对税务会计的理解

1、对税务会计的理解所得税资产或递延所得税负债的确认模式，是基于这样的前提：根据会计准则编制 的资产负债表，所报告的资产和负债金额将分别收回或清偿。因此，未来年份应税收益 只在逆转差异的限度内才被认可，即未来年份的应税收益仅仅受本年暂时性差异的影 响，而不预期未来年份赚取的收益或发生的费用。将可预知性原则应用于所得税会计处 理，提高了对企业未来现金流量、流动性和财务弹性的预测价值。因此，在该原则下， 支持并规范的债务法被越来越广泛地采用。税款税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。与 财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法， 对纳税人应纳税款

2、的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结 合而形成的一门交叉学科。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸， 这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数 企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会 计系统。由于税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分 为所得税、流转税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财 产税会计等分支。税务会计的内容主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确 定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。经营

3、收入 是企业单位在生产经营过程中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入，成本费 用是企业单位在生产经营过程中为取得经营收入而发生的耗费，两者的差额即为 经营成果。税务会计在收入确认与成本费用的计算上与财务会计有所不同（见“永久性差异”和“暂时性差异”）。基本职能税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监 督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编 制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查， 并对违法行为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位 里进行，并由纳税人的会计人员去实施。1、税务会计的特点

4、 包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务 会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为； 广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所 执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同。2、税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用 者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正 常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税 收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的

5、实现。3、税务会计的任务。 税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳 税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。4、税务会计的作用。有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作 用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法 权益等等。5、税务会计的核算 对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所 得、税款申报与缴纳等等。6、税务会计的原则。依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入 原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计

6、 中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进 行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会 计核算，纳税人有义务接受监督。7、税务会计操作程序。通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的 各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金，其核算的数额通过财 务会计的科目，最终反映到财务报表和各税种的申报表中；设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只 是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调整。税务会计的一般原则税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或墓本上

7、也都 适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能 力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务 会计上的特定原则可以归纳如下：修正的权责发生制原则。目前，大多数国家的税务当局都接受修正的权责 发生制原则。例如，在费用的扣除上，财务会计采用稳健性原则列入的某些估计、预计 费用，在税务会计中是不能够被接受的，后者强调“该经济行为已经发生”的限制条件， 从而起到保护政府税收收入的目的。与财务会计日常核算方法相一致原则。由于税务会计与财务会计的密切 关系，税务会计一般应遵循各项财务会计准则。只有当某一事项按会计准则、制度在财 务会计报告

8、日确认以后，才能确认该事项按税法规定确认的应纳税款。划分营业收益与资本收益原则。这两种收益具有不同的来源和担负着不同 的纳税责任，在税务会计中应严格区分。配比原则。配比原则是财务会计的一般规范。将其应用于所得税会计，便成为支 持“所得税跨期摊配”的重要指导思想。也就是说，所得税费用与导致纳税义务的税 前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。确定性原则。确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的 规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，这一原则具体体现在递延 法的处理中。可预知性原则。可预知性原则是支持并规范“债务法”的原则。债务法关 于递延支付能力原则税款能力支付原则。税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指 纳税人应以合理的标准确定其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同 等税款。因此，纳税能力体现的是合理负税原则。与企业的其他费用支出有所不同，税 款支付全部对应现金的流出，因此，在考虑纳税能力的同时，更应该考虑税款的支付能 力。税务会计在确认、计量