内部审计学第二章内部审计准则与职业道德规范

1、第二章内部审计准则与职业道德规范学习目标了解内部审计准则的含义了解内部审计职业道德规范的含义理解内部审计准则的作用理解内部审计职业道德规范的作用掌握内部审计准则的内容掌握内部审计职业道德规范的内容 本章大纲内部审计准则职业道德规范第一节 内部审计准则一、内部审计准则的含义与作用（一）含义内部审计准则（Internal Auditing Standards)是专职机构或组织负责制定颁布的，用以规范和约束公司组织内的内部审计机构及其审计人员的执业资格条件和执业行为，衡量和评价内部审计工作质量的具有权威性的原则或标准。第一节 内部审计准则（二）内部审计准则的作用为规范和指导内部审计工作提供依据衡量内

2、部审计工作质量的尺度确定和解脱内部审计责任的标准有助于内部审计职业与各利益相关方的良好沟通完善内部审计机构内部管理的基础二、内部审计准则的内容国际内部审计准则强制性指南 内部审计的概念界定 职业道德规范 国际内部审计专业实务标准强力推荐指南 立场公告 实务公告 实务指南第一节 内部审计准则MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidance

3、 IPPFDefinitionElementsPractice GuidesPractice AdvisoriesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, includin

4、g examples of deliverables.Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country

5、, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles

6、and responsibilities of internal auditing.Mandatory requirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Princi

7、ple-focused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Stat

8、ement of principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of inte

9、rnal auditing. IPPF第一节：内部审计准则(二）中国内部审计准则1、概述2、主要目标我国内部审计协会在制定现行内部审计准则时，确定的目标是：（1）贯彻落实中华人民共和国审计法及相关法律法规，使内部审计工作做到依法审计、适法而为；（2）规范内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，保证内部审计质量，提高内部审计效率；（3）明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在加强内部控制、改善风险管理和完善公司治理方面的功能；（4）建立与国际内部审计惯例相衔接、与民间审计和政府审计准则相协调的中国内部审计准则，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。（5）修订后的中国内部审计准则则由内部审计基

10、本准则、内部审计人员职业道德规范和20个具体准则组成。第一节：内部审计准则3、主要内容内部审计基本准则： 新修订的内部审计基本准则由原来的27条调整为33条，内容包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则中国内部审计具体准则此次修订的内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。第二节：职业道德规范一、国际内部审计专业实务框架IPPF中的“职业道德规范” 诚信，客观，保密，胜任四项要求原则行为规则诚信内部审计师的诚信确立信用，从而为信任其判断提供基础。应当诚实、勤恳并负责地开展工作；应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露；不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行

11、为；应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。客观内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时，要显示出最高程度的职业客观性。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系。不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。应当披露已知的，如果不预披露、可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。保密内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。不应当利用信息牟

12、取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息。胜任内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动；应当依据国际内部审计专业实务标准开展内部审计服务；应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。第二节：职业道德规范二、中国内部审计人员职业道德规范1.职业道德基本原则2.诚信正直3.客观性4.专业胜任能力 5.保密本章思考与探讨1.为什么要制定内部审计准则？2.请比较国际内部审计准则与中国内部审计准则的异同。3.如何理解内部审计的独立性与客观性？4.请比较中国与IIA关于内部审计职业道德规范在内容上的的差异。本章练习题2.单选。以下哪一项活动属于国际内部审计专业实务框架（简称“IPPF”）所述的正常确认业务？（ ）A.审核“是自己制造还是外部购买”的决策选择，并将相关建议报上级管理层批准B.参与企业收购谈判C.围绕新的生产设备，分析不同备选融资方案D.对管理层的计划过程进行评估本章练习题2.多选。以下违背了内