税法（第五版）第四章城建税法

1、税法：实务与案例247第四章 城市维护建设税法第一节城市维护建设税概述一、城市维护建设税的概念二、城市维护建设税的特点1.具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“二税”税额为计税依据,附加于“二税”税额,本身并没有特定的、独立的征税对象。2.具有特定目的。城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。三、纳税义务人四、税率税法：实务与案例249第二节城市维护建设税的计算一、计税依据二、应纳税额的计算【例51】某市区一企业2019年8月份实际缴纳增值税300 000元,缴纳消费税300 000元。计算该企业应纳的城市维护建设税税额。【解析】应纳城市维护建设税税额=(实际缴纳的增值税

2、+实际缴纳的消费税)适用税率=(300 000+300 000)7%=42 000(元)税法：实务与案例251第三节税收优惠1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征,即随“二税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“二税”退库的,城市维护建设税也可同时退库。3.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。4.对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。税法：实务与案例252第四节城市维护建设税的会计处理与纳税申报一、城市维护建设税的会计处理【例52】某公司在市区,2018年12月实

3、际缴纳增值税税款为430万元,消费税税款为70万元,则城市维护建设税的金额和会计处理为:【解析】(1)应交城市维护建设税:应交城市维护建设税税额=(430+70)7%=35(万元)(2)做会计分录:借:税金及附加350 000贷:应交税费应交城市维护建设税350 000借:应交税费应交城市维护建设税350 000税法：实务与案例253【例52】某公司在市区,2018年12月实际缴纳增值税税款为430万元,消费税税款为70万元,则城市维护建设税的金额和会计处理为:【解析】(1)应交城市维护建设税:应交城市维护建设税税额=(430+70)7%=35(万元)(2)做会计分录:借:税金及附加350 0

4、00贷:应交税费应交城市维护建设税350 000借:应交税费应交城市维护建设税350 000贷:银行存款350 000税法：实务与案例254二、纳税申报(一)纳税环节(二)纳税地点1.代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。2.跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税,其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率计算汇拨各油井缴纳。所以,各油井应纳的城市维护建设税,应由核算单位计算,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳增值税的同时,一并缴纳城市维护

5、建设税。3.对管道局输油部分的收入,由取得收入的各管道局于所在地缴纳增值税。所以,其应纳城市维护建设税,也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳增值税时一并缴纳。4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“二税”在经营地按适用税率缴纳。(三)纳税期限(四)纳税申报表税法：实务与案例255表51城市维护建设税纳税申报表纳税人名称 税款所属时间 计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补(退)税额1234=2356=4-5增值税 营业税 税法：实务与案例256表51城市维护建设税纳税申报表消费税 合计 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏备 注税法：实务与案例257表51城市维护建设税纳税申报表会计主管(签章)纳税人(公章)代理人名称 代理人(公章) 代理人地址 经办人 以下由税务机关填写收到申报表日期 接收人 税法：实务与案例258三、教育费附加的有关规定(一)教育费附加概述(二)教育费附加的征收范围及计征依据(三)教育费附加计征比率(四)教育费附加的计算(五)教育费附加的减免规定1.对海关进口产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加。2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征