行行政用具具 5 5%其他资产产 55 5%当月增加加的固定定资产，当月不不提折旧旧，从下下月起计计提折旧旧；当月月减少的的固定资资产，当当月照提提折旧，从下月月起不再再折旧。固定资资产提足足折旧后后，不管管能否继继续使用用，均不不再提取取折旧。固定资产产的购建建、报废废、调入入、调出出、租出出及作为为对外投投资等应应按公司司固定定资产管

29、管理办法法的有有关规定定办理。固定资产产应每年清查查一次，对盘盈盈、盘亏亏、毁损损固定资资产应查查明原因因并写出书书面报告告，如需需要，则则按照固固定资产产清理程程序审批批处理。在有关建建造的资资产达到到预定可可使用状状态之前前，发生生的与购购买或建建造固定定资产有有关的一一切直接接或间接接成本（包括在在购建期期间利用用专门借借款进行行购建所所发生的的借款费费用）予予以资本本化。在在建工程程在达到到预定可可使用状状态时转转入固定定资产。固定资产产应按照照资产类类别在每每年末进进行减值值测试，并相应应计提减减值准备备。 无形资产产无形资产产是公司司为生产产商品、提供劳劳务或为为管理目目的而持持有

30、的没没有实物物形态的的非货币币性长期期资产。如：软软件、商商誉、专专利权、商标使使用权等等。无形资产产在取得得时按实实际成本本计量。无形资产产自取得当当月起按按5年摊摊销平均均摊销，计入损损益。公司征用用土地的的使用权权费用是是为建造造商品房房的支出出应列入入商品房房成本中中，不能能作为无无形资产产。公司出售售无形资资产应将将所取得得价款与与该项无无形资产产的账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益。负债负债是指指企业过过去的交交易或者者事项形形成的、预期会会导致经经济利益益流出企企业的现现时义务务。同时满足足下列条条件时，确认为为负债：与该义务务有关的的经济利利益很可可能流出出企业；未来流出

31、出的经济济利益的的金额能能够可靠靠地计量量。同时符合合负债定定义和确确认条件件的项目目才可以以在资产产负债表表列示。负债按按流动性性分为流流动负债债和长期期负债。流动负债债流动负债债是指将将在1年年(含11年)或或者超过过1年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务，包括括短期借借款、应应付票据据、应付付账款、预收账账款、应应付工资资、应付付股利、应交税税金、其其他暂收收应付款款项、预预提费用用和一年年内到期期的长期期借款等等。公司各项项流动负负债应按按实际发发生额入入账。公司以现现金或非非现金资资产清偿偿债务，支付的的现金或或非现金金资产小小于或大大于应付付债务账账面价值值差额的的计入当当期损益

32、益。转让让的非现现金资产产公允价价值与其其账面价价值之间间的差额额，计入入当期损损益。债务转为为股本的的应当将将债权人人放弃债债权而享享有的股股份面值值总额确确认为实实收资本本，股份份的公允允价值总总额与实实收资本本之间的的差额确确认为资资本公积积。重组债债务的账账面价值值与股份份的公允允价值总总额之间间的差额额，计入入当期损损益。长期负债债长期负债债是指偿偿还期在在1年或或者超过过1年的的一个营营业周期期以上的的负债，包括长长期借款款、应付付债券、长期应应付款等等。各项长期期负债应应分明细细进行核核算将于于一年内内到期偿偿还的长长期负债债，在资资产负债债表中应应作为一一项流动动负债，单独反反

33、映。长期负债债应当按按照负债债本金和和债券面面值、确确定的利利率按期期计提利利息，并并按用途途分别计计入成本本或当期期财务费费用。借款费用用借款费用用，是指指企业因因借款而而发生的的利息及及其他相相关成本本。借款款费用包包括借款款利息、折价或或者溢价价的摊销销、辅助助费用以以及因外外币借款款而发生生的汇兑兑差额等等。公司所开开发项目目的开发发贷款所所产生的的借款费费用在项项目交付付前应予予以资本本化。交交付后所所产生的的借款费费用确认认为费用用，计入入当期损损益。项目如果果分期交交付，交交付的部部分按面面积分摊摊的借款款费用停停止资本本化，已已经交付付部分的的借款费费用确认认为费用用，计入入当

34、期损损益。未未交付部部分分摊摊的借款款费用继继续资本本化，直直至项目目全部交交付。所有者权权益为公公司投资资者所享享有的经经济利益益，包括括实收资资本、资资本公积积、盈余余公积和和未分配配利润。实收资本本是按照照公司章章程或合合同、协协议的规规定实际际投入公公司的资资本。企业实收收资本在在下列情情况下可可以变动动：符合增资资条件并并经有关关部门批批准增资资的，在在实际取取得投资资者的出出资时登登记入账账；企业按法法定程序序报经批批准减少少注册资资本的，在实际际发还投投资时登登记入账账；采用收收购本企企业股票票方式减减资的，在实际际购入本本企业股股票时登登记入账账；企业应当当将因减减资而注注销股

35、份份、发还还股款以以及因减减资需更更新股票票的变动动情况，在股本本账户的的明细账账及有关关备查簿簿中详细细记录；投资者按按规定转转让其出出资的，企业应应当于有有关的转转让手续续办理完完毕时将将出让方方所转让让的出资资额在资资本(或或股本)账户的的有关明明细账户户及各备备查登记记簿中转转为受让让方。资本公积积包括资资本(股股本)溢溢价、其其他资本本公积。盈余公积积金按照照规定或或经股东东大会批批准从净净利润中中提取，包括法法定盈余余公积、任意盈盈余公积积；法定定盈余公公积按税税后利润润的100提取取，达到到注册资资本的550可可不再提提取。盈盈余公积积可以用用来弥补补亏损、转增资资本(或或股本)

36、。收入是指指企业在在销售商商品、提提供劳务务及让渡渡资产使使用权等等日常活活动中所所形成的的经济利利益的总总流入，包括主主营业务务收入和和其他业业务收入入；收入不不包括为为第三方方或者客客户代收收的款项项。企业应当当根据收收入的性性质按照照收入确确认的原原则合理理地确认认和计量量各项收收入。销售商品品的收入入应当在在下列条条件均能能满足时时予以确确认：企业已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；企业既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的的商品实实施控制制；与交易相相关的经经济利益益能够流流入企业业；相关的收收入和成成本能够够可靠地地计量

37、；销售商品品的收入入应按企企业与购购货方签签订的合合同或协协议金额额或双方方接受的的金额确确定。现现金折扣扣在实际际发生时时作为当当期费用用；销售售折让在在实际发发生时冲冲减当期期收入。现金折扣扣是指债债权人为为鼓励债债务人在在规定的的期限内内付款而而向债务务人提供供的债务务减让；销售折折让是指指企业因因售出商商品的质质量不合合格等原原因而在在售价上上给予的的减让。现金折折扣应当当在实际际发生时时作为当当期费用用。企业已经经确认收收入的售售出商品品发生销销售退回回的，应应当冲减减退回当当期的收收入；年年度资产产负债表表日及以以前售出出的商品品在资产产负债表表日至财财务会计计报告批批准报出出日之

38、间间发生退退回的，应当作作为资产产负债表表日后调调整事项项处理，调整资资产负债债表日编编制的会会计报表表有关收收入、费费用、资资产、负负债、所所有者权权益等项项目的数数字。提供劳务务的总收收入应按按企业与与接受劳劳务方签签订的合合同或协协议的金金额确定定。让渡资产产使用权权而发生生的收入入包括利利息收入入和使用用费收入入。利息和使使用费收收入应当当在以下下条件均均能满足足时予以以确认：与交易相相关的经经济利益益能够流流入企业业；收入的金金额能够够可靠地地计量；利息和使使用费收收入应按按下列方方法分别别予以计计量：利息收入入应按让让渡现金金使用权权的时间间和适用用利率计计算确定定；使用费收收入应

39、按按有关合合同或协协议规定定的收费费时间和和方法计计算确定定。房地产销销售收入入应在以以下条件件均能满满足时予予以确认认：双方签署署了有效效的销售售合同；已通知业业主办理理交付入入住手续续；成本能够够可靠地地计量。按照项项目的结结算情况况，项目目的直接接建安成成本预算算中955%以上上的成本本支出金金额已经经确定，即认为为成本能能够可靠靠计量。出租物业业收入应应在以下下条件均均能满足足时予以以确认：具有承租租人认可可的租赁赁合同、协议或或其他结结算通知知书；履行了合合同规定定的义务务，开具具租赁发票票且价款款已经取取得或确确信可以以取得；出租开发发成本能能够可靠靠地计量量。经营租赁赁收入在在合

40、同约约定的收收款日确确认为收收入。劳务收入入在合同同规定的的收款日日确认为为收入。资金使用用费收入入在合同同规定的的计息日日或收款款日确认认为收入入。其他收入入按照企业会会计制度度、企业会会计准则则中的的相关规规定合理理加以确确认，“标书工工本费”全部在在营业外外收入核核算。成本是指指企业为为生产产产品、提提供劳务务而发生生的各种种耗费。费用是是指企业业为销售售商品、提供劳劳务等日日常活动动所发生生的经济济利益的的流出；开发成本本费用包包括开发发成本和和开发间间接费用用。开发发成本包包括土地地使用权权取得费费、前期期工程费费、建筑筑安装工工程费、基础设设施建设设费、公公共配套套设施建建设费、资

41、本化化利息。开发间间接费用用是指企企业所属属直接组组织、管管理开发发项目发发生的费费用，包包括工资资、奖金金、折旧旧费、修修理费、办公费费、水电电费、劳劳动保护护费、周周转房摊摊销等。对工程项项目的成成本控制制按下列列规定执执行：参与项目目的可行行性研究究，根据据公司的的战略目目标、利利润计划划、销售售预测、成本预预测等资资料确定定目标收收入、目目标利润润、目标标成本，作为项项目规划划、设计计的根据据；严格审核核各项工工程支出出，按照照公司授授权、合合同办理理业务，对于不不符合合合同、付付款节点点的事项项不予支支付，并并需查明明原因；对成本支支出进行行明细分分类核算算，及时时掌握各各成本项项目

42、的发发生额及及余额状状况，准准确核算算各项产产品的成成本，进进行成本本项目分分析；各公司财财务部负负责应同同其他相相关部门门合作完完成竣工工决算工工作，正正确核算算各项完完工产品品成本。材料设备备采购成成本的管管理。严格按照照采购管管理制度度进行采采购，对对设备和和大宗材材料的采采购进行行招投标标；所购置的的材料设设备必须须到货并并且审验验无误后后才能凭凭合同、验货报报告、入入库单、货运单单据等有有效原始始凭证办办理付款款手续。合同约约定有预预付款的的按照合合同执行行，同时时及时取取得合规规发票。期间费用用包括销销售费用用、管理理费用和和财务费费用。销销售费用用是指企企业在销销售产品品或者提提

43、供劳务务等过程程中发生生的各项项费用，以及专专设销售售机构的的各项费费用。管管理费用用是指企企业行政政管理部部门为管管理和组组织经营营活动而而发生的的各项费费用。财财务费用用是指企企业为筹筹集资金金而发生生的各项项费用，包括应应作为期期间费用用的利息息净支出出、汇兑兑净损失失、调剂剂外汇手手续费、金融机机构手续续费，以以及企业业筹资发发生的其其它财务务费用。期间费费用直接接记入当当期损益益。公司对管管理费用用、营业业费用、项目管管理费实实行预算算管理。公司对管管理费用用、营业业费用、项目管管理费进进行部门门日常核核算；对对营业费费用、项项目管理理费同时时进行项项目核算算。若为多项项目，分分配原

44、则则为如能能直接归归属，则则直接计计入；否否则应按按照各项项目最新新版目标标收入做做为分配配计算依依据；项目管理理费，月月末时全全额进行行结转，按项目目分配到到“开发成成本-开开发间接接费-项项目”借方。多项目目情况下下的分配配原则:如能直直接归属属，则直直接计入入；否则则应根据据各项目目最新招招投标版版目标成成本中的的直接成成本（不不含管理理费和销销售费）进行分分配。销售费用用、管理理费用、项目管管理费的的付款核核算均通通过“预付账账款费用类类（按供供应商核核算）”科目进进行过渡渡，然后后再列入入费用。对于零零星费用用供应商商可不用用通过该该科目过过渡，但但经常性性（2次及以以上）或或者大额

45、额费用（1万元以以上）均均必须通通过该科科目核算算。“销售费费用-营营销服务务费”的计提提基数为为当月的的销售合合同额；各城市市公司财财务人员员务必按按照权责责发生制制的原则则对各公公司已发发生未支支付的营营销费用用及时预预提，如如佣金、办证费费、物业业费减免免等。销售推介介人佣金金在按销售推推介人管管理办法法规定定审批完完成后，可造表表发放，财务部部门发放放时按劳劳务报酬酬所得代代扣个人人所得税税、营业业税及附附加，并并将余额额通过转转账方式式支付给给销售推推介人，不得通通过现金金支付，也不得得代领。财务部部门集中中一个月月一次到到当地税税务局代代缴该税税金，并并代开发发票，作作为财务务附件

46、入入账。会会计处理理统一在在“销售费费用-项项目-销销售推广广类费用用-宣传传和活动动费”进行核核算。各公司每每年应根根据集团团公司制制定的战战略目标标、生产产经营任任务等编编制年度度利润计计划、确确定目标标利润，并建立立利润分分析制度度、明确确利润的的考核指指标以及及权责归归属。各公司按按照法律律、行政政法规的的规定按按净利润润提取法定定盈余公公积，按按董事会会和股东东会的决决议提取取任意盈盈余公积积等。各公司所所得税采采用债务务法进行行核算。各公司当当期实现现的净利利润加上上年初未未分配利利润、以以前年度度损益调调整和其其他转入入后的余余额为可可供分配配的利润润。可供供分配的的利润减减去提

47、取取的盈余余公积金金等后为为可供投投资者分分配的利利润。利润分配配按下列列原则执执行：各公司的的年度利利润分配配方案应应由董事事会拟订订并提请请股东会会批准；（2）各各公司应应将根据据企业业会计制制度计计算确定定的当期期净利润润与年初初未分配配利润之之和，扣扣除公司司当期提提取的盈盈余公积积金后的的余额作作为当年年向股东东分配利利润的最最大限额额，在该该最大限限额内进进行利润润分配；以前年度度的亏损损没有弥弥补完，不得提提取盈余余公积金金；各公司不不得预分分利润，即无盈盈利年度度不得向向投资者者分配利利润；各公司的的利润分分配可以以采用多多种形式式发放，如现金金、股票票、财产产等。各公司决决定

48、是否否分配利利润以及及以什么么形式分分配利润润时，应应充分考考虑法律律、偿还还债务、现金支支付能力力、税收收政策等等的制约约。附表：（会计核算算制度-T0001）城城市公司司结账备备忘录鑫苑（中中国）置置业公司司城市公公司结帐帐备忘表表项目任务月度结帐帐适用季度结帐帐适用年度结帐帐适用各分、城城市公司司任务负负责人1.0 一般般流程1.1月末最后后一天，核对内内部往来来，确保保内部往往来核对对一致。YNN总帐会计计1.2检查科目目余额表表，看有有无异常常科目YNN总帐会计计1.3将明细账账和总账账核对一一致。YNN总帐会计计2.0 资产产2.1 现金金及银行行存款2.1.1准备银行行余额调调节

49、表，将银行行账与银银行对账账单核对对，如有有未达账账项，需需进行检检查并在在余额调调章表中中进行描描述。YNN总帐会计计2.1.2准备备用用现金汇汇总表，进行现现金盘点点；YNN出纳2.1.3计算并计计提定期期存款利利息收入入。YNN总帐会计计2.2 其它它应收款款2.2.1准备账龄龄分析表表，分析析账龄超超过1年的其其他应收收款，是是否存在在坏账。NYN总帐会计计2.2.2考虑是否否需要计计提坏帐帐准备，如有需需要，获获得财务务管理部部批准后后入帐。NNY总帐会计计2.2.3经批准后后核销无无法收回回的坏帐帐NNY总帐会计计2.2.4审核个人人借款、个人备备用金情情况是否否符合制制度规定定，

50、对不不符合规规定的进进行催收收清理。YNN费用会计计2.2.5清理各内内部公司司之间社社保往来来款NYN费用会计计2.2.6检查是否否存在需需报销的的费用，应进行行预提。YNN总帐会计计2.3 应收收帐款2.3.1准备账龄龄分析表表，分析析账龄超超过1年的应应收账款款，是否否存在坏坏账。NYN销售会计计2.3.2考虑是否否需要计计提坏帐帐准备，如有需需要，获获得财务务管理部部批准后后入帐。NNY销售会计计2.3.3经批准后后核销无无法收回回的坏帐帐NNY总帐会计计2.3.4检查是否否存在因因款项未未能收回回而未确确认的应应收款。YNN销售会计计2.4 预付付帐款2.4.1准备账龄龄分析表表，分

51、析析账龄超超过1年的预预付账款款，是否否存在坏坏账。NYN成本会计计2.4.2考虑是否否需要计计提坏帐帐准备，如有需需要，获获得财务务管理部部批准后后入帐。NNY成本会计计2.4.3经批准后后核销无无法收回回的坏帐帐NNY总帐会计计2.4.4考虑是否否存在劳劳务已发发生，但但因发票票未到而而未进行行计提的的事项。YNN成本会计计2.5存存货2.5.1根据工程程实际投投入情况况，按工工程量确确认存货货成本；对未收收到发票票部分计计入暂估估。YNN成本会计计2.5.2与成本系系统核对对一致。YNN成本会计计2.5.3准备存货货盘点表表，对各各工程项项目进行行盘点。NNY成本会计计2.5.4检查存货

52、货有无毁毁损、报报废情况况，如有有需及时时处理。NNY成本会计计2.5.5根据其可可变现价价值考虑虑是否需需要计提提存货跌跌价准备备。NNY总账会计计2.6 待摊费费用2.6.1检查是否否正确摊摊销。YNN总帐会计计2.6.2检查是否否根据其其受益期期间正确确归类在在长短期期资产YNN总帐会计计2.7 长期投投资2.7.1检查被投投资单位位财务状状况，考考虑是否否存在减减值NNY总帐会计计2.8 固定定资产2.8.1检查是否否正确计计提折旧旧YNN资产费用用会计2.8.2按资产类类别准备备固定资资产原值值和累计计折旧变变动表NNY资产费用用会计2.8.3将固定资资产累计计折旧的的增加和和总折旧

53、旧费用核核对一致致。YNN资产费用用会计2.8.4评估资产产价值，决定是是否存在在资产减减值损失失。NNY资产费用用会计2.8.5盘点固定定资产，如有盘盘盈盘亏亏及时处处理。（半年一一次）NYN资产费用用会计2.8.6检查固定定资产使使用状况况，如有有毁损报报废及时时处理（半年）NYN资产费用用会计2.9 无形形资产2.9.1检查无形形资产摊摊销是否否正确。YNN总帐会计计2.9.2检查是否否存在减减值损失失NNY3.0 负债债和所有有者权益益3.1 短期借借款3.1.1检查已入入帐借款款的完整整性和准准确性，计算并并计提利利息费用用。YNN总帐会计计3.1.2检查是否否按照借借款时间间正确归

54、归类在长长短期负负债。YNN总帐会计计3.2 应付付帐款3.2.1考虑未决决诉讼的的影响，是否需需要进行行暂估入入账YNN总帐会计计3.2.2考虑是否否存在不不用支付付的款项项，及时时进行处处理。NNY总帐会计计3.3 应付付职工薪薪酬3.3.1计算并入入帐各项项工资和和社保费费用，包包括工资资、社会会保险、教育经经费、其其它特殊殊项目等等。YNN费用会计计3.3.2计提月度度、季度度、半年年度和年年度奖金金， YNN费用会计计3.3.3计算按当当地劳动动法规应应缴纳的的各项社社会保险险，根据据该金额额与实际际支付的的金额进进行补提提。YNN费用会计计3.4 预提提费用3.4.1与行政部部门沟

55、通通，计算算并计提提咨询、审计、律师、房租、物业费费等费用用，保证证费用的的完整性性。YNN总账会计计3.4.2与销售部部门沟通通，计提提各项佣佣金、销销售代理理费、推推广费等等营销费费用。YNN总账会计计3.5 应交交税费3.5.1计算和预预提营业业税, 城建税税，教育育费附加加，土地地增值税税。YNN税务会计计3.5.2核对本年年支付以以前已经经预提的的各项税税费后，应交税税金余额额是否为为零，即即核对是是否将以以前年度度多提或或者少提提税费在在今年进进行调整整。NNY税务会计计3.5.3企业所得得税汇算算清缴后后，及时时根据汇汇算结果果调整应应交企业业所得税税。NNY税务会计计3.5.4

56、是否准确确计算代代扣代缴缴个人所所得税YNN税务会计计3.6 预收收账款3.6.1检查预收收款的完完整性和和准确性性，与销销售系统统相核对对无误。YNN销售会计计3.7 长期借借款3.7.1检查已入入帐借款款的完整整性和准准确性，保证借借款长期期和短期期划分的的准确性性，计算算并计提提利息费费用。YNN总帐会计计3.8 所有有者权益益3.8.1检查注册册资本与与实收资资本是否否一致；注册资资本如有有变动是是否均有有合法凭凭据支持持。YNN总帐会计计3.8.2分析资本本公积的的变化，检查是是否有合合法凭据据YNN总帐会计计3.8.3检查是否否按规定定计提盈盈余公积积NNY3.8.4检查是否否有应

57、在在本年列列支的费费用在以以前年度度损益科科目列支支。YNN总帐会计计4.0 收入入4.1 主营营业务收收入4.1.1检查项目目整体是是否符合合公司结结转收入入条件YNN销售会计计4.1.2与销售系系统里销销售合同同额相核核对，是是否将所所有的符符合结转转条件的的销售合合同均进进行结转转收入。YNN销售会计计4.1.3检查租赁赁收入是是否按合合同约定定期间进进行确认认。YNN销售会计计4.1.4检查是否否正确划划分房屋屋销售收收入和房房地产租租赁收入入YNN销售会计计5.0 成本本和费用用5.1 主营营业务成成本5.1.1检查项目目结转时时，对各各物业类类型、配配套资产产之间的的成本分分摊是否

58、否合适，是否符符合事实实。YNN成本会计计5.1.2考虑成本本分摊对对土地增增值税的的影响。YNN税务会计计5.1.3与成本系系统核对对。YNN成本会计计5.2 管理理费用5.2.1向各部门门负责人人发邮件件，提请请该部门门申报已已发生但但尚未报报销的费费用YNN费用会计计5.2.2检查本月月费用分分类是否否准确YNN费用会计计5.3 销售售费用5.3.1向销售推推广部门门负责人人发邮件件，提请请该部门门申报已已发生但但尚未报报销的费费用，如如推广费费、广告告费等YNN费用会计计5.3.2检查各项项费用分分类是否否准确YNN费用会计计5.4 财务务费用5.4.1检查是否否及时计计提借款款利息Y

59、NN总账会计计5.4.2检查是否否按规定定对借款款费用及及相关费费用进行行资本化化。YNN总账会计计5.4.3根据借款款合同中中约定，计算本本期应列列支利息息支出，然后再再与账面面实际利利息支出出相核对对一致。YNN总账会计计5.5 所得得税费用用5.5.1检查当期期所得税税费用是是否准确确反映了了当年应应交所得得税金额额NNY总帐会计计5.5.2检查是否否已将所所有的时时间性差差异列示示出来，并将递递延所得得税费用用在本科科目列示示。NNY总帐会计计美国公认认会计准准则下的的会计处处理对投资者者公布的的合并财财务报表表是按照照美国公公认会计计准则(US GAAAP)编编制的。列报及合合并的基

60、基础城市公司司和其他他受控实实体均从从控制权权转入集集团之日日起划入入合并范范围，从从控制权权转出集集团之日日起停止止合并。如果集集团对某某城市公公司或其其他受控控实体的的控制权权有所丧丧失，合合并财务务报表包包括的是是集团拥拥有控制制权当年年的经营营成果。估计的使使用根据 UUS GGAAPP 制定定的报表表是建立立在许多多的估计计之上的的。这一一点需要要向投资资者披露露，使他他们明白白运用估估计是伴伴有风险险的。如果以下下两个条条件同时时满足，要求披披露在确确定财产产、负债债、或有有盈亏的的量值时时，是如如何运用用估计的的法则。如果在报报表日，常理可可以推断断，在不不久的将将来影响响报表的