09.第九章长期股权投资与合并财务报表全部16报表五_第1页
免费预览已结束，剩余2页可下载查看

付费下载

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、【例 9-21】被投资方固定利率工具和权益工具进行融资，以固定利率的资产支持组合。权益工具设计用来吸收初始损失以保护投资方，并获取剩余回报。在成立之初，权益工具代表了所资产价值的 10%。决策者（资产管理者）根据被投资方的招股说明书进行决策，以管理活跃的资产组合。对于这些服务，资产管理者将以市场为基础收取固定费用（如资产余额的 1%）和在被投资方利润超过既定水平的情况下与业绩挂钩的费用（如利润的 10%）,这些费用与其提供的服务相称。资产管理者拥有被投资方 35%的权益；剩下 65%的权益和所有工具被许多分散且无关联的第投资方持有。其他投资方可以通过简单多数投票无条件地解雇资产管理者。【】资产

2、管理者较重视自身持益相对于工具处次级位置承担的基金回报变动风险。持有 35%的权益产生了对被投资者损失的次级风险及其回收的权利。该风险的重要性表明资产经理是委托人。【例 9-22】p502【】“管道”发起人拥有的决策权赋予其现时能力以主导最显著影响“管道”回报的活动（比如，发起人设立了“管道”的条款），利就资产进行决策（批准资产以及认可资产的转让方），并对“管道”提供支持（新投资必须按惯常基础设立）。对“管道”剩余回报的权利和信用增级与性保障都使得发起人承担“管道”回报变动的风险，此风险与其他投资方承担的风险有所不同。因此，这一风险表明发起人是委托人。小结：1、“控制”的三要素对被投资方的相关

3、活动是否拥有决策权通过行使决策权获得可变回报回报的数量取决于决策的成败2、判断方法表决权和合同条款相结合。（四）合并财务报表的编制程序p504会计政策和会计期间；对子公司以外币表示的财务报表进行折算；编制合并工作底稿；编制调整分录和抵销分录；计算合并财务报表各项目的合并金额；填列合并财务报表。合并财务报表的编制时点：合并日和资产负债表日。合并日合并报表的编制（略）（五）调整分录的编制1、同一控制下取得子公司调整的内容：母子公司会计政策、会计期间一致性调整；母公司长期股权投资按照权益法的调整。长期股权投资调整为权益法：投资后，子公司未分配利润变动的调整：借：长期股权投资贷：盈余公积未分利润（投资后以前年度）投资收益（当年损益）投资后，子公司其他综合收益、资本公积变动的调整：借：长期股权投资贷：其他综合收益资本公积2、非同一控制下取得子公司首先，对日子公司资产、负债的公允价值与账面价值的差异以及对本期净损益的调整。借：资产 （公允价值账面价值的部分）贷：资本公积由于部分资产日公允价值大于账面价值，需要调整本期子公司的营业成本：借：营业成本贷：资产其次，根据子公司调整后的净资产，进行权益法的调整。调整方法同上。（六）抵销分录的编制1、商品交易（1）期初购进

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课件下载

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论