讲义第07讲-初步业务活动

1、第一编审计基本原理第二章审计计划【本章考情分析】本章属于审计的基本理论部分的内容。学习难点在于对重要性的理解和运用，建议本部分要多听、多看、多练。对初学者来说，不求一次全面理解，但求以后对审计有一定的认知后再。本章考核以客观题为主，对于重要性概念的理解和运用形式灵活，可以涉及试卷上的所有题型，近 5 年平均分值 5 分左右。第一节初步业务活动知识点 1：初步业务活动的目的与内容在本期审计业务开始时，项审计业务。（一）初步业务活动的目的会计师需要开展初步业务活动。开展初步业务活动主要为了确定是否承接该具备执行业务所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而可能影响会计师保持该项业务的意愿的事项；

2、3.与被审计之间不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；知识点：第 21 章会计师质量控制评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。【审计实务】按照审计准则规定，开展审计业务应当开展初步业务活动，实务中目经理？做？项目还是项项目需要在本期审计业务开始时，开展初步业务活动，评估风险，考虑是否承接该项审计业务；项目经理从整体层面对被审计策略；及其环境进行了解，评估财务报表层次的错报风险，制定总体审计高级审计员根据总体审计策略以及对具体项目风险评估结果制定具体审计计划，从而安排审计助理的工作。【案例】如何做初步业

3、务活动？1.与客户面谈。包括审计目标；审计的用途；管理层的责任；审计等。2.初步了解被审计及其环境。包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。3.与前任会计师沟通。评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。完成业务承接评价表或业务保持评价表。签订审计业务约定书。复习提示：审计实务性强，初步业务活动的流程，可以作为的出题思路。知识点：前后任会计师沟通，质量控制程序等【例题2014 年单选题】会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查

4、阅前任会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计达成一致意见【】C】在接受委托后如果后任会计师拟利用前任会计师的工作时，才会查阅前任会计师的审计工作底稿。初步业务活动的目的是确定是否接受委托，应当向前任承接该业务的事由。知识点 2：审计的前提条件（一）财务编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取会计师询问，考虑是否存在不应复习巩固：审计要素（财务编制基础）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报与披露的基准。如果不存在可接受的财务对财务报表进行审计的适当标准。编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，会计师也不具有1.确定财务在确定财务（1）被审计编制基础的

5、可接受性编制基础的可接受性应考虑的：的性质（商业企业、公共部门实体还是非组织）；财务报表的目的（通用目的还是特殊目的）；财务报表的性质（整套财务报表还是单一财务报表）；（4）2.财务是否规定了适用的财务编制基础。编制基础能够为预期使用者获取复习巩固：通用目的财务报表：按照某一财务编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（机构的要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。（二）就管理层的责任达成一致意见按照审计准则的规定，执行审计工作的前提是管理层已

6、认可并理解其承担的责任：1.管理层应当按照适用的财务编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的2.管理层设计、执行和必要的错报；3.向会计师提供必要的工作条件。（三）确认的形式会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供。如果管理层不认可其责任，或不同意提供，会计师将不能获取充分、适当的审计。在这种情况下，会计师承接此类审计业务是不恰当的，除律另有规定。如果要求承接此类审计业务，会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计的影响。知识点：第 18 章第 3 节【例题 12016 年多选题】下列）。中，会计师在评价财务编制基础的

7、可接受性时需要考虑的有（A.被审计的性质B.财务报表的目的C.是否规定了适用的财务编制基础D.财务报表的性质【】ABCD【】在确定编制财务报表所采用的财务编制基础的可接受性时，会计师需要考虑下列相关：第一，被审计的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四，是否规定了适用的财务编制基础。【例题 2多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，会计师应当执行的工作有（）。A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务编制基础是否是可接受的B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任C.确定被审计的控制是否有效D.确定被审计是否存在的行为【】AB【】确定被审计的控制是否有效及确定被审计是否存在的行为属于之后的审计程序，选项 C、D 不恰当。【例题 3多选题】会计师针对管理层向会计师提供必要的工作条件获取相关时，的内容必须包括（）。A.为会计师提供审计所需的场所、交通等条件B.允许会计师接触与被审计相关的所有信息C.向会计师提供审计所需要的其他信息D.允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的和其他相关【】CD【】向会计师提供必要的工作条件