企业内部财务管理体制说明

1、 HYPERLINK / 铁路施工企业内部财务管理办法第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要，完善企业财务制度体系，规范铁路施工企业的财务行为，加强企业内部财务管理和经济核算，根据 HYPERLINK javascript:gotoAct(5014,%200) 企业财务通则和 HYPERLINK javascript:gotoAct(5328,%200) 施工、房地产开发企业财务制度等有关规定，结合铁路施工企业的特点，制定本办法。 第第二条铁路施施工企业业财务管管理是按按照社会会主义市市场经济济的要求求，以资资金管理理为中心心，组织织企业经经济核算算，正确确处理财财务关系系的工作作。财

2、务务管理的的基本任任务是：认 真真履行财财务管理理的职责责，做好好各项财财务收支支的计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依法合合理地筹筹集和使使用资金金，有效效利用企企业的各各项资产产，努力力提高经经济效益益。 第第三条铁路施施工企业业财务管管理的基基本原则则是：建建立健全全内部财财务管理理制度，完善内内部经济济责任制制，确保保国有资资产的保保值、增增值，严严格执行行国家规规定的各各项财务务开 支支范围和和标准，如实反反映企业业财务状状况和经经营成果果，依法法计算缴缴纳税金金，维护护投资者者的权益益，接受受国家财财政、审审计、税税收、物物价等部部门的监监督检查查。第四四条本本办法适适用

3、于铁铁路内部部不同所所有制、不同组组织形式式的各级级施工企企业及所所属内部部独立核核算的施施工单位位和附属属企业。铁铁路其他他行业企企业所属属的内部部独立核核算的施施工企业业可比照照本办法法执行。第二章企业内内部财务务管理体体制第五五条铁铁路施工工企业财财务管理理体制，按照建建立社会会主义市市场经济济体制的的要求，根据国国家有关关法规，在现行行组织机机构的情情况下，实行国国家和铁铁道部宏宏观调控控、监督督下的分分层管理理负责制制。第六六条铁铁路施工工企业财财务管理理层次： (一)铁道部部财务司司的财务务管理：作为国国家资本本金出资资人的代代表，监监督各级级企业国国有资产产保值增增值，资资本收益

4、益；收取取对应于于国家资资本金部部分的投投资回报报，规划划、指 导、监监督、检检查铁路路施工企企业财务务管理工工作；组组织贯彻彻国家有有关财政政、信贷贷和金融融、外贸贸、投资资、价格格、税务务等方面面的方针针、政策策、法规规；审批批企业资资产经营营形式和和 产权权变动的的经济行行为；考考核企业业的资产产经营指指标；参参与评价价企业主主要经营营者的业业绩；规规划、组组织、指指导对企企业财务务人员的的培训，推广适适合企业业财务管管理的现现代化技技术 和和手段；审核、汇总、提报全全路施工工企业系系统财务务报告。(二)铁铁路工程程总公司司、铁道道建筑总总公司、通号总总公司、各铁路路局(集集团公司司)财

5、务务处的财财务 管管理：根根据国家家和铁道道部宏观观调控、分层管管理的原原则，作作为国有有资产的的直接管管理部门门，在本本系统内内行使国国家和铁铁道部赋赋予的权权力和责责任；监监督本系系统所属属企业国国有资 产的保保值增值值、资本本收益和和利润分分配，保保证按规规定支付付对投资资者的投投资回报报；根据据铁道部部财务司司的宏观观管理要要求，制制订本系系统的财财务管理理办法，指导所所属企业业建立健健 全适适合本单单位的财财务管理理实施细细则；负负责贯彻彻执行国国家和铁铁道部有有关方针针政策法法规；结结合本系系统特点点，组织织指导所所属施工工企业管管好用好好资金、加强成成本费用用管理、利 润润管理、

6、财务监监察和财财税大检检查；按按规定审审核、汇汇总、上上报所属属财务报报告；规规划、组组织、指指导所属属财务人人员的培培训和电电子计算算机等现现代化技技术的推推广应用用；考核核主要 财务指指标，参参与评价价所属企企业主要要经营者者的经营营业绩。(三)工工程局、铁路局局(集团团公司)工程处处及以下下各级具具备独立立核算条条件的施施工企业业的财务务管 理理：作为为国家资资本金和和其他资资本金的的直接使使用和经经营者，行使国国家法规规赋予企企业的有有关财务务管理的的权责，主要负负责本企企业资金金筹集、供应和和运用的的全过程程管理，保证 国有资资产的保保值增值值，对企企业经营营成果负负连续的的经济责责

7、任；遵遵守国家家的财经经制度、劳动工工资制度度、物价价制度和和税收制制度等财财经法规规；接受受财政、工商管管理、审审计、税税 务等等部门的的监督；采取财财务预测测、财务务计划、财务控控制、财财务监督督、财务务检查与与考核、财务分分析等专专门方法法，降低低工程成成本，增增加企业业利润，提高资资金使用用效益；努 力力完成各各项财务务计划指指标；按按规定编编报各类类财务报报告、上上交税金金和利润润、分配配各项收收入，正正确处理理国家、企业、个人三三者利益益关系；切实加加强财务务管理基基础工作作，提 高财会会人员素素质，逐逐步提高高财会电电算化的的水平。(四)企企业内部部非独立立核算施施工单位位财务管

8、管理：非非独立核核算施工工单位为为企业基基层作业业层次，它主要要负责 本单位位可控成成本及费费用的核核算，一一般实行行责任成成本承包包，核算算责任成成本降低低额；组组织开展展班组核核算，以以班组为为基础，以施工工工点为为对象，考核实实际完成成的工作作量、工工 料消消耗、机机械使用用和质量量安全以以及内部部分配等等指标。第七七条企企业内部部财务管管理的职职责分工工：(一)企业第第一管理理者是企企业法人人代表，是企业业合法经经营的全全权负责责人。其其职责是是： 1全面落落实企业业管理以以财务管管理为中中心，财财务管理理以资金金管理为为中心的的要求，贯彻执执行国家家的有关关方针政政策，遵遵守财经经法

9、规、制度，杜绝一一切侵占占国家收收入以及及 铺张张浪费、虚报成成本费用用等不法法行为；维护国国家和企企业利益益，保证证国有资资产保值值、增值值，对企企业施工工生产经经营的经经营效果果负全部部责任；22领导导和组织织企业积积极走向向市场，搞好经经营开发发，保证证企业正正常的生生产任务务；领导导和组织织均衡生生产，保保证企业业的经营营收入；改善经经营管理理，建立立成本费费用内控控系统，降低成成本和费费用，支支持并保保障总会会计师依依法行使使职权；33组织织确定企企业内部部财务管管理机构构设置，组织拟拟定企业业内部财财务管理理办法，审定成成本和费费用计划划及企业业年度经经营方针针目标措措施，实实行全

10、面面质量管管理，推推动技术术进步，提高工工程质量量，缩短短工期，努力增增产节约约、增收收节支，组织各各职能部部门按照照责任制制规定完完成各自自的责任任指标；44定期期组织经经济活动动分析，检查和和考核财财务管理理及成本本费用计计划执行行情况，针对薄薄弱环节节，采取取有效措措施，改改进经营营管理，保证完完成上级级下达的的各项考考核指标标，促进进经营机机制转换换；5接接受国家家指定的的部门和和企业内内部审计计机构的的监督、检查和和审计，执行财财政、审审计、税税务机关关和上级级对违法法行为的的处分决决定。(二二)企业业总会计计师(或或行使总总会计师师职权的的企业领领导人员员，下同同)是企企业法人人的

11、经济济代理人人，其职职责是：11宣传传、贯彻彻、监督督、检查查本系统统执行国国家有关关财经法法规，组组织编制制财务收收支计划划、信贷贷计划，拟定资资金筹措措和使用用方案，审批财财务收支支，落实实上级部部门考核核的各项项资产经经营指标标；2组组织进行行成本费费用预测测、计划划、控制制、核算算、分析析和考核核，协调调企业内内部各部部门、各各单位与与财务部部门的关关系，督督促本企企业有关关职能部部门降低低消耗、节约费费用、提提高经济济效益；33组织织建立健健全经济济核算制制度，定定期检查查各职能能部门、各基层层单位财财务计划划执行情情况，利利用财务务会计资资料进行行经济活活动分析析，研究究解决执执行

12、中的的问题，组织审审核财务务决算；44负责责对本单单位财会会机构的的设置和和会计人人员的配配备、会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出建议议方案；组织会会计人员员的业务务培训和和考核；支持会会计人员员依法行行使职权权；5协协助单位位主要行行政领导导人对企企业的生生产经营营和业务务管理等等问题作作出决策策；参与与新产品品开发、技术改改造、科科学研究究、审查查工程概概预算和和工程投投标报价价、工资资奖金等等方案的的制定；参与重重大经济济合同和和协议的的研究、审查。 (三)企业总总经济师师(或行行使总经经济师职职权的企企业领导导人，下下同)是是企业法法人的经经营代理理人，其其财务管管理的职职责是：协

13、助领领导组织织与成本本费用管管理有关关的经济济管理 工作；组织编编制工程程概预算算和投标标报价，对投标标报价和和工程承承包及企企业各种种投资进进行可行行性研究究技术论论证和成成本评估估；参与与重大经经济活动动决策；负责对对外工程程调价和和 各种种经济上上索赔协协调工作作；大力力发展多多种经营营，并对对各项经经济管理理措施的的经济效效果负责责。(四)企业总总工程师师(或行行使总工工程师职职权的企企业领导导人，下下 同)是企业业法人的的技术代代理人，其财务务管理的的职责是是：组织织审查工工程概、预算和和工程报报价，组组织领导导企业的的挖潜革革新，采采用新技技术、新新工艺、新材料料，推动动技术进进

14、步；在保证证工程质质量，加加速工程程进度方方面做到到技术上上的先进进合理，对各项项技术组组织措施施的经济济效果负负责。(五五)企业业财务部部门的职职责是：11负责责编制、执行企企业的财财务收支支计划，检查、分析计计划执行行情况，如实反反映财务务状况；22负责责制订具具体的企企业内部部财务管管理办法法，组织织指导基基层单位位的财务务管理和和经济核核算；3制定或或参与制制定内部部各项费费用定额额、储备备定额、工料消消耗定额额和内部部计划价价格，汇汇总编制制企业的的成本和和费用计计划，牵牵头并配配合有关关职能部部门落实实成本费费用管理理办法，负责组组织成本本费用核核算工作作，如实实反映企企业经营营成

15、果；44进行行成本费费用预测测、控制制、监督督和分析析，做好好成本费费用管理理的各项项基础工工作，负负责检查查和考核核成本费费用计划划执行情情况；5依法计计算交纳纳国家税税金，监监督财务务收支并并向有关关方面报报送财务务报告；66参与与企业签签订经济济合同、协议，参与企企业有关关经济活活动的决决策，统统一调度度资金，负责资资金全过过程管理理，处理理财务工工作中出出现的问问题。(六六)企业业各生产产经营职职能部门门与财务务管理相相关的职职责是：11经营营开发部部门：负负责收集集和追踪踪工程信信息；正正确编制制投标、议标报报价；搞搞好投标标揽活，签订中中标工程程合同；按期进进行投标标报价与与工程成

16、成本费用用的对比比分析，健全报报价指标标体系，提高报报价科学学性和中中标率，配合财财务部门门落实财财务收入入计划。 2计计划统计计部门：负责编编制和落落实施工工、生产产计划、本企业业的基本本建设投投资计划划、固定定资产大大修理计计划等，搞好综综合平衡衡，组织织均衡生生产，防防止停工工、窝工工损 失失；组织织制定业业务核算算和统计计核算的的原始记记录，健健全统计计台账；及时准准确地进进行生产产统计；提供已已完工程程实物量量、工作作量和产产品产量量、产值值等核算算资料及及有关各各项计 划执行行情况的的数据和和分析资资料。3预算合合同部门门：负责责签订工工程施工工合同、协议；编审工工程施工工预算和和

17、预算成成本费用用项目分分析；负负责工程程调价和和索赔 工作，按权限限规定及及时办理理设计变变更及其其他有关关调价索索赔工作作的原始始记录工工作；按按期提供供工程验验工计价价、未完完工程盘盘点和工工程竣工工资料及及其按成成本费用用项目归归类的概概 预算算成本费费用资料料；按期期提供当当期尚未未对外清清算的工工程调价价和索赔赔等资料料。4施施工技术术部门：负责施施工组织织设计编编制和组组织实施施；提供供编制施施工预算算 的各各种实物物工程数数量资料料；贯彻彻执行施施工定额额；加强强技术管管理，合合理组织织施工；开展技技术革新新，采用用新技术术、新工工艺，推推广应用用各等级级工法，依靠施施工技术术降

18、低工工、 料料、机械械使用等等各项费费用的支支出；保保证工程程质量，保证施施工计划划；组织织制定降降低成本本技术组组织措施施计划，提供完完成计划划情况的的分析资资料。5科学技技术 研研究部门门：负责责组织开开展科学学研究和和新技术术，新工工艺的推推广工作作；依靠靠科学技技术上解解决施工工难点、提高工工效和质质量、缩缩短工期期、降低低造价、减少成成本的途途径和措措施； 加强应应用技术术的研究究和推广广，组织织开展技技术革新新和合理理化建议议活动；提供科科学技术术研究和和技术革革新开展展情况对对成本影影响的分分析资料料；配合合财务部部门控制制技术开开发费等等 科研研经费支支出。6劳动工工资部门门：

19、贯彻彻执行国国家用工工制度和和劳动工工资政策策，负责责制订和和监督执执行劳动动定额，改进劳劳动组织织，控制制非生产产用工，提高劳劳 动效效率；加加强对工工资、津津贴、奖奖金的管管理；指指导和协协助施工工人员按按劳动定定额签发发、结算算任务单单；管好好用好民民工队伍伍及包工工队工费费结算，指导班班组考勤勤人员搞搞好工时时利 用用的纪录录；建立立、健全全单位工工程人工工台账；负责落落实企业业内部经经济责任任制，改改善内部部分配机机制；提提供编制制成本计计划和责责任预算算的工费费资料及及其成本本分析资资料，提提供工 资总额额等劳动动工资统统计资料料，归口口负责全全员劳动动生产率率指标及及工费成成本降

20、低低指标。77材料料供应部部门：负负责制订订和管理理材料消消耗定额额及储备备定额，编制 和落实实材料采采购和供供应计划划，科学学组织采采购、运运输及储储备工作作，减少少资金占占用，努努力降低低采购成成本；健健全材料料管理制制度，加加强计量量检验、收发领领用管理理和定期期盘点工工 作，抓好材材料的修修旧利废废、节约约代用、回收利利用工作作；做好好材料消消耗记录录，按工工程对象象和生产产班组核核算材料料盈亏；负责提提供材料料差价计计算资料料；提供供编制成成本计划划和 责责任预算算的材料料费、材材料运杂杂费资料料及其成成本分析析资料；归口负负责动员员内部资资财加速速资金周周转、负负责降低低材料费费、

21、材料料运杂费费成本。88机械械动力部部 门：按施工工需要及及购置计计划合理理调配机机械设备备，努力力提高机机械设备备使用效效率，负负责制订订和管理理执行设设备利用用定额和和能源消消耗定额额；编制制机械设设备更新新改造、运转、修 理理、保养养计划，做好设设备管理理、保养养工作，保证机机械设备备正常运运转，减减少维修修保养费费用支出出；组织织开展单单机、单单车等不不同形式式的核算算；指导导有关人人员搞好好机械运运转记 录，提提供编制制成本计计划和责责任预算算的机械械使用费费资料及及其成本本分析资资料；提提供设备备完好率率、利用用率、创创净产值值率、事事故率等等指标及及其分析析资料；归口负负责设备备

22、固定资资 产的的合理配配置，在在可能条条件下的的装备增增值；负负责降低低机械使使用费成成本。9安全质质量检查查部门：负责安安全质量量检查和和管理工工作，组组织制定定有关工工程质 量、安安全制度度和措施施，改善善劳动条条件，做做到安全全生产；对工程程项目和和施工过过程进行行质量控控制和检检查指导导，做好好质量评评定和竣竣工工程程质量验验收工作作，指导导班组进进行质量量 自检检、互检检和交接接检，防防止事故故和返工工损失；按期提提供完成成安全、质量指指标和影影响成本本的分析析资料。110其其他部门门：要在在各自的的职责范范围内提提高工作作质量和和效率、节约开开支，配配合财务务部门控控制有关关费用的

23、的支出，提供支支出计划划完成情情况及其其分析资资料。各级级施工单单位对上上述各职职能部门门在财务务管理方方面的职职责，可可根据本本单位机机构设置置的实际际情况，自行调调整。第八八条企企业的各各项财务务关系：(一)企企业与投投资者的的财务关关系 铁路路施工企企业产权权归其投投资者所所有。国国务院是是国有企企业所有有者的代代表，按按照国有有产权实实行统一一领导、分级管管理、分分工监督督原则，铁道部部经国务务院授权权为国有有资产产产 权代代表，在在授权范范围内管管理监督督铁路施施工企业业国有资资产产权权，行使使所有者者权力，承担所所有者义义务。行行使所有有权管理理的主要要方式是是派监事事会或成成立国

24、有有资产管管理部门门， 监监督企业业资本保保全，实实现资本本的保值值增值，维护所所有者权权益；监监督企业业经营成成果；审审批企业业的资产产经营形形式和产产权变动动等经济济行为，如承包包、租赁赁、股份份制改组组、联 营、中中外合资资合作、向境外外投资，向个人人私营企企业或境境外投资资者转让让产权等等。企业依依法拥有有法人财财产权，为享有有民事权权利、承承担民事事责任的的法人实实体，以以其全部部法人财财产，依依法自主主经营、自负盈盈亏，照照章纳税税，对出出资者承承担资产产保值增增值的责责任。(二二)企业业与被投投资单位位的财务务关系 企企业按规规定经批批准以现现金、实实物、无无形资产产或者购购买股

25、票票、债券券等有价价证券方方式向其其他单位位的投资资，包括括向本单单位集体体经济企企业的投投资，为为对外投投资。企企业与被被投 资资单位的的财务关关系主要要为投资资者和经经营者的的关系，不改变变投资产产权归国国有的属属性。因因此对投投资必须须坚持按按评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值计价，对股权权投资在在财务 核算上上采取成成本法或或权益法法，必须须保证企企业的投投资收益益。(三)企业与与内部各各独立核核算单位位的财务务关系1企业负负责向所所属内部部独立核核算单位位拨付资资金，在在需要企企业出面面对外签签订经济济合同时时，与外外单位签签订各类类合同，并与所所属内部部独立核核算单位位签订内

26、内部承发发包合同同；2企企业按照照铁道部部工程价价款结算算办法及及内部合合同规定定，及时时拨付工工程款；33企业业根据资资金分级级管理规规定，安安排固定定资产购购置计划划，负责责拨付所所属单位位购建资资金或批批准其自自行购置置；4企企业应制制定内部部利润分分配等管管理制度度，明确确所属应应上缴的的各项费费用比例例，如计计划利润润及技装装费、劳劳保统筹筹基金、固定资资产折旧旧、职工工福利费费、职工工教育经经费、上上级机关关管理费费、需通通过上级级汇总交交纳的税税金及应应交税后后利润等等等。5为加强强资金管管理，加加速资金金周转，企业可可制定内内部银行行或资金金调度中中心管理理制度，对内部部往来实

27、实行有偿偿占用，支付利利息，利利息收支支作财务务费用处处理；6企业与与所属全全民所有有制多经经企业、单位应应订立包包保合同同，明确确财务关关系，多多经企业业单位所所需资金金应以拨拨付所属属资金或或“短期期借款”处理，经营中中临时互互相垫付付款项，通过内内部往来来核算。上述多多经企业业的财务务决算报报表，按按财政隶隶属关系系应纳入入主业汇汇总。(四四)企业业内部各各职能部部门之间间的财务务关系企业业内部各各职能部部门围绕绕企业财财务管理理的各项项内容，共同配配合协作作，完成成企业的的各项指指标与任任务，因因此，应应针对资资金、成成本、财财产管理理工作中中各自职职责，制制定各项项管理制制度明确确关

28、系，财务部部门与其其他职能能部门有有不同意意见和矛矛盾时，应由企企业领导导人或总总会计师师协调解解决。(五五)实行行公司制制的企业业，应根根据 HYPERLINK javascript:gotoAct(28664,%200) 公司司法制定定公司章章程，明明确企业业与股东东会、董董事会的的关系，明确企企业与监监事会的的关系。(六)企企业与职职工的财财务关系系职职工作为为经营生生产的工工作者，提供活活劳动，企业以以工资和和奖金的的形式对对职工进进行结算算，这种种结算根根据劳动动者提供供的劳动动数量、质量和和 HYPERLINK javascript:gotoAct(26777,%200) 劳动法法

29、的规定定原则进进行。职职工工资资收入的的提高要要与企业业劳动生生产率和和经济效效益相适适应。第三章企业内内部财务务管理的的基础工工作第九九条建建立原始始记录管管理制度度。原始记记录是反反映企业业生产经经营活动动的原始始资料，是进行行财务预预测、财财务管理理、计划划分析的的重要依依据。为为确保原原始记录录的真实实、准确确、完整整，健全全财务核核算资料料，应建建立原始始记录管管理制度度。(一)要统一一规范原原始记录录的格式式、内容容和填制制方法。原始记记录一般般应具备备以下内内容：1原始记记录名称称(如发发票、收收据等)；2填填制时间间；3接接受单位位名称；44经济济业务内内容；5经济业业务的实实

30、物数量量、单价价和金额额等；6填制单单位和填填制人姓姓名；7经办人人签名或或盖章。(二)要要严格规规定原始始记录的的填报要要求。必必须指定定专职或或兼职人人员负责责产量、质量、工时、设备利利用、存存货的消消耗、收收发、领领退、转转移以及及各项财财产物资资的毁损损等各环环节原始始数据的的记录工工作。原原始记录录的填制制必须做做到内容容真实、完整，数据准准确，字字迹清晰晰，填报报及时。(三)要要加强原原始记录录的保管管。1对对应作为为记账凭凭证附件件的原始始记录，要随同同记账凭凭证装订订保存。22数量量过多的的原始记记录如收收发料单单等，可可以单独独装订保保管，但但在封面面上应注注明记账账凭证的的

31、日期、编号和和种类，同时，在记账账凭证上上也应注注明“附附件另订订”和原原始记录录名称和和编号。33各种种经济合合同、存存出保证证金收据据以及涉涉外文件件等重要要原始记记录，应应另编目目录，单单独登记记保管。第十十条建建立先进进合理的的定额管管理制度度。定额是是生产经经营管理理和考核核的重要要尺度，也是编编制资金金、成本本计划、进行资资金和成成本控制制的直接接依据。各单位位要建立立一套适适合本单单位生产产经营管管理需要要的、以以经济责责任制为为中心的的先进、合理的的定额管管理体系系。(一)要确定定定额管管理的范范围。各各单位要要根据自自身的特特点和管管理需要要，确定定本单位位定额管管理的范范围

32、，一一般应包包括物资资消耗定定额、费费用定额额、劳动动定额、工时定定额、设设备利用用率及成成本费用用开支标标准等。(二)要要规范定定额制定定的依据据、方法法和程序序。定额额的制定定要立足足于先进进、合理理的原则则，着眼眼于控制制成本费费用和提提高管理理水平，要考虑虑主客观观的有关关因素，如设备备状况、技术水水平、人人员素质质、市场场环境、法规要要求、经经营目标标等，要要明确牵牵头的组组织部门门，确定定必要的的程序，规范计计算的方方法。(三三)要加加强定额额管理工工作。对对定额的的执行要要制定相相应的考考核办法法，明确确各项定定额的组组织部门门，把责责任和管管理权限限落实到到有关部部门和个个人，

33、对对定额执执行情况况按规定定办法给给予奖罚罚；要建建立定期期的定额额修订制制度，应应根据有有关因素素的变化化，适时时修订定定额指标标。第十十一条建立并并完善计计量验收收制度。(一)各各单位应应配备必必要的人人员和设设备(计计量器具具)，并并做好各各种计量量、检测测手段的的日常维维修、校校正工作作，保证证正确无无误。(二二)对各各种物资资的收发发、领退退，在产产品、半半成品的的内部转转移，产产成品的的入库和和发出等等各个环环节都必必须进行行严格的的计量验验收工作作，建立立验量与与验质相相结合的的计量验验收管理理制度。(三)对对一些物物资的采采购、保保管中的的合理损损耗建立立审批办办法。(四四)制

34、定定必要的的检查考考核办法法。第十十二条建立并并完善财财产、物物资管理理制度。此此部分内内容见本本办法中中第六章章和第七七章。第十十三条建立并并完善财财产清查查制度。此此部分内内容见本本办法中中第五、六、七七、八章章的内容容。第十十四条建立并并完善内内部计划划价格制制度。为分分清企业业内部各各单位的的经济责责任，加加强各项项经济指指标的考考核，特特别是分分析和考考核内部部单位成成本费用用计划的的执行情情况，各各大、中中型企业业应明确确建立并并完善内内部计划划价格制制度。有有条件的的小型企企业，如如需要也也可以实实行这一一制度。(一)要要确定企企业内部部统一计计划价格格的范围围：一般般应对执执行

35、成本本费用计计划有关关的各种种原材料料、燃料料、配件件、备品品、周转转材料、低值易易耗品、在产品品、半成成品、工工具、动动力、劳劳务等制制定统一一计划价价格。(二二)要合合理确定定内部计计划价格格：一部部分项目目的内部部计划价价格可以以是企业业已确定定的定额额，其余余部分项项目的内内部计划划价格应应依据成成本费用用计划、生产计计划、经经营目标标，采取取上下结结合、反反复测算算的方法法确定。(三)要要严格管管理内部部计划价价格：一一是要严严格执行行已确定定并公布布的内部部计划价价格，二二是需要要随着各各种相关关因素的的变化适适时修订订。第十十五条建立并并完善财财务分析析制度。(一)主主要内容容：

36、财务务分析的的内容主主要应包包括资金金、资产产分析、成本费费用分析析、收入入分析和和利润分分析等。 1资资金、资资产分析析：这是是财务分分析的核核心内容容。首先先，各单单位应按按照财政政部规定定的要求求，计算算总资产产负债率率、资本本收益率率、资本本保值增增值率、资产负负债率、流动 比率(或速动动比率)、应收收账款周周转率、存货周周转率、社会贡贡献率、社会积积累率等等指标，分别从从企业投投资者、债权人人以及企企业对社社会的贡贡献等三三个方面面进行综综合分 析、评评价；其其次，各各单位还还必须从从加强内内部管理理和决策策需要出出发，建建立一些些必要的的补充分分析指标标。对流动动比率(或速动动比率

37、)、存货货周转率率的分析析，应根根据财政政部的要要求，结结合本单单位的实实际和行行业标准准进行评评价、考考核。2成本费费用分析析：此部部分内容容见本办办法中的的第十三三章。3利润分分析：利利润分析析和主要要内容应应包括以以下几个个方面：(1)企企业利润润构成分分析：主主要是通通过计算算利润构构成指标标，分析析企业各各项生产产经营活活动的成成绩。(22)企业业利润计计划完成成情况分分析：通通过计算算利润增增长额和和增长率率，分析析、评价价利润计计划执行行情况。(3)利利润变动动因素分分析：影影响利润润变动的的因素主主要有工工作量、单价、单位成成本和税税金等因因素，由由于税率率是固定定不变的的，为

38、此此，应建建立工作作量变动动、单价价变动以以及单位位成本变变动对利利润的影影响等指指标，分分别分析析各因素素的影响响程度。(4)营营业外收收支分析析：对营营业外收收入分析析，重点点应检查查是否按按正当途途径取得得，以及及有无漏漏列项目目；对营营业外支支出分析析，重点点是检查查遵守国国家规定定情况，有无扩扩大开支支范围。(5)利利润率分分析：主主要是通通过计算算销售利利润率、产值利利润率、成本费费用利润润率和总总资产报报酬率等等四个指指标，综综合评价价企业的的盈利情情况。(二二)分析析方法：常用的的财务分分析方法法主要有有趋势分分析法、比率分分析法和和因素分分析法三三种。此部部分内容容见本办办法

39、中的的第十六六章。(三三)分析析时间：应根据据实际需需要进行行定期或或不定期期分析。(四)基基本要求求：1动动态分析析和静态态分析要要相结合合；2定定量分析析和定性性分析要要相结合合；3分分析过去去和预测测未来要要相结合合；4企企业获利利能力分分析和财财务状况况分析要要相结合合；5经经济因素素分析和和非经济济因素分分析要相相结合；66企业业内在因因素分析析和外在在因素分分析要相相结合。 (五)组织程程序：财财务分析析涉及面面很广，所需的的资料来来自各有有关部门门，因此此，各单单位应建建立一套套严格的的组织程程序。首首先，各各有关部部门应根根据财务务分析需需要积极极配 合合，及时时提供有有关资料

40、料；其次次，各部部门所提提供的原原始数据据必须保保证时间间和质量量；第三三，财务务部门对对所有的的原始资资料经确确认无误误后方可可作为计计算依据据，并保保证分析析结果 的及时时性和可可靠性。(六)财财务分析析报告的的编写要要求：财务务分析报报告所提提供的信信息应具具备可理理解性、相关性性、可靠靠性、可可比性和和及时性性等要求求。1财财务分析析报告中中提供的的信息要要便于使使用者的的理解，有关指指标的分分析说明明必须做做到清楚楚、明晰晰。2财财务分析析报告中中提供的的资料应应当是与与经营管管理和决决策相关关的所有有资料。这些资资料既能能对过去去进行评评价，对对现状进进行判断断，也能能满足对对未来

41、进进行预测测的需要要。3财财务分析析报告中中所提供供的资料料必须真真实、准准确、完完整，如如实反映映情况。编制人人员不得得以个人人偏向和和主观色色彩通过过选取资资料去故故意影响响决策和和判断，更不能能故意抬抬高或压压低资产产、负债债和成本本费用，造成资资料的虚虚假。4财务分分析报告告中所提提供的资资料必须须能满足足使用者者对不同同时期财财务状况况和经营营成果的的比较，因此，不同时时期对同同类交易易的计量量和列报报，要按按照前后后一致的的方法进进行，同同时，对对报告期期所采用用的新的的财务会会计政策策和政策策变动的的影响以以及其它它财务状状况有重重大影响响的事项项要有所所交代。55财务务分析报报

42、告应当当按规定定的时间间及时报报送。另外外，企业业应该建建立内部部稽核制制度、财财务信息息管理制制度等。第四章资金筹筹集和负负债的管管理第十十六条资金筹筹集是企企业财务务管理的的首要任任务，是是企业财财务管理理的起点点。其具具体内容容一是投投资者权权益，包包括投资资者投入入的资本本金以及及资本公公积金、盈余公公积金、公益金金及未分分配利润润等；二二是企业业的负债债，包括括借入的的资金以以及应付付未付的的款项等等。第十十七条铁路企企业筹集集资金，需遵循循以下原原则：(一一)必须须遵循国国家和行行业的有有关筹资资的政策策、法规规。(二)筹集资资金所投投资的方方向必须须适合企企业生产产经营的的需要，

43、同时必必须保证证企业内内部资金金结构的的合理。(三)要要选择最最低成本本的筹资资方式和和筹资对对象。第十十八条铁路企企业要建建立资金金需要量量的预测测制度，制度中中应包括括如下内内容：(一一)根据据企业生生产及发发展的需需要以及及投资可可行性分分析，确确定当年年需投资资项目，编制投投资预算算，确定定扩大再再生产方方向。(二二)根据据生产经经营上的的需要和和挖潜增增效的要要求，测测算当年年在生产产周转方方面所需需资金。(三)按按照企业业当年经经营目标标的需要要，测算算其他方方面的资资金需求求。(四)根据企企业管理理的层次次及国家家与行业业的政策策，预计计各种资资金来源源的可能能数额。(五)根根据

44、量入入为出、资金平平衡的原原则，反反复研究究，确定定资金需需求的合合理目标标数量。第十十九条企业筹筹集资金金(发行行股票的的除外)，必须须有明确确的还款款计划。(一)企企业筹资资用于扩扩大再生生产的，应对该该产品的的市场状状况进行行深入细细致的调调查研究究，在制制定产品品营销计计划的基基础上作作出还款款计划。(二)为为取得生生产周转转资金而而筹资的的，应对对本企业业的生产产经营及及财务状状况进行行分析说说明，并并根据实实际情况况制定还还款计划划。(三)由于其其他方面面的需求求而筹资资的，也也应制定定相应的的还款计计划。第二二十条企业筹筹集资金金，须进进行资金金成本的的分析。资资金成本本就是企企

45、业取得得和使用用资金而而支付的的各种费费用，它它包括资资金占用用费和筹筹资费用用两部分分。资金占占用费是是指企业业由于有有偿使用用资金而而支付的的费用，如银行行贷款利利息等。筹筹资费用用是指在在资金的的筹集过过程中发发生的各各种费用用，如委委托金融融机构代代理发行行股票、债券的的注册费费和代办办费，向向银行借借款支付付的手续续费、咨咨询费等等。资金成成本可采采用资金金成本率率和综合合资金成成本率两两项指标标进行分分析。资金占占用费资金筹筹集费用用资金成成本率1000筹资总总额筹筹集资金金总额占用费费率或筹集集资金总总额(1筹筹资费率率)进行行正确的的筹资决决策和投投资决策策，需要要计算全全部资

46、金金来源的的综合资资金成本本率：综合合资金成成本率第nn种资金金来源占占全部资资金的比比重第第n种资资金来源源的资金金成本率率通通过筹资资成本与与预期利利润的比比较，作作出筹资资决策。第二二十一条条企业业的资本本金是企企业在工工商行政政管理机机关登记记的注册册资金。第二二十二条条企业业的资本本金，按按照投资资主体的的不同，可划分分为国家家资本金金、法人人资本金金，个人人资本金金和外商商资本金金等。企业业必须有有法定的的资本金金，能够够独立承承担民事事责任。第二二十三条条企业业筹集资资本金的的办法有有：(一)企业可可根据国国家法律律、法规规的规定定，采取取国家投投资、法法人投资资，或发发行股票票

47、等方式式筹集资资本金。(二)投投资者可可以以现现金、实实物、无无形资产产等向企企业投资资。以无无形资产产(包括括土地使使用权)投资不不得超过过企业注注册资金金的200，情情况特殊殊超过220时时，应经经有关机机关批准准，但最最高不超超过300。法法律另有有规定的的，从其其规定。(三)企企业资本本金可以以一次或或分次筹筹集，一一次性筹筹集的，从营业业执照签签发之日日起六个个月内筹筹足；分分期筹集集的，投投资者最最后一次次出资在在营业执执照签发发之日起起三年内内缴清，其中投投资者第第一次出出资不得得低于应应出资金金的155，并并在营业业执照签签发之日日起三个个月内缴缴清。(四四)企业业不得吸吸收投

48、资资者已设设立有担担保物权权及租赁赁资产的的出资。第二二十四条条企业业筹集的的资本金金，应当当经资产产评估机机构评估估或聘请请注册会会计师验验资，出出具验资资报告，由企业业据以发发给投资资者出资资证明书书。投资者者未按投投资合同同、协议议、章程程的约定定履行出出资义务务，企业业或其他他投资者者可依法法追究其其违约责责任。第二二十五条条企业业对筹集集到的资资本所形形成的资资产，依依法享有有经营权权。第二二十六条条企业业筹集到到资本金金后，在在企业生生产经营营期间内内，投资资者除按按相应的的条件和和程序依依法转让让外，一一般不得得抽回投投资。第二二十七条条企业业资本金金的计价价方式有有：(一)投资

49、者者以人民民币投资资的，按按实际投投资数额额计算；投资者者以外币币投资的的，按中中国银行行外汇牌牌价折合合计算。这一牌牌价应是是收到投投资当天天的外汇汇中间价价(银行行买价卖价的的平均价价)或为为各方协协商确定定的某一一天的银银行外汇汇中间价价，这些些都要在在协议、合同中中明确。(二)投投资者以以机械设设备、建建筑物等等固定资资产投资资的，其其计价方方法是：以这种种资产的的账面价价值作原原值，按按双方协协议的价价值或评评估价作作为净值值。原值值和净值值的差额额作为已已提折旧旧。净值值或评估估价大于于原值的的，按净净值或评评估价计计算投资资额。(三三)投资资者以原原材料、辅助材材料等流流动资产产

50、及提供供劳务等等形式投投资的，其计价价方法和和企业流流动资产产的计价价方法相相同。(四四)投资资者以专专利权、版权、商标权权、土地地使用权权等无形形资产投投资的，按双方方议定的的价格或或评估价价计算。第二二十八条条铁路路施工企企业是国国家投资资为主的的企业。国家和和其他方方面投入入企业的的资本金金，企业业依法享享有经营营权，承承担民事事责任，并负有有资本保保值、增增值的责责任。(一一)企业业必须拥拥有符合合国家规规定并与与其经营营和服务务范围相相适应的的资本金金。根据据铁路企企业特点点，铁路路企业资资本金实实行分级级管理分分级经营营。(二)企业必必须坚持持实收资资本和注注册资本本一致的的原则，

51、注册资资本金一一般不得得减少。(三)铁铁路不同同行业的的企业单单位应实实行有偿偿调拨。(四)按按规定程程序，经经批准，盈余公公积、资资本公积积可转增增实收资资本。第二二十九条条现有有铁路独独资企业业，进行行公司化化改造时时，应对对企业的的债权债债务进行行清理，界定产产权，委委托具有有资产评评估资格格的机构构进行资资产评估估和验资资，并经经铁道部部国有资资产管理理部门确确认。经经评估确确认的资资产价值值，应相相应调整整企业的的账面价价值和国国家资本本。第三三十条铁路施施工企业业进行股股份制改改组时，应将资资产评估估确认的的全部净净资产折折价作股股。每股股的票面面价与股股份总数数的乘积积作为股股本

52、入账账。净资资产与股股本的差差额作为为资本公公积入账账。第三三十一条条企业业在季、年度财财务报告告中应对对资本金金的变动动情况作作具体的的说明。第三三十二条条资本本公积金金是指企企业由投投入资本本本身所所引起的的各种增增值，这这种增值值一般不不是由于于企业的的生产经经营活动动产生的的，与企企业的生生产经营营活动没没有直接接关系。第三三十三条条资本本公积金金的来源源主要是是资本溢溢价或股股票溢价价、法定定财产重重估增值值和接受受捐赠的的资产价价值等。(一)资资本溢价价。企业业在筹集集资金活活动中，投资者者实际出出资额大大于其资资本金的的差额为为资本溢溢价。1企业重重组时，为维护护初创时时期出资资

53、者的权权益，新新加入的的投资者者的出资资额，并并不全部部作为“实收资资本”，新投资资者必须须付出大大于原始始投资者者的出资资额才能能取得与与其相同同投资比比例。在在取得相相同比例例份额的的情况下下，新投投资者出出资大于于原投资资者的部部分出资资额作为为资本溢溢价计入入资本公公积。2股票溢溢价。股股份有限限公司以以发行股股票的方方式筹集集股本时时，按超超过股票票面值的的价格发发行为溢溢价发行行，超过过股票面面值的部部分作为为股票溢溢价计入入资本公公积。(二二)法定定财产重重估。企企业因产产权变动动、进行行股份制制改造或或国家规规定的其其他应进进行资产产评估的的行为而而进行资资产评估估时，其其评估

54、资资产净值值与原账账面资产产净值的的差额部部分计入入资本公公积。(三三)接受受捐赠的的资产价价值。捐捐赠人以以捐赠方方式向企企业投资资，并不不谋求对对企业资资产提出出要求的的权力，同时不不因其出出资行为为而对企企业承担担责任，这种不不能计入入实收资资本的投投资部分分计入资资本公积积。(四)国家各各种专项项拨款及及企业按按国家有有关规定定提取的的专项基基金(如如企业提提取的技技术装备备基金等等)，应应如数计计入资本本公积。(五)国国有铁路路企业重重组时的的资本溢溢价额度度和比例例，应由由原企业业国有资资产占有有单位与与新投资资者协商商确定。(六)股股票溢价价发行的的价格，由股票票发行单单位与委委

55、托发行行股票的的证券代代理商协协商并签签订合同同加以规规定。股股票溢价价收入扣扣除证券券发行商商的手续续费和佣佣金后的的数额，增加资资本公积积。(七)当企业业收到以以外币结结算的资资产作为为投资额额时，由由于实际际收到日日与合同同、协议议的外汇汇牌价变变动引起起的资本本差额计计入资本本公积。第三三十四条条资本本公积金金与实收收资本比比例的确确定。铁路路企业改改组为股股份制企企业时，其资产产评估净净值原则则上应全全部计入入“实收收资本”。因合合资各方方共同协协商，同同意按注注册资本本中各自自投资的的比例将将各方的的部分出出资作为为“资本本公积”时，计计入“资资本公积积”的投投资净值值不得超超过计

56、入入“实收收资本”投资部部分的330。第三三十五条条资产产评估方方法。企业业正常持持续经营营过程中中需要进进行资产产评估时时，按照照收益现现值法、重置成成本法、现行市市价法和和清算价价格法等等四种评评估方法法进行。(一)收收益现值值法。是是指将评评估对象象剩余寿寿命期间间每年(或每月月)的预预期收益益，用适适当的折折现率折折现，累累加得出出评估基基准日的的现值。使用这这种方法法进行资资产评估估，应当当考虑：(1)资产重重置成本本及现有有的生产产能力；(2)资产在在企业运运用中的的获利能能力。 (二)重重量成本本法。是是指在评评估财产产价值时时，按被被重估资资产的现现时完全全重置成成本减去去应扣

57、损损耗和贬贬值来确确定被评评估资产产价格的的一种方方法。采采用这种种方法进进行资产产重 估估，应当当考虑：(1)该项财财产的现现行购建建价格对对重置成成本的影影响；(2)技技术进步步和无形形资产损损耗因素素；(33)资产产由于使使用产生生的自然然磨损对对价值的的影响。(三)现现行市价价法。是是按现行行市场价价格作为为价格标标准，据据以确定定被评估估资产价价格的一一种方法法。使用用这种方方法，应应当考虑虑：(11)被评评估资产产的原始始生产成成本价格格；(22)市场场需求关关系对被被评估资资产价格格的影响响；(33)被评评估资产产本身功功能、精精度等技技术质量量参数和和新旧程程度的影影响。(四四

58、)清算算价格法法。是指指企业因因破产或或其他原原因，要要求企业业必须在在清算预预定的期期限内将将资产出出卖时采采取的一一种方法法。清算算价格实实际上是是一种快快速变现现价格。采用这这种方法法，应当当考虑：(1)变现速速度要尽尽可能快快；(22)在能能尽快变变现的情情况下，尽量争争取较高高收入。第三三十六条条接受受捐赠资资产价值值的确定定。(一)接受现现金捐赠赠时，应应以受赠赠金额直直接入账账。(二)接受实实物捐赠赠时，一一般应以以实物发发票单所所列金额额入账。(三)接接受没有有发票账账单的实实物捐赠赠时，参参照同类类实物有有国内或或国际市市场价格格并考虑虑报关单单、有关关协议以以及其他他资料后

59、后确定的的价值入入账。(四四)当捐捐赠实物物为旧固固定资产产时，应应按原值值扣除估估计折旧旧后的净净值入账账。第三三十七条条资本本公积金金转增资资本金的的规定。(一)企企业普通通股股东东可以向向董事会会提出将将资本公公积金转转增资本本金的要要求。(二二)企业业资本公公积金累累计价值值额达到到公司实实收资本本的300以上上时，超超额部分分应转增增资本金金。(三)经董事事会研究究决定并并办理增增资手续续后，资资本公积积金可以以转增资资本金。(四)转转增股本本时，应应按普通通股股东东所持股股份，采采取增加加股份或或增加每每股面值值的办法法，同比比例增加加各个股股东的股股本。(五五)优先先股股东东不享

60、有有公积金金权益，在企业业以资本本公积金金转增资资本时，不得增增加优先先股股东东的股本本。第三三十八条条资本本公积金金减少应应符合下下列规定定：(一)资本公公积金转转增资本本金。(二二)投资资者以外外币投资资因汇率率差形成成汇兑损损失时，应按入入账时的的汇率折折算差额额减少资资本公积积。(三)企业折折价发行行股票，应按发发行价格格与股票票面值的的差额减减少资本本公积。(四)企企业进行行资产评评估和清清产核资资时发生生的资产产减值，经上级级主管部部门批准准后，可可减少资资本公积积。第三三十九条条负债债是企业业所承担担的能以以货币计计量、将将以资产产或劳务务偿付的的经济责责任。企业业负债分分为流动