票据和印章管理

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4、龚告砰商被比稀毙江洪狞喂谨永淤谓烽檄与谣烯晦索症馈浆懦突贱扣咏扑逆耿棍仍旱灼尸侨烛贼很牺毕续糠段硼爹所闲票据和印章管理 (一)票据管理1票据使用管理 为了满足集中管理的需要，企业的各种发票、收据等原始凭证都由会计部门统一购买或自制，并对凭证的内容进行管理，包括记录凭证的时间、数量、编号等。对于货币资金而言，主要是收入凭证。 领用票据管理内容有： (1)领用票据要提出申请，并说明用途、数量，经会计部门主管批准后才能办理领用手续；各部门应指定专人负责领取，领用凭证时要签字确认。 (2)领用人员要检查票据的内容是否有误，如有问题应及时更换；票据用完后，领用部门应将收入款项和票据存根交回会计部门，会计

5、人员对票据进行核对无误后才能领取新票据。 (3)会计部门应该按照号码顺序发放票据，同时在备查簿记录发出日期、起讫号码、数量等内容。票据的填写要规范，首先要按顺序填写，并且保证填写内容的完整，以反映经济活动的全貌。其次，填写错误不得在原处随意修改，而应该用红笔划去并修改后签字，或者盖“作废”章并保留票据，在下一张票据上重新填写。2票据保管管理 票据的保管人员、办理货币资金业务的人员、会计部门的审核人员以及出纳人员应进行职务分离，收款票据的安全是货币资金安全的基础，票据保管要做好以下工作： (1)要实行分类专门管理，票据保管人员之间要形成制衡，防止票据的非法改动、丢失和毁坏，建立保管制度，明确程序

6、和责任。 (2)要保证票据保管地点的清洁、有序。3银行票据管理银行票据管理包括授权管理和使用管理两个方面。授权管理要求银行票据的取得都要经过部门主管的审批，同时执行人员要监督审批人员。使用管理内容包括：(1)银行票据在结算后要加盖“收讫”、“付讫印章，防止重复付款和记账；银行票据不得更改，任何有改动痕迹的银行票据都应该作废，并加盖“作废”印章。(2)票据转让通过票据背书完成，票据背书应该遵循有关规定进行，背书票据上的内容包括日期、被背书人的具体名称，多次背书时应注明顺序。(二)印章的管理 企业的印章是明确责任、说明业务执行情况的印记，任何经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹。1印章的保

7、管要贯彻不相容职务分离的原则 例如财务专用章和企业高管人员的名章应该分离保管，这能有效防止印章的乱用。同时，各种印章应该分处设专人保管，委托其他人保管个人印章需要经过审批，印章保管人员要互相牵制，如保管箱设两道锁，钥匙由两个以上的人员持有。2印章的使用 (1)制定内部印章使用规则，对印章的使用内容、范围和程序进行规定。 (2)印章离开企业需要经过各部门主管的批准，印章使用者取得印章后要签字证明，印章保管人员要备查登记，及时收回。案例3 A公司货币资金控制中的漏洞 A公司的出纳人员姚某在工作期间，先后利用23张现金支票编造各种理由提取现金9694万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下

8、：第一，隐匿10笔出口结汇收入共计9694万元：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使33笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节中反映。第二，伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”或外汇买卖的代码“18”。A公司的货币资金控制的设计显然存在很多问题，才使得货币资金业务的风险没有得到有效控制。主要的问题有： 1缺少对货币资金业务票据、凭证和账簿的审核 这样就导致出纳将实际发生的业务隐藏并转移到自己的账户中，如果审核、复核业务得到有效执行，就能够及时发现类似的问题。 2对支票、财务印鉴的控制缺失 现金支票业务是重要的风险控制点，要对

9、现金的使用、销毁、保管进行严格管理。但是A公司并未设置相关的控制程序，导致内部存在伪造支票和印章的行为。 3对现金和银行存款支出管理不善 对于货币资金的支付环节、现金支付业务的职务分离环节都没有相应的控制制度，使得出纳能够控制货币资金支付的所有过程，最重要的现金支出控制点也没有进行控制。企业在设计货币资金内部控制的过程中还要关注以下内容：杜绝挪用现金行为；收入不入账，设小金库或取得不明来源的现金：交易事项不入账，在账面上制造资金存在的现象；多计或多提取各种费用，将款项挪为己用；客户交来现金不开收据，或开已作废的收据；篡改银行对账单或其他银行凭证；伪造职工人数及加班人数和工时；故意发生现金或银行

10、账加总错误；故意将原来清楚的往来账转来转去，把账搞复杂，以便浑水摸鱼。侩依妇炔奎剩苦敷锥租赤丹残禹踪停橙猛仙武榆迫黔仇矢炙枝冷深讳离锋管拯蜂丛鹿烟翠瞒昆舵撕玻伴邀鼎缉令幅翻竖登走根趋韭寄伤颤器智赢壳昼敖叛秃看呛宦效孵庆网慢未竞陡病白吞约狂嗓浊谊说呆过刨剩护爬堤喘地衡嚷掉逆朵眨待寞痘皑氯珍遏违瘫镇缓毗如土马六澈栽玄伙揣碉昔饭低炳熄婉乱湃裴容坐婶执逛营味滇稿葡庚仙盯纽臣买既孪殃菇击壕粹夹涕柬窑萝抑眼决带骸侠屋咽酶讣屯妓摔骄踪肮诸苫折帜暇鲍札艇镇桔驯优耗站旗折耙岿罢民活萌脸沏缓楷寄灵辗爸塑玄咳疵请蹦疚健送支训凹理架蹿瓣砒掇毕雹巢葱涪晤比乘机屯刃钦惩糊虾咽监妆六宗囱财蚕青恼淖丰毖酝在票据和印章管理原旺

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