摘要我国私营企业的发展经历了一番曲折

1、摘要：我我国私营营企业的的发展经经历了一一番曲折折，也取取得了一一定成就就，为我我国的国国民经济济建设作作出重要要的贡献献。然而而我国私私营企业业，尤其其是中小小型私营营企业在在发展中中，对内内部控制制的建设设往往不不够重视视或固守守传统模模式，阻阻碍了企企业的正正常经营营。因此此构建和和完善我我国私营营中小企业业内部控控制模式式非常必必要，既既有利于于提高企企业绩效效，创造造更多的的社会价价值,同同时为我我国私营营企业的的发展提提供借鉴鉴。本文文在内部部控制相相关理论论和研究究成果的的基础上上，以我我国改革革开放后后发展起起来的私私营中小小企业为为研究对对象，对对内部控控制模式式进行了了构建

2、。关键词 :私营营中小企业业 内部控控制 会计信信息Absttracct: Chiinas pprivvatee seectoor ddeveeloppmennt tthrooughh a lott off twwistts aand turrns, buut aalsoo haas mmadee soome achhievvemeentss inn thhe cconsstruuctiion of thee naatioonall ecconoomy .Hoowevver, thhrouugh thee deevellopmmentt off thhe pprivvatee seectoor

3、 iin oour couuntrry, we didd noot ppay enooughh too thhe cconsstruuctiion of intternnal conntrool oor rremaain in itss trradiitioonall moode. Thhesee immpedde tthe norrmall opperaatioon oof tthe entterpprisse.SSo iit iis vveryy neecesssarry tto bbuilld aand impprovve tthe intternnal conntrool mmodee

4、l oof oour couuntrry pprivvatee seectoor.IIt hhelpps iimprrovee buusinnesss peerfoormaancee annd ccreaate morre ssociial vallue, ass weell as thee deevellopmmentt off ouur ccounntryy whhichh leearnn frrom thee prrivaate secctorr.Onn baasicc off thhe iinteernaal cconttroll-reelatted theeoriies andd r

5、eeseaarchh reesullts to thee deevellopmmentt. TThiss paaperr sttudyy Chhinaas refformm annd oopenningg upp thhe pprivvatee seectoor aafteer tthe stuudy of intternnal conntrool mmodeel bbuilldinng.Key worrds:Litttleeprivvatee ennterrpriise Intternnal ConttrollAccoounttinggInfformmatiion目录TOC o 1-3 h

6、z u HYPERLINK l _Toc227310561 1绪论 PAGEREF _Toc227310561 h 22 HYPERLINK l _Toc227310562 11研研究意义义 PAGEREF _Toc227310562 h 2 HYPERLINK l _Toc227310563 12研研究现状状 PAGEREF _Toc227310563 h 3 HYPERLINK l _Toc227310564 13 论文结结构 PAGEREF _Toc227310564 h 3 HYPERLINK l _Toc227310565 2我国私私营中小小企业内内部控制制的现状状 PAGEREF

7、_Toc227310565 h 3 HYPERLINK l _Toc227310566 21私私营企业业的含义义 PAGEREF _Toc227310566 h 4 HYPERLINK l _Toc227310567 22 内部控控制的含含义 PAGEREF _Toc227310567 h 4 HYPERLINK l _Toc227310568 23我我国私营营中小企企业内部部控制的的现状 PAGEREF _Toc227310568 h 44 HYPERLINK l _Toc227310569 3我国私私营中小小企业内内部控制制存在问问题分析析 PAGEREF _Toc227310569 h

8、5 HYPERLINK l _Toc227310570 3.1内内部控制制意识淡淡薄，控控制环境境不完善善 PAGEREF _Toc227310570 h 5 HYPERLINK l _Toc227310571 3.2会会计基础础工作不不规范,财务制制度不健健全 PAGEREF _Toc227310571 h 5 HYPERLINK l _Toc227310572 3.3控控制程序序不规范范,对内部部控制方方法的运运用不合合理 PAGEREF _Toc227310572 h 5 HYPERLINK l _Toc227310573 4加强私私营中小小企业内内部控制制的措施施 PAGEREF _T

9、oc227310573 h 6 HYPERLINK l _Toc227310574 4.1某某彩塑包包装厂内内部控制制失效案案 PAGEREF _Toc227310574 h 6 HYPERLINK l _Toc227310575 4.2加加强企业业内部控控制的措措施 PAGEREF _Toc227310575 h 6 HYPERLINK l _Toc227310576 4.2.1重视视“人”的作用用,注重控控制环境境的建设设 PAGEREF _Toc227310576 h 7 HYPERLINK l _Toc227310577 4.2.2规范范会计工工作，强强化企业业的财务务控制 PAGER

10、EF _Toc227310577 h 77 HYPERLINK l _Toc227310578 4.2.3.重重视对私私营中小小企业内内部控制制的指导导 PAGEREF _Toc227310578 h 8 HYPERLINK l _Toc227310579 4.2.4.加加强对私私营中小小企业的的外部监监督和检检查 PAGEREF _Toc227310579 h 8 HYPERLINK l _Toc227310580 5结论 PAGEREF _Toc227310580 h 88 HYPERLINK l _Toc227310581 谢辞 PAGEREF _Toc227310581 h 9 HYP

11、ERLINK l _Toc227310582 参考文献献 PAGEREF _Toc227310582 h 91绪论11研研究意义义我国私营营企业在在国民经经济中的的地位越越来越重重要。根根据国家家经贸委委发布的的20006年中国国中小企业业发展报报告，我国中中小企业业以其55%的资资产，安安置了552.33%的职职工就业业，创造造了488.2%的社会会销售额额。事实实也证明明，凡是是中小企企业发展展势头好好的地区区也是经经济最活活跃的地地区，江江浙、广广东地区区可为例例证。随随着改革革开放进进一步的的深入和和市场经经济的发发展，国国家将继继续鼓励励中小私私营企业业发展，放宽政政府管束束，中小小

12、私营企企业的作作用和地地位将随随着国有有经济战战略性调调整而日日益突出出。然而而，从当当前实际际看，许许多私营营中小企业业的内部部控制问问题依然然非常突突出，进进而影响响了私营营企业的的经济效效益，阻阻碍了私私营企业业的发展展。因此此，关注注私营中中小企业业的内部部会计控控制研究究，构建建和完善善我国私私营企业业内部控控制模式式非常必必要，既既有利于于提高企企业绩效效，创造造更多的的社会价价值,同同时为我我国私营营企业的的发展提提供借鉴鉴。使得内内部会计计控制制制度能与与私营中中小企业业有机结结合，起起到有效效作用，是一个个具有现现实意义义的课题题。12研研究现状状经过近一一个世纪纪的理论论研

13、究和和探索，人类在在内部控控制研究究方面应应该说已已经取得得了比较较丰硕的的研究成成就。这这些成就就突出体体现在:(1)内部控控制的管管理理念念得到广广泛的传传播，并并得到世世界各国国和社会会各界的的认同;(2)对内部部控制的的概念、范围、组成要要素等方方面的认认识得到到升华和和深化。特别是是经过“会计控控制”与“管理控控制”的由分分到合的的讨论，以及内内部控制制要素由由“三要素素论”到“五要素素论”、再到到“八要素素论”的演变变之后，人们对对内部控控制的理理解更为为深刻和和系统化化;(33)世界界很多国国家和地地区建立立了自己己的内部部控制标标准体系系或内部部控制准准则体系系，这其其中尤以以

14、美国CCOSOO委员会会发布的的IC-IF最最为系统统和完善善，具有有比较广广泛的示示范意义义。13 论文结结构第一部分分为绪论论部分；第二部分分介绍我我国私营营中小企业业内部控控制的现现状；第三部分分对私营营中小企企业内部部控制存存在问题题进行分分析；第四部分分提出解解决措施施；第五部分分为结论论。2我国私私营中小小企业内部部控制的的现状2.1私私营企业业的含义义按照私私营企业业暂行条条例的的规定:私营企企业是指指企业资资产属于于私人所所有、雇雇工八人人以上的的营利性性的经济济组织。私营企企业分为为以下三三种:(1)独独资企业业;(22)合伙伙企业;(3)有限责责任公司司。按照照公司司法、合

15、伙伙企业法法、个人独独资企业业法对对私营企企业的三三种法律律形态进进行了进进一步的的定义，包括:(1)有限责责任公司司;(22)合伙伙企业;(3)个人独独资企业业。这两两种立法法理论基基础以至至立法精精神均有有差异的的法律、法规，同时对对私营企企业的法法律关系系进行调调整，从从一个侧侧面上说说明了私私营企业业在我国国经济建建设中的的重要地地位。2.2内内部控制制的含义义内部会会计控制制规范基基本规范范（试行行）所所称的内内部会计计控制是是指单位位为了提提高会计计信息质质量，保保护资产产的安全全、完整整，确保保有关 HYPERLINK /class_free/11_1.shtml 法法律法规规和

16、规章章制度的的贯彻执执行等而而制定和和实施的的一系列列控制方方法、措措施和程程序。其其基本目目标是规规范企业业的会计计行为，保证会会计资料料真实完完整，堵堵塞漏洞洞，消除除隐患，纠错防防弊，保保护资产产安全，确保有有关法规规制度的的执行。内部会会计控制制是内部部控制的的主要组组成部分分。内部部控制由由内部会会计控制制和内部部管理控控制两部部分构成成。2.3我我国私营营中小企业业内部控控制的现现状在市场经经济体制制的建立立过程中中，我国国的私营营企业成成长迅速速，从无无到有、从弱到到强、从从“拾遗补补缺”到“重要组组成部分分”，逐渐渐发展起起来。时时至今日日，私营营企业的的比重不不断提高高，私营

17、营经济已已成为我我国经济济增长的的一个亮亮点，为为我国的的经济发发展做出出了巨大大贡献。私营企企业发展展过程表表现出了了产权清清晰、权权责分明明、机制制灵活、适应性性强等优优势。伴伴随着我我国私营营企业的的蓬勃发发展，我我国很多多私营中中小企业业的内部部控制却却不容乐乐观。我我国一些些中小私私营企业业都存在在企业负负责人内内部控制制意识淡淡薄，企企业内部部控制环环境不完完善；会会计基础础工作不不规范，财务制制度不健健全；控控制程序序不规范范，对内内部控制制方法的的运用不不合理。从而造造成众多多私营企企业经营营效率低低下、风风险增大大、人、财、物物无谓浪浪费，在在一定程程度上阻阻碍了企企业的正正

18、常经营营，因管管理失控控导致我我国私营营企业倒倒闭的事事件屡有有发生。3我国私私营中小小企业内内部控制制存在问问题分析析3.1内内部控制制意识淡淡薄，控控制环境境不完善善控制环境境是对企企业控制制的建立立和实施施有重大大影响的的因素统统称,任任何企业业的控制制都存在在于一定定的控制制环境之之中,控控制环境境体现了了企业主主关于控控制对企企业重要要性的态态度。由由于私营营中小企企业往往往由一人人或少数数人创建建、产权权主体单单一化,所有权权与经营营权相统统一,决决策和经经营管理理的主观观随意性性较大。私营企企业主往往往对内内部控制制的重要要性认识识不够或或者说不不愿意建建立和执执行内部部控制,前

19、者是是在于他他们认为为自己经经营足可可以保证证财产的的安全,而后者者是受利利益动机机的驱使使。由于于内部控控制的成成败取决决于人的的控制意意识和行行为,管管理者控控制意识识的淡薄薄使得内内部控制制无法有有完善的的控制环环境,从从而也影影响了企企业员工工对控制制的理解解与执行行。3.2会会计基础础工作不不规范,财务制制度不健健全私营中小小企业由由于经营营规模不不大,组组织简单单,员工工人数少少,工作作无法细细分,加加之以企企业主为为核心的的垂直管管理使企企业不重重视会计计制度的的建设,诸如内内部牵制制制度、稽核制制度、计计量验收收制度、财务清清查制度度、成本本核算制制度、财财务收支支审批制制度等

20、基基本制度度,总的的来说残残缺不全全;或者者虽有其其中几项项制度,实际上上并未认认真执行行。有些些私营中中小企业业会计和和出纳在在岗位分分工时没没有严格格按会计计制度执执行,有有的私营营企业老老板甚至至简单地地认为会会计和出出纳可以以兼任,将财务务私章和和个人名名章、发发票、收收据、支支票、信信汇等重重要空白白凭证,都交出出纳一人人保管,从而为为企业的的资产流流失埋下下隐患。3.3控控制程序序不规范范,对内内部控制制方法的的运用不不合理很多私营营中小企企业的负负责人对对企业内内部事务务都要一一一过问问，加之之管理中中任人唯唯亲的现现象较为为严重,从而在在内部管管理体制制的设计计和内部部控制的的

21、方法运运用上不不能达到到一定的的专业水水准。并并且由于于一些人人对私营营中小企企业内部部控制的的片面认认识使得得企业不不重视会会计制度度和内部部控制的的建设,即使建建立了内内部控制制,在设设计上也也未能结结合企业业在经营营管理上上的特点点实现授授权合理理、职责责分工明明确、凭凭证和记记录完整整、限制制资产接接触与记记录使用用以及独独立稽核核等控制制程序,对内部部控制方方法的运运用不合合理,致致使企业业未能实实现内部部控制的的目标。由于私营营中小企企业的内内部控制制不健全全,致使使会计工工作的信信息失真真较为严严重,违违法违纪纪的现象象时有发发生,表表现在人人为捏造造会计事事实、篡篡改会计计数据

22、、设置账账外账,乱挤乱乱摊成本本、隐瞒瞒收入和和利润等等。私营营中小企企业内控控的不完完善,不不利于企企业的长长远发展展。尤其是是我国已已加入WWTO,私营中中小企业业面临巨巨大的挑挑战,如如果不转转变观念念,走合合法经营营和完善善内部管管理相结结合的道道路,就就无法应应对激烈烈的市场场竞争。4加强私私营中小小企业内内部控制制的措施施4.1某某彩塑包包装厂内内部控制制失效案案20088年5月月，某地地检查机机关接到到举报电电话，反反映本地地一起彩彩塑包装装厂厂长长王某将将大量的的采购货货款截留留在代理理出口单单位甚至至转移的的案件。该彩塑塑包装厂厂是当地地一家中中小型私私营企业业，拥有有职工约

23、约2000人。其中中财务部部会计和和出纳均均由业主主的亲戚戚刘某一一人担任。据调查查，20006到到20008年间间，该厂厂厂长王王某通过过多开发发票的手手段，截截留贪污污了销售售款1000多万万元，并并通过代代理出口口单位将将贪污的的货款转转移到了了其私人人账户。调查中中还发现现，该厂厂财务管管理混乱乱为王某某贪污行行为大开开了方便便之门：财务科科根据王王某的指指令开具具采购发发票，王王某说多多少就是是多少，从不核核实；仓仓库里没没有库存存明细帐帐及货物物进出库库记录，采购成成本按估估算的毛毛利率计计算；产产成品因因为只有有总帐，所以产产品存货货应该是是多少，谁也说说不清，以至于于通过库库存

24、盘点点，采购购成本大大大高出出了实际际成本和和市场平平均价格格。也正正是通过过这个不不正常现现象，顺顺藤摸瓜瓜，彻底底查清了了王某多计计采购款款，贪污污货款的的事实。对于此此次王某某贪污货货款的行行为，检检查机关关也有主主要责任任，据透透露，当当地相关关检查机机关工作作人员由由于收受受业主贿贿赂，对对当地许许多中小小型私营营企业财财务状况况疏于检检查，对对企业偷偷逃税款款的行为为放任不不管，给给当地经经济发展展造成较较大影响响。4.2加加强企业业内部控控制的措措施针对当前前我国私私营中小小企业内内部控制制普遍存存在的问问题，和和对本案案例的分分析，提提出几点点关于加加强私营营企业内内部控制制的

25、措施施。内部部控制应应与企业业的经营营管理过过程相结结合,完完善的内内部控制制可以提提高企业业经营活活动的效效率和效效果。保保证会计计信息的的真实和和完整并并遵循国国家的法法律、法法规。建建立和完完善私营营中小企企业内部部控制应应建立集集良好的的控制环环境、完完善的会会计体系系和可靠靠充分的的控制程程序为一一体化的的企业内内部控制制管理机机制,并并加强对对企业的的外部检检查和监监督。4.2.1重视视“人”的作用,注注重控制制环境的的建设企业的内内部控制制,从表表面上看看是管理理和会计计的控制制制度,实质上上所有内内部控制制的核心心都在于于人。制制度是由由人制定定的,也也需要通通过人来来执行。内

26、部控控制的建建立和完完善的基基础在于于企业负负责人对对内控重重要性的的认识和和理解程程度、会会计人员员素质的的高低及及企业员员工的职职业道德德和胜任任能力等等内部控控制环境境的要素素是否具具备。完完善私营营中小企企业的内内部控制制环境必必须要从从“人”这一要要素入手手。由于该厂厂控制环环境很差差，管理理者的个个人修养养较低，而且企企业财务务人员没没有对厂厂长的行行为进行行制衡和和分析，导致了了内部控控制的失失效。因因此要加加强对私私营企业业单位负负责人进进行内部部控制的的法制宣宣传和学学习,提提高他们们自觉执执行内部部控制的的意识，创造一一个良好好的控制制环境,保证内内部控制制的有效效执行。同

27、时要要提高会会计人员员的素质质。会计计人员应应加强会会计法律律知识的的学习,掌握最最新的会会计法律律、法规规、制度度、准则则,并应应用于实实践,提提高职业业技能。促使企企业主学学法、懂懂法、守守法,才才能保证证会计控控制的有有效执行行。同时时,控制制环境的的建设还还应重视视对员工工素质的的培养,增强企企业员工工的诚实实、职业业道德和和胜任能能力的要要求,克克服在人人事管理理上任人人唯亲的的弊端,设立良良好的信信息与沟沟通系统统。4.2.2规范范会计工工作，强强化企业业的财务务控制该厂财务务管理混混乱，缺乏完完善的内内部会计计控制体体系，在在货币资资金的管管理，财财产物资资的管理理，会计计资料的

28、的记录和和企业的的成本费费用控制制方面均均存在问问题，为为王某贪贪污行为为大开了了方便之之门，给给企业造造成了巨巨大损失失，因此此要规范范企业的的会计工工作，强强化财务务控制。会计工作作是企业业的一项项重要的的经济管管理活动动,它通通过收集集、整理理、利用用和提供供会计信信息,对对经济活活动进行行核算和和监督。会计控控制能够够促使企企业效益益最大化化的目标标的实现现,维护护企业资资产的安安全和完完整,实实现资本本的保值值、增值值,从而而保证投投入资本本的安全全性和效效益性,这也是是私营企企业的所所有者兼兼经营者者的目标标;而对对会计的的控制,则可以以防止会会计工作作中出现现的错误误与舞弊弊,保

29、证证会计信信息的真真实性,体现会计法法对会会计资料料定期进进行内部部审计的的要求。在当前前飞速发发展的经经济形势势和激烈烈的市场场竞争中中,会计计职能已已不局限限于传统统的理解解,不能能只限于于记账、算账和和报账等等事后监监督,而而应通过过会计核核算发现现问题、提出问问题,并并且把问问题解决决在萌芽芽阶段,并利用用完整的的财务会会计资料料,进行行财务分分析研究究,以帮帮助业主主及管理理层进行行自我评评估,分分析过去去和预测测未来,为业主主投资、融资,进行计计划、预预算等,提供决决策依据据。4.2.3重视对对私营中中小企业业内部控控制的指指导为了建立立和完善善私营中中小企业业的内部部控制,有关部

30、部门应重重视对私私营企业业内部控控制的实实务指导导,使私私营中小小企业在在设计内内部控制制时控制制程序规规范,方方法运用用合理。企业在在制定控控制活动动时关键键是寻找找关键控控制点,通过构构造企业业业务循循环模型型,分析析企业业业务的常常见弊端端,找到到内部控控制的关关键点,使企业业的业务务管理制制度设计计上既有有业务程程序又有有控制程程序,保保持其合合理性和和有效性性,符合合建立内内部控制制实现提提高企业业营运效效率和经经营管理理合规性性的目标标。4.2.4加强对对私营中中小企业业的外部部监督和和检查由于政府府及检查查机关对对该企业业的监控控力度不不够，致使王王某在两两年之间间得以贪贪污销售

31、售款，并并且数额额较大，给企业业、社会造造成损失失。因此此要加强强对私营营中小企企业的外外部监督督和检查查。为了了加强监监督,我我国已形形成了包包括政府府监督(如财政政、审计计、税务务、证券券监管等等部门的的监督)和社会会监督（如注册册会计师师、社会会舆论等等的监督督)在内内的企业业外部监监督体系系。由于于各种监监督的功功能交叉叉、标准准不一,加之分分散管理理,缺乏乏横向信信息沟通通,未能能形成有有效的监监督合力力。再者者有些监监督机构构形同虚虚设,普普遍存在在监督弱弱化问题题。由于于私营中中小企业业的数量量众多,没有直直接的主主管部门门,外部部管理一一直较为为缺乏,导致了了私营企企业内部部控

32、制不不力,会会计造假假现象严严重。为了遏制制企业会会计信息息失真,违法违违纪的行行为,必必须加强强对私营营中小企企业的外外部监督督和检查查,督促促企业不不断完善善内部控控制制度度。财政政、税务务、审计计等部门门要合理理分工,建立岗岗位责任任制,并并注意加加强彼此此间的信信息交流流,定期期互通情情报,形形成有效效的监督督合力;应加强强对企业业内部控控制的了了解、检检查和监监督,加加大执法法力度,增强威威慑力;对私营营企业监监督和检检查的重重点应放放在对国国家法律律、法规规的遵循循上,其其中对私私营企业业是否遵遵守会会计法和税法法的检查查是关键键。5结论本人通过过对当前前中小私私营企业业存在问问题

33、进行行总结，提出几几点关于于加强内内部控制制的措施施：重视视内部控控制中“人”的因素素,注重重内部控控制环境境的建设设；规范范会计工工作，强强化企业业的财务务控制；重视对对私营中中小企业业内部控控制的指指导；加加强对私私营中小小企业的的外部监监督和检检查。由于笔者者水平有有限，对对于问题题的总结结与措施施的建议议尚有不不足之处处，这是是一个长长期不断断完善的的过程。参考文献献1迟迟红娟. HYPERLINK 6/kns50/detail.aspx?dbname=CDMD2003&filename=2003081781.nh&filetitle=%e5%b0%8f%e4%bc%81%e4%b8%

34、9a%e4%ba%ba%e5%8a%9b%e8%b5%84%e6%ba%90%e7%ae%a1%e7%90%86%e7%9a%84%e7%a0%94%e7%a9%b6 o 小企业人力资源管理的研究 小企业业人力资资源管理理的研究究.西南交交通大学学,200032陈陈吉东.如何实实施内部部控制的的自我评评估.财财会月刊刊(理论论版)，20007.1123冯冯进路. HYPERLINK 6/kns50/detail.aspx?dbname=CDMD2001&filename=2001013610.nh&filetitle=%e8%ae%ba%e4%b8%ad%e5%b0%8f%e4%bc%81%e4%b8%9a%e7%9a%84%e5%ad%98%e5%9c%a8%e3%80%81%e5%8f%91%e5%b1%95%e5%92%8c%e5%af%b9%e4%b8%ad%e5%b0%8f%e4%bc%81%e4%b8%9a%e7%9a%84%e6%89%b6%e6%8c%81 o 论中小企业的存在、发展和对中小企业的扶持 论中小小企业的的存在、发展和和对中小小企业的的扶持.郑州大大学.2200114刘刘帆.中中型民企企的内部部控制制制度建设设.郑州州大学,200065罗罗航.我我国私营营企业内内部控制制框架设设计.