会计实际操作

1、/14PP会计不是人人会计的的含义会计就是核核算。会计的目的的是反映企企业的现状状和发展前前景。会计就是一一份提供财财务状况的的报纸，大大家有目共共睹。会计计是把有用用的财务信信息处理好好，让管理理者和其他他利益者，掌掌握以前业业绩，查看看现今问题题，并预测测未来的一一个信息系系统。同样样，和企业业有经济关关系的人，也也可以随时时掌握情况况。游戏规则会计的基基本前提和和原则会计的前提提之一就是是主体要明明确。会计还有一一个假设前前提就是假假设会计主主体是持续续不断经营营下去。第三个前提提就是会计计分期。最后一个前前提就是货货币计量。 货币币计量的实实质就是对对经济活动动估个价，而而估价的习习惯

2、是历史史成本计价价。会计的四个个基本前提提：会计主体持续经营会计分期货币计量最重要的一一条原则就就是权责发发生制。这这是会计核核算的基础础。其次是配比比原则第三就是历历史成本原原则第四是支出出的两个划划分即收益益性支出和和资本性支支出。会计核算的的四个原则则：权责发生制制（应计制制或应收应应付制）配比原则历史成本制制收益性支出出和资本性性支出会计的DNNA会计六六大要素会计六要素素：资产负债所有者权益益收入费用利润资产资产就是企企业所拥有有或者控制制的，能以以货币计量量的经济资源源。包括财财产、债权权和其他权权利。说白了资产产必须是你你的，能估估价的，能能为以后赚赚钱的东西西。负债流动负债一一

3、般指时间间较短的，一一般在一年年内或者比比一年长但但在一个营营业周期内内偿还的债债务，比这这个长的就就是长期负负债。负债是企业业承担的能能以货币计计量，需要要以后用资资产或劳务务偿付的债债务。它又又分流动负负债和长期期负债。首先，要强强调目前和和过去的业业务才会形形成当前的的债务。其次，负债债是将来要要支付的经经济责任。第三，可以以估价。第四，是在在以后要用用现金或其其它资产或或劳务来偿偿付的确定定的债务。三、所有者者权益所有者权益益是企业投投资人对企企业净资产产的所有权权，是企业业全部资产产减去全部部负债后的的余额。一部分是股股东投的钱钱即企业业的资本金金。另一部分是是借来的钱钱即债权权人的

4、钱。资产=企业业资本金+债权人的的钱所有者权益益就是企业业所有的钱钱（无论是是现金、存存款，还是是实物价值值的加总）减减去负债后后的余额。四、收入收入是企业业业务中产产生的收益益，是企业业卖出产品品、提供劳劳务所发生生的现金流流入，或债债务的清偿偿。（1）收入入要能用货货币计量。（2）收入入是要有据据可查的。（3）收入入必须与相相关费用匹匹配。五、费用费用是企业业在生产过过程中发生生的各项耗耗费。包括括为取得营营业收入而而花的所有有可以用钱钱来衡量的的人、财、物的耗费费。大体上上可以这么么说，费用用就是成本本。六、利润收入减费用用即利润。会计的主心心骨会计恒恒等式资产、负债债与所有者者权益的平

5、平衡关系资金来源=资金运用用会计恒等式式是指各个个会计要素素在总额上上必须相等等的一种关关系式。会计等式（一一）资产=负债债+所有者者权益 即：资金金运用=资资金来源例：你与朋朋友合伙开开办一家小小公司，咱咱就叫它合合伙公司。（1）你与与朋友初始始投资80000元；（2）用77000元元购置一台台电脑；（3）剩下下10000元存入银银行；（4）你又又凭自己的的关系从朋朋友处赊购购20000元货物；（5）当天天就有一个个客户买走走了8000元的货物物，答应过过几天付款款。合伙公司资资产负债表表 22004年年1月1日日 金额单位位：元 资产 负债及所所有者权益益现金 10000 应付账账款 20

6、000应收账款 8800 所所有者权益益 80000存货 12000固定资产 70000资产总额 100000 负负债及所有有者权益总总额 1100000例：合伙公公司用现金金买入一批批货物计6600元。“存货”增增加了6000元“现金”减减少了6000元例：合伙公公司用现金金200偿偿还以前欠欠的应付账账款。“现金”减减少了2000元“应付账款款”减少了2200元例：合伙公公司赊购货货款一批计计800元元。“存货”增增加了8000元“应付账款款”也增加了了800元元例：假设合合伙公司11月没有发发生其它业业务活动，该该公司的11月份末的的资产负债债表如图所所示：合伙公司资资产负债表表 220

7、04年年1月311日 金额单单位：元 资产 负债及所所有者权益益现金 2000 应付付账款 26000应收账款 8800 所有者权权益 80000存货 26000固定资产 70000资产总额 106600 负债及所所有者权益益总额 1106000二、收入、费用与利利润之间的的平衡会计等式（二二）收入-费用用=利润（或或亏损）即：得到的的-付出的的=赚得（或或亏的）三、综合等等式新的所有者者权益=旧旧的所有者者权益+利利润 =旧的的所有者权权益+收入入-费用新的资产=负债+新新所有者权权益 =负债+旧旧的所有者者权益+收收入-费用用会计等式综综合式（三三）资产=负债债+所有者者权益+收收入-费用

8、用即：资产+费用=负负债+所有有者权益+收入会计百家姓姓会计科科目货币资金存存在银行里里，会计科科目名称叫叫“银行存款款”；出纳用作零零星开支的的现金，会会计科目名名称叫“现金”；仓库里存放放的各种货货物，会计计科目名称称叫“库存商品品”；股东入股的的资金，会会计科目名名称叫“实收资本本（或股本本）”；商品流通企企业主要会会计科目表表顺序号科目名称顺序号科目名称123456789101112131415161718192021222324252627一、资产类类现金银行存款其它货币资资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其它应收款款商品采购库存商品分期收款发发出商品包装物低值易耗品品待摊

9、费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理在建工程无形资产递延资产待处理财产产损溢二、负债类类短期借款应付票据应付账款预收账款282930313233343536373839404142434445464748495051525354其它应付款款应付工资应付福利费费应交税金应付利润其它应交款款预提费用长期借款应付债券长期应付款款三、所有者者权益类实收资本（股股本）资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类类商品销售收收入销售折扣与与折让商品销售成成本商品销售税税金与附加加代购代销收收入其它业务收收入其它业务支支出管理费用财务费用投资收益营业外收入入营业外支出出会计科目就就是对会计计六大要素素的

10、进一步步分类，它它是账户的的名称，也也是我们做做账及编报报表的主要要内容。“借”、“贷”不是谁欠欠谁借贷记记账法什么是记账账？记账就是业业务发生后后，将其记记录在账户户中，这就就是记账。什么是账户户呢？账户就是会会计百家姓姓会计科科目的户口口本，它对对会计科目目涉及的各各项经济业业务进行分分类、系统统、连续记记录。账户的格式式包括：（1）账户户名称，即即会计科目目；（2）日期期和摘要，即即经济业务务发生的时时间和内容容；（3）凭证证号数，即即账户记录录的来源和和依据；（4）增加加和减少的的金额。账户名称 （会计科科目） 第 页日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额现在最常用用的账户结结构是这

11、张张图示的形形式。账户名称（会会计科目）年凭证编号摘 要借 方贷 方借或贷余 额额月日我们为了教教学方便，一一般经常用用简化格式式用丁字账账来说明账账户结构。左方 账户户名称（会会计科目） 右方方复式记账法法指一笔经经济业务发发生后需要要记录时，同同时在相关关联的两个个或两个以以上的账户户中，以相相等的金额额进行登记记的一种记记账法。例：合伙公公司用银行行存款购入入设备，价价值100000元。“银行存款款”账户 记记 减少1100000元“固定资产产”账户 记记 增加1100000元会计平衡公公式有：资产=负债债+所有者者权益或将其扩展展为：资产=负债债+所有者者权益+收收入-费用用资产和负债

12、债，或者资资产和所有有者权益同同时等额增增加。资产和负债债同时等额额增加例：合伙公公司购入材材料，货款款300000元尚末末支付。“原材料”账户 增增加300000元“应付账款款”账户 增增加300000元资产和所有有者权益同同时等额增增加例：合伙公公司接受捐捐赠的全新新设备一台台，价值1180000元。“固定资产产”账户 增增加180000元所有者权益益类中的一一个账户 增加188000元元2、资产和和负债，或或者资产和和所有者权权益同时等等额减少。资产和负债债同时等额额减少例：合伙公公司以银行行存款300000元元偿还所欠欠原材料款款。“银行存款款”账户 减减少300000元“应付账款款”

13、账户 减减少300000元资产和所有有者权益同同时等额的的减少例：合伙公公司因资本本过剩而决决定减资，用用银行存款款发还投资资者投资1150000元。“银行存款款”账户 减减少150000元“实收资本本（或股本本）” 减少1150000元3、资产类类内部，有有的项目增增，有的项项目减，增增减额相等等。资产类不同同项目数量量发生变化化，资产总总额不变。例：合伙公公司从银行行提现20000元。“现金”账账户 增加加20000元“银行存款款”账户 减减少20000元4、负债和和所有者权权益各自内内部有关项项目之间，或或者两者有有关项目之之间发生增增减变化。负债项目有有的增加，有有的减少，增增减金额相

14、相等。例：合伙公公司开出商商业汇票一一张，抵偿偿应付账款款40000元。“应付账款款”账户 减减少40000元“应付票据据”账户 增增加40000元所有者权益益类项目有有的增加，有有的减少，增增减金额相相等例：合伙公公司将所有有者权益项项目中的资资本公积5500000元转增资资本。“资本公积积”账户 减减少500000元“实收资本本（或股本本）”账户 增增加500000元负债增加（或或减少），同同时所有者者权益减少少（或增加加）例：合伙公公司宣布发发放现金股股利750000元，实实际并未发发放，只是是宣布了。“应付股利利”账户 增增加750000元“利润分配配”账户 减减少750000元例：合

15、伙公公司购入一一台设备价价值2200000元元，用银行行存款支付付了200000元，余余下2000000元元承诺一个个月后付款款。“固定资产产”账户 增增加2200000元元“银行存款款”账户 减减少200000元“应付账款款”账户 增增加2000000元元借贷记账法法是以“借”、“贷”二字作为为记账符号号，记录会会计要素增增减变动情情况的一种种复式记账账法。一、理论基基础资产=负债债+所有者者权益二、记账符符号和账户户结构理论论借贷记账法法的账户基基本结构是是：借方 账户名称称 贷方1、资产类类账户资产类账户户借方 贷方方期初余额 A (1)减减少额 C (1)增加加额 B 本期发生额额 B

16、B 本期发生生额 CC 期末余额(A+B-C) 资产类账户户借方期末末余额=借借方期初余余额+借方方本期发生生额-贷方方本期发生生额2、负债及及所有者权权益类账户户负债类账户户借方 贷方方B (1)减少额 期初初余额 A (2)减少少额 (1)增加额 C (2)增增加额本期发生额额 BB 本期发生生额 CC 期末余余额(A+C-B) 3、费用成成本与收益益类账户费用成本类类账户借方 贷方方(1)发生生额 A (1)转出出额 A+BB (2)发生生额 B 本期发生额额 AA+B 本期发生生额A+BB 期末余额一一般为0收益利润类类账户借方 贷方方(1)转出出额 A+BB (11)发生额额 A (

17、2)发生生额 B 本期发生额额 AA+B 本期发生生额A+BB 期末余额一一般为0例：合伙公公司1月55日费用发发生50000元，11月20日日成本为8800000元。255日出售产产品收入为为1200000元，227日又有有收入80000元。借 费用成成本 贷(1)1月月5日 50000(2)1月月20日 8800000借 收收入 贷(1)1月月25日 1200000(2)1月月27日 880001月31日日结转借 费用用成本 贷贷(1) 55000 850000(2) 8800000 结转期末余额00借 本期期利润 贷贷850000 1288000本期利润4430000借 收收入 贷128

18、0000 (1) 1200000结转 (2) 88000 期期末余额00 借贷记账法法中账户的的基本结构构：“借”表示示资产的增增加和负债债及所有者者权益的减减少，费用用成本的增增加，收益益的结转；“贷”表示示负债及所所有者权益益的增加及及资产的减减少，费用用成本的转转销，收益益的增加。借贷记账的的记账规则则：“有借必有有贷，借贷贷必相等”例：合伙公公司3月11日接收股股东追加投投资5000万元款项项，存入银银行。分录有四个个因素：账账户名称、记账金额额、记账方方向和事项项摘要。会计分录为为：借：银行存存款 550000000 贷贷：股本（或或实收资本本）登账如表式式：借 股股本（或实实收资本

19、） 贷 借 银行存存款 贷贷 500000000 500000000例：3月33日，合伙伙公司从银银行借款220万元，银银行通知此此笔款项已已划到合伙伙公司的银银行存款账账户。会计分录为为： 借借：银行存存款 20000000 贷贷：借款 20000000登账如表式式：借 银行存款款 贷贷 借 借借款 贷2000000 2000000例：3月33日，合伙伙公司购入入设备199台，共计计38万元元，价款用用支票支付付。会计分录为为： 借：固定资产产 3800000 贷：银行存款款 33800000登账如表式式：借 银行存款款 贷贷 借 固定资产产 贷 3800000 3800000例：合伙公公司

20、的应付付账款到期期，向银行行借款411000元元直接偿还还应付款。会计分录为为： 借：应付账款款 411000 贷：借款 410000登账如表式式：借 借款 贷 借 应付付账款 贷贷 410000 411000例：合伙公公司于3月月6日销售售产品取得得销售收入入950000元，款款项直接存存入银行。会计分录为为： 借：银行存款款 950000 贷：营业收入入 9950000登账如表式式：借 银行存款款 贷贷 借 营业收入入 贷 950000 9500000例：合伙公公司以银行行存款422000元元交纳税金金。会计分录为为： 借：应交税金金 420000 贷：银行存款款 4420000登账如表式

21、式：借 银行存款款 贷贷 借 应交税金金 贷 420000 4420000例：合伙公公司于3月月6日接到到银行通知知，银行已已用企业的的存款支付付了水电费费28000元。会计分录为为： 借：管理费用用 28000 贷：银行存款款 22800登账如表式式：借 银行存款款 贷贷 借 管理费用用 贷 28000 22800例：合伙公公司购入一一台设备价价值2200000元元，用银行行存款支付付了200000元，余余下2000000元元承诺一个个月后付款款。会计分录为为： （11）借：固固定资产 2200000 贷：银行行存款 200000 （22）借：固固定资产 2000000 贷：应付付账款 20

22、00000简单会计分分录复合会计分分录是由两两个以上的的账户对应应组成的分分录.登账如表式式：借 银行存款款 贷贷 借 固定资产产 贷 200000 22200000借 应付账款款 贷 2000000借贷记账法法中账户的的基本结构构：“借”表示示资产的增增加和负债债及所有者者权益的减减少，费用用成本的增增加，收益益的结转；“贷”表示示负债及所所有者权益益的增加及及资产的减减少，费用用成本的转转销，收益益的增加。借贷记账的的记账规则则：“有借必有有贷，借贷贷必相等”改过“字”新错账更更正1、记账时时，文字和和数字都应应用蓝、黑黑墨水笔书书写，圆珠珠笔和铅笔笔不能用来来记账。2、账页必必须连续，不

23、不能隔页、跳行。3、当记账账发生错误误时，不得得刮擦、挖挖补、涂改改或用褪色色药水更改改。一、划线更更正期末结账前前发现记账账的文字或或数字有错错误。二、红字冲冲销法一种是记账账后，发现现凭证中应应借应贷科科目错了或或金额出错错时。例：有一家家企业用银银行存款支支付购料款款15000元。会计分录（错错）： 借借：材料 15500 贷贷：现金 15500并记账借 材料 贷 借 现金 贷1500 11500发现记错了了账，作冲冲销分录：借：材料 15500 贷贷：现金 15500再用红字登登账借 材料 贷 借 现金 贷1500 115001500 11500然后，再用用蓝字填一一张正确的的记账凭证

24、证并记账，借：材料 15500贷：银行存存款 11500借 材料 贷 借借 银行存款款 贷1500 115001500 1500另一种情况况，如果发发现原来填填的记账凭凭证中应借借应贷账户户并没出错错，只是所所填的金额额大于应填填金额。例：张三以以现金6880元存入入银行。会计分录（错错）：借：银行存存款 8860 贷贷：现金 8860并记账：借 银行存款款 贷贷 借 现金 贷860 860事后，发现现多记了1180元，作作冲销分录录。借：银行存存款 180贷：现金 180并记账借 银行存款款 贷贷 借 现金 贷860 860180 180蓝字补充法法记账凭证中中应借应贷贷账户没有有错，只是是

25、金额少记记了。例：张三公公司开出现现金支票支支取现金11000元元。会计分录（错错）：借：现金 100 贷贷：银行存存款 100登账：借 银行存款款 贷贷 借 现金 贷100 1100发现错误，更更正：借：现金 9000贷：银行存存款 900登记账户：借 银行存款款 贷贷 借 现金 贷100 1100 9000 9000小结：1、会计，不不单指一个个名词、一一个人，更更重要的，会会计的意思思是计算。在这里，会会计就是一一个提供财财务信息的的系统，让让管理者及及同企业相相关的人可可以掌握企企业的运转转的情况。2、会计的的基本前提提有： 主体体假设必须有一一个主体 持续续经营这个主体体不是朝不不保

26、夕，而而是一直运运转 会计计分期人为地把把企业运转转分成一段段段的 货币币计量发生的业业务必须可可以用钱衡衡量 会计计的一般原原则有： 权责责发生制原原则不问实实际上怎样样，只管应应该是怎样样的 配比比原则有赚有花花，一一对对应 历史史成本原则则过去的的不可抹杀杀，那就记记住它 划分分收益性支支出和资本本性支出花钱要要心中有数数3、会计的的六要素会计计计算谁 资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用、利润润4、一笔业业务发生后后会计根据据会计恒等等式，利用用复式记账账法在两个个或两个以以上的相关关账户同进进记账。 会计计恒等式有有： 资产产=负债+所有者权权益 资产产=负债+所有者权权益+收入

27、入-费用 注意意：复式记记账法中最最重要的一一种记账法法是借贷记记账法。这这是一种以以“借”、“贷”二字没有有实在意义义。5、改错账账的方法有有： 划线线更正法 红字字冲销法 蓝字字补充法一企业的王牌牌军流动资资产概述流动资产就就是流动性性比较强的的资产。(01,22)流动性常常常被理解为为变成现金金的能力。(01,3)流动资产主主要包括现现金、银行行存款、应应收账款、应收票据据、存货等等。(011,16)二锁在保险柜柜里的资产产现金现金是流动动性最强的的一种资产产，也就是它它可以随时时用来购买买所需要的的东西，支支付有关的的费用，偿偿还原来所所欠的债，也也可以随时时存入银行行去吃利息息。(0

28、22,0)现金是企业业最有价值值的资产，是是你必须竭竭尽全力去去保护的资资产。(002,355)我们把收入入的现金借借记“现金”科目，贷贷记有关科科目;(003,0)我们把支出出的现金，贷贷记“现金”科目，借借记有关科科目。(003,6)例：合伙公公司1月11日实现产产品销售收收入2万元元,购货方方以现金支支付.(004,0)会计分录:借：现金 2200000贷：主营业业务收入 200000 (044,15)在任何时候候,企业都都要保持充充足的现金金.(055,9)(现金日记记账账表) (055,20)现金日记账账就是每发发生一笔涉涉及现金的的业务都要要在此账上上按时间顺顺序登记一一下.这个个

29、账簿,就就叫现金日日记账.(06,11)会计上所指指的现金,就是指企企业的库存存现金.广广义的现金金是指除了了库存现金金外,还包包括银行存存款和其它它像现金一一样具有高高流动性的的票证.(07,11)111111111111111117.228到此为为止三写在存折上上的资产银行存存款银行存款就就是企业存存放在金融融机构中的的钱,并且且企业能够够随时取用用.(088,0)银行存款是是用来支付付货款、发发放工资和和其它款项项，以及补补充库存现现金的。(08,115)为防止和及及时发现并并纠正差错错,银行会会定期给企企业寄张单单子,通知知企业在银银行存款的的余额为多多少,这个个单子叫银银行对账单单.

30、(099,05)银行存款余余额调节表表(09,22)核对的方法法是根据银银行对账单单与企业的的银行存款款记录逐笔笔核对数额额是否一致致.(099,30)未达账项的的产生是由由于银行结结算凭证的的传递存在在时间差.即银行与与本单位,一方已经经记账,另另一方因尚尚未收到凭凭证而未记记账所致.(09,1分022秒)未达账项一一般有如下下四种情况况:企业已收款款记账,而而银行尚未未收款记账账的款项.企业已付款款记账,而而银行尚未未付款记账账的款项.银行已收款款记账,而而企业尚未未收款记账账的款项.银行已付款款记账,而而企业尚未未付款记账账的款项.(10,1)例如:某公公司的银行行存款日记记账月末余余额

31、为355760元元,银行对对账单余额额为389900元,经核对,发现以下下未达账项项:企业在月末末送存银行行转账支票票一张,计计11000元,银行行尚未入账账;企业有月末末开出转账账支票一张张,计10000元,银行尚未未入账;银行收到企企业托收的的货款40000元,企业尚未未入账;银行已代企企业付出货货款7600元,企业业尚未入账账. (11,1)(表)(112,1)企业存款时时应该借记记“银行存款款”科目，贷贷记有关科科目;(113,1)取款时应该该贷记“银行存款款”科目，借借记有关科科目.(113,6)(银行存款款日记账账账表)(113,200)7.29号号截至转账:即银银行将款项项从一个

32、企企业的存款款账户划转转到另一个个企业的存存款账户(13,551)1、银行汇汇票 (14,11)银行汇票是是汇款人将将款项交存存当地的某某家银行,由该银行行签发一张张票据,由由其它地方方的指定银银行在见票票时,按照照实际所花花金额无条条件支付给给收款人或或持票人. (115,4)2、商业汇汇票(166,1)商业汇票是是企业签发发的,由付付款人在指指定的日期期无条件支支付一定金金额给收款款人或持票票人的票据据.(166,3)由于承诺付付款人的不不同,商业业汇票又分分商业承兑兑汇票和银银行承兑汇汇票.(116,144)商业承兑汇汇票由银行行以外的付付款人承兑兑,银行承承兑汇票的的承兑申请请人向开户

33、户银行申请请,经银行行审查同意意承兑.(16,221)商业汇票的的付款人为为承兑人.(16,35)使用商业汇汇票,应注注意以下几几个问题:交易双方必必须具有真真实的交易易关系并存存在着债权权债务关系系,不能够够买空卖空空.商业汇票承承兑时,承承兑人到期期必须支付付票据.商业汇票的的付款期限限,最长不不得超过六六个月. (17,11)3、银行本本票(199,1)银行本票就就是企业或或公司把款款项交存银银行,由银银行给企业业开出本票票,企业再再把本票留留于自用或或支付他人人,拿着本本票的人到到银行就可可以提款,而不需要要其它很复复杂的程序序.(199,2)银行汇票与与银行本票票的区别：银行汇票一一

34、般都不在在一个城市市使用,而而银行本票票则一般是是同一城市市使用.(20,11)采用银行本本票方式,应注意以以下几个问问题：由于银行的的本票受理理是见票即即付款,不不予挂失.银行本票的的付款期限限,自票据据开出之日日起最长不不能超过两两个月.受理银行本本票的企业业,应该注注意审查票票据的有效效性. (21,1)4、支票(22,11)支票是企业业或公司签签发的,委委托银行在在见到支票票时支付确确定金额给给收款人的的票据.(22,22)5、信用卡卡(23,1)信用卡是通通常使用的的银行卡.(23,2)其他货币资资金(244,1)存在外地的的存款外埠存款款银行汇票存存款银行本票存存款信用证存款款正在

35、汇入开开户行的存存款在途货币币资金 (24,10)例如：合伙伙公司委托托自己的开开户银行汇汇款500000元给给上海的银银行开立专专户。(225,1)会计分录为为：借：其它货货币资金外埠存款款 5500000贷：银行存存款 500000 (25,18)收到采购员员刘某交来来的供应单单位发票等等凭证466500元元。(255,27)会计分录为为：借：材料采采购 397743.559应交税金应交增值值税 66756.41贷：其它货货币资金外埠存款款 466500 (225,366)其中465500元是是含税价款款，要反价价税分离，应应作如下处处理：465000/（1+17%）=397443.599

36、 （价）465000- 397443.599=67556.411 （税） ( 225,455)采购员刘某某完成了采采购任务，将将多余的外外埠存款转转回当地银银行。(225,600)会计分录：借：银行存存款 33500贷：其它货货币资金外埠存款款 35500 (25,11分17秒秒)四一个也不能能少应收账账款应收账款是是指企业因因销售商品品、产品或或提供劳务务等原因，应应向购货客客户或接受受劳务的客客户收取的的款项。(26,11)坏账是指企企业无法收收回的应收收账款。(27,44)因发生坏账账而给企业业带来的损损失就叫坏坏账损失。(27,8)确认坏账时时，一般有有两个条件件：债务人破产产或者死亡

37、亡，破产财财产或遗产产不能全额额清偿应收收账款。超过三个还还不能偿还还的应收账账款。 (288,1)应收账款在在入账时,应当按照照实际发生生额借记”应收账款款”.(299,1)商业上通用用的折扣办办法，包括括商业折扣扣和现金折折扣两种。(29,17)所谓商业折折扣是指企企业可以从从货品价目目单上规定定的价格中中扣减一定定数额.此此项扣减数数通常用百百分数来表表示,如110%、115%、220%等。（30，11）例如：A公公司出售EE型磁带录录音机，销销售价格为为每台3000元，成成批购买220台，可可得20%的商业折折扣。（330，199）发票价格计计算如下：价目表销售售价格（3300*220

38、） 60000扣减20% 12000发票价格 48000 （330，311）销货折扣（332，3）购货折扣（332，6）现金折扣一一般用2/10、11/20、n/300等表示（332，100）现金折扣的的处理有两两种方法：一种是总价价法，一种种是净价法法。（322，35）总价法（333，4）总价法是将将未扣除现现金折扣的的销售额作作为实际售售价，记作作应收账款款的入账金金额。（333，6）例如：合伙伙公司销售售甲商品，扣扣除商业折折扣后的货货款总额为为380000元，规规定的付款款条件为：2/200、n/330，购货货方于200天内付款款，给予购购货方的折折扣为7660元，实实际收到货货款37

39、2240元存存入银行。（34，44）销售商品时时，应根据据发票及购购销合同，作作如下会计计分录：借：应收账账款 380000贷：主营业业务收入 3380000 （334，344）实际收到货货款时，应应根据收款款收据，作作如下会计计分录：借：银行存存款 372240 销货折扣扣 760 贷：应收收账款 380000 （334，522）净价法（335，1）净价法是将将扣除现金金折扣后的的金额作为为实际的售售价，并以以此作为应应收账款的的入账金额额。（355，19）若客户超过过折扣期限限没有付款款，那么这这个现金折折扣就记到到“财务费用用”的贷方。（35，339）例如：合伙伙公司销售售商品，货货款为

40、100000元元，付款条条件为：22/10、1/200、n/330，购货货方于200天内付款款，给予购购货方的折折扣为1000元，实实际收到货货款为99900元。（36，44）销售商品时时，应根据据发票等单单证作如下下会计分不不：借：应收账账款 98000贷：主营业业务收入 98800 （336，277）实际收到货货款时，应应根据收款款收据及银银行存款进进账单等单单证，作如如下会计分分录：借：银行存存款 99000贷：应收账账款 98000 财财务费用 1000 （336，533）应收账款如如何核算？（37，22）企业或公司司发生的应应收账款，在在没有商业业折扣的情情况下，按按应收的金金额入账

41、。（37，77）例如：信利利服装厂销销售给某商商场一批服服装，价值值总计588000元元，适用的的增值税率率为17%，代购货货单位垫付付运杂费44000元元。（377，15）会计分录：借：应收账账款 718860 贷：主营业务务收入 580000 应交交税金应交增值值税 98600 银行行存款 44000 （337，377）收到货款时时，（377，1分115秒）会计分录：借：银行存存款 718860贷：应收账账款 718660 （377，1分222秒）2、企业发发生的应收收账款，在在有商业折折扣的情况况下，应按按扣除后的的金额入账账。（388，1）例如：合伙伙公司销售售一批产品品，按价目目表标

42、明的的价格计算算，金额为为300000元，由由于是成批批销售，公公司给购货货方10%的商业折折扣，金额额为30000元，公公司应收账账款的入账账金额为2270000元，适用用增值税率率为17%。（377，2）会计分录：借：应收账账款 315590贷：主营业业务收入 2270000 应应交税金应交增值值税 45900 （339，355）收到货款时时（39，558）借：银行存存款 315990贷：应收账账款 315990 （339，1分分4秒）3、企业发发生的应收收账款在有有现金折扣扣的情况下下，采用总总价法入账账，发生的的现金折扣扣作为财务务费用处理理。（400，1）例如：合伙伙公司销售售产品1

43、00000元元，规定的的现金折扣扣条件为22/10、12/330，适用用的增值税税率为177%，产品品交付并办办妥手续。（40，112）会计分录：借：应收账账款 117700贷：主营业业务收入 100000 应应交税金应交增值值税 17700 （40，337）收到货款时时，根据购购货企业是是否得到现现金折扣的的情况入账账。（400，55）如果上述货货款在100天内收到到（40，11分1秒）会计分录：借：银行存存款 114666财务费用 2334贷：应收账账款 1117000 （440，1分分14秒）如果超过了了现金折扣扣的最后期期限（400，1分228秒）会计分录：借：银行存存款 117000

44、贷：应收账账款 117000 （400，1分334秒）坏账的处理理（41，11）坏账处理的的两种方法法：（411，7）一是直接转转销法（441，100）二是备抵法法（41，112）111111111111111111111111111111111111111111111111111截至备抵，就是是准备冲抵抵。（411，20）备抵法要求求每一期都都要估计坏坏账损失，形形成“坏账准备备”。（411，24）采用这种方方法一方面按期期估计坏账账损失，同同时计入到到“管理费用用”借方；一方面要设设置“坏账准备备”科目。 （411，38）借方 坏坏账准备 贷方确认坏账损损失 估估计坏账损损失 期末余余额备

45、抵法的优优点：不能收回的的应收账款款，作为坏坏账损失及及时计入费费用，避免免企业夸大大利润；在资产负债债表上，以以应收账款款减去坏账账准备的净净额列示，使使报表阅读读者更能了了解企业真真实的财务务情况。使应收账款款实际占用用资金接近近实际，消消除了虚列列的应收账账款，有利利于加快企企业经营资资金的周转转，提高企企业经济效效益。 （422，1）例如：合伙伙公司20003年估估计坏账损损失为68800元。（43，11）会计分录：借：管理费费用坏账损损失 68000贷：坏账准准备 68000 （443，133）2004年年确认某客客户的坏账账损失为55000元元。（433，22）会计分录：借：坏账准

46、准备 50000贷：应收账账款XX客客户 50000（43，335）备抵法估计计坏账损失失的方法：（44，11）赊销百分比比法（销货货百分比法法）、账龄龄分析法和和应收账款款余额百分分比法（444，5）应收账款余余额百分比比法它是以应收收账款余额额的一定百百分比来估估计坏账损损失。（445，1）（也就是根根据坏账损损失占应收收账款余额额的经验比比率和应收收账款余额额来确定。）（455，7）例如：合伙伙公司上一一会计期应应收账款无无期初余额额，上一会会计期应收收账款期末末余额为11000000元，估估计坏账损损失占应收收账款余额额的比率为为1%，本本期实际发发生的坏账账损失为6600元，本本期应

47、收账账款期末余余额为300000元元。（466，3）期末应收账账款余额*估计坏账账损失占应应收账款余余额的比率率=估计坏坏账损失额额（47，44）上一期末估估计的坏账账损失为：1000000*1%=10000（元） （447，199）本会计期末末估计的坏坏账损失为为：300000*1%=300（元元）（477，26）确认的坏账账损失6000元。（447，355）会计分录：借：坏账准准备 600贷：应收账账款 600（447，466）借方 坏账准准备 贷方 10000600（确确认） 第一会会计期 4000100（转转出） 第二会会计期（47，556）会计分录：借：坏账准准备 1000贷：管理费

48、费用坏账损损失 100 （447，1分分20秒）归要结底一一句话，盯盯住“坏账准备备”账户，拿拿它与估计计的坏账损损失作比较较。如果各期估估计坏账与与估计坏账账前的“坏账准备备”账户余额额不符，应应对“坏账准备备”账户进行行相应的调调整，使调调整后“坏账准备备”账户的贷贷方余额与与本期所估估计的坏账账数额一致致。（48，110）调整各期“坏账准备备”账户的期期末余额有有以下三种种情况：调整前的“坏账准备备”账户为借借方余额，该该余额表明明本期实际际发生的坏坏账大于上上期末估计计坏账的差差额。 本期期估计的坏坏账数额+“坏账准备备”账户借方方余额=计计提坏账准准备的数额额调整前的“坏账准备备”账

49、户的贷贷方余额，而而且该贷方方余额小于于本期估计计的坏账额额。 本期期估计的坏坏账数额-“坏账准备备”账户贷方方余额=计计提坏账准准备的数额额（3）调整整前的“坏账准备备”账户为贷贷方余额，而而且该贷方方余额大于于本期估计计的坏账数数额。 “坏坏账准备”账户贷方方余额-本本期估计的的坏账数额额=计提坏坏账准备的的数额 （449，1） 例如：顺达达公司第一一个会计期期期初的坏坏账准备为为20000元，第一一个会计期期间实际发发生坏账损损失30000元，第第一个会计计期期末估估计的坏账账损失为44000元元；第二个个会计期间间实际发生生坏账损失失10000元，第二二个会计期期期末估计计的坏账损损失

50、为50000元；第三个会会计期间实实际发生坏坏账损失22600元元，第三个个会计期期期末估计的的坏账损失失为23000。 （550，1）第一个会计计期间实际际发生坏账账损失时，（551，1）会计分录：借：坏账准准备 30000贷：应收账账款 30000 （511，8）借方 坏坏账准备 贷方 200003000 11000 （51，116）第一个会计计期期末应应作以下调调整分录：借：管理费费用坏账损损失 50000 贷：坏账准备备 50000 （551，533）借方 坏坏账准备 贷方 200003000 11000 50000 40000 （551，1分分4秒）第二个会计计期间实际际发生坏账账损

51、失时，（552，1）会计分录：借：坏账准准备 10000贷：应收账账款 10000 （522，6）借方 坏坏账准备 贷方 400001000 30000 （552，199）第二个会计计期期末应应作以下调调整分录：借：管理费费用坏账损损失 20000 贷：坏账准备备 20000 （552，500）借方 坏坏账准备 贷方 400001000 30000 20000 50000 （552，1分分4秒）第三个会计计期间实际际发生坏账账损失时，（553，1）会计分录：借：坏账准准备 26000贷：应收账账款 26000 （553，7）借方 坏坏账准备 贷方 500002600 24000 （553，15

52、5）第三个会计计期期末应应作以下调调整分录：借：坏账准准备 1000 贷：管理费用用坏账损损失 100 （533，57）借方 坏坏账准备 贷方 500002600 24000 100 23000 （554，1）五甲方乙方应收票票据票据到期如如数收到款款项时，应应按实际收收到的款项项借记“银行存款款”账户，按按票据的面面额贷记“应收票据据”账户，如如果有带有有利息的，就就应该计入入“利息收入入”科目。 （55，112）例如：合伙伙公司向第第一机床厂厂销售产品品一批，货货款为10000000元，尚未未收到，已已办妥手续续，适用增增值税率为为17%。 （56，11）会计分录：借：应收账账款 1170

53、000贷：主营业业务收入 11000000 应应交税金应交增增值税 177000 （566，19）10日后，合合伙公司收收到第一机机床厂寄来来一份三个个月的商业业承兑汇票票，面值为为1170000元，抵抵偿产品货货款。（557，1）会计分录：借：应收票票据 1170000贷：应收账账款 1177000 （557，177）三个月后，应应收票据到到期收回票票面金额11170000元存入入银行。（557，277）会计分录：借：银行存存款 1177000贷：应收票票据 11170000 （577，40）其他应收款款是指除应应收账款、应收票据据以外的应应收或暂付付给其他单单位和个人人的款项。（59，11

54、）其他应收款款一般包括括：预付给职工工的差旅费费；应收的的各种赔款款、罚款等等。(599,34)例如：合伙伙公司职工工王明预借借差旅费5500元，以以现金支付付；出差回回来后报销销差旅费5530元。(60,1)职工借款时时(60,12)会计分录：借：其他应应收款 5000 贷贷：现金 5000 (60,116)报销差旅费费时，(660,255)会计分录：借：管理费费用差旅费费 5530贷：其他应应收款 5000 现现金 30 (660,355)六老板你大胆胆地往“钱”走预付账账款及其它它预付账款就就是先付给给人家货款款，再去取取货。（661，1）预付款项包包括：预付商品、材料等各各种物品的的采

55、购款及及预付的各各种费用等等。（611，16）在预付货款款不多的企企业，可以以将预付的的货款直接接记入“应付账款款”账户的借借方。（661，300）例如：合伙伙公司预付付购买商品品订金300000元元，收到商商品的价款款为320000元，补补付商品款款20000元。（662，4）预付购买商商品款时，（662，177）会计分录：借：预付账账款 300000贷：银行存存款 300000 （662，233）收到商品时时，（622，30）会计分录：借：在途商商品 3320000贷：预付账账款 322000 （622，36）验收入库时时，（622，45）会计分录：借：库存商商品 320000贷：在途商商

56、品 320000 （662，511）补付商品款款时，（662，1分分04秒）借：预付账账款 20000贷：银行存存款 20000 （62，11分9秒）七还有多少隔隔夜粮存货存货就是指指企业或公公司为了生生产商品以以便销售，或或其它用途途的耗用而而储存的一一切商品和和货物，也也就是企业业为了生产产购买的原原材料、零零部件、辅辅助性材料料等。（663，166）存货按不同同的标志进进行分类：（64，55）1、存货按按照经济用用途通常可可分为商品品存货、制制造业存货货及其它存存货三类。（64，112）商品存货主主要是批发发商业企业业以转手销销售为目的的而库存货货物。（664，211）制造业存货货按其存

57、在在的形态主主要包括原原材料存货货、在产品品存货和产产成品存货货等。（665，1）其它存货是是指除了以以上存货外外，供企业业其它部门门耗用的用用品和辅助助性物品。（65，110）2、存货按按照存放地地点可以分分为库存货货、在途存存货、委托托加工存货货和委托代代销存货。（66，11）库存存货就就是已经在在自家仓库库里的材料料和商品或或者是半成成品和产成成品。（666，100）在途存货就就是正在运运输途中，还还没有到达达仓库的存存货。（666，199）委托加工存存货是指企企业已经委委托外单位位加工，但但尚未加工工完成的各各种存货。（66，333）委托供销存存货是指企企业已经委委托外单位位供销，但但

58、尚未办理理货款结算算的存货。（66，442）3、存货按按其来源可可以分为外外购存货与与自制存货货。（677，1）判断存货的的标准：看它的所有有权属于谁谁，只要企企业拥有它它的所有权权，就算作作是企业的的存货。（668，3）盘存（711，12）存货的盘存存制度，是是确定减少少的存货数数量和结存存的存货数数量的方法法。（711，14）包括：定期期盘存法和和永续盘存存法。（771，222）定期盘存法法确定期末末存货账面面结存数量量的核算。也就是只只记进不记记出，不管管怎么出去去的都算是是销售或耗耗用的。（772，1）永续盘存则则是既记进进又记出，随随时了解存存货的收入入、支出及及结余情况况，不需要要

59、作减法，但但会计期末末要进行实实地盘点。（73，11）实地盘点的的目的，不不是为了确确定期末存存货的数量量和金额，而而为了检查查账和实物物是否相符符。（733，17）外购存货和和自制存货货的入账（74，113）（1）外购购存货的入入账价值 （775，1）外购存货是是指企业从从外单位购购买，不需需要再进行行加工而直直接用于生生产的物品品。（755，3）影响外购存存货入账价价值的因素素主要有：购货折扣扣与附带成成本。（775，111）例如：合伙伙公司向宏宏发厂购入入商品一批批，商品的的总价为1100000元，付款款条件为11/20、n/300，该企业业采用总价价法核算。（77，11）购货时，（77

60、7，199）会计分录：借：库存商商品 100000贷：应付账账款 100000 （777，24）假定该公司司在20天天内付款，净净付款额为为99000元，（777，311）会计分录：借：应付账账款 100000贷：银行存存款 99000 购购货折扣 100 （777，455）按用途可以以分为两部部分，（778，188）一部分是采采购的商品品在入库以以前发生的的费用，一一般计入相相关材料价价值；（778，200）一部分是入入库以后发发生的保管管费等，一一般不计入入材料的价价值。（778，277）（2）自制制存货的入入账价值（779，1）企业产品的的制造成本本由直接费费用和间接接费用构成成。（79