调低出口退税率后增值税的会计处理_第1页
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文档简介

1、调低出口退税率后增值税的会计处理依据财会 21 号财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知规定： 外贸企业收购出口的货物。 在购进时， 仍按财政部 （93）财会字第 83 号关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知的有关规定进行会计处理，即应根据专用发票上注明的增值税额借记“应交税金应交增值税（进项税额 ）”科目， 根据专用发票上记载的应计入选购成本的金额，借记“商品选购” 、 “经营费用”等科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款” 、 “应付票据” 、 “银行存款”等科目，货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目，根据购进时取得的

2、增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额， 借记 “商品销售成本” 科目， 贷记 “应交税金应交增值税 （进项税额转出 ） ”科目。外贸企业根据规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金应交增值税 （ 出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。对内资生产企业及外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，根据规定，一律免征本环节的增值税，并按规定的退税率计算出口货物的进项税额，抵减内销产品的应纳税额。企业仍按财政部财会83 号文件的有关规定进行材料选购会计处理，货物出口销售后，结转产品销售成

3、本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”等科目；企业应按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与根据退税率计算的增值税额的差额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金应交增值税 （进项税额转出 ）”科目，企业应在“应交税金应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业根据规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。企业根据规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税金应交增值税（ 出口抵减内销产品应纳税额） ”科目，贷记“应交税金应交增值税（ 出口退税 ） ”科目，对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定赐予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金应交增值税 （ 出口退税） ”科目。企业应在“应交增值税明细表” “减免税款”项目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业根据规

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