会计学原理（第四版）第06章会计账簿

1、第6章会计账簿6-1会计账簿的含义和分类记载存储会计信息分类汇总会计信息检查校正会计信息编报输出会计信息会计账簿的含义和分类一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。是连接会计凭证和财务报表的中间环节。会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿总账明细账会计报表资产负债表利润表现金流量表会计账簿与会计账户的关系 形式和内容 账簿是外在形式，账户是实质内容。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的形式和载体。账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体账户中完成的。时间先后顺序逐日逐笔登记平行登记6-2会计账簿的基本内容总分类账明细分类账账

2、簿的名称账页扉页封面银行存款 日记账启用会计科目索引账簿启用和经管人员一览表时间业务内容增减金额余额方向余额账户名称凭证编号账页格式6-3会计账簿的登记会计账簿的登记会计账簿的启用会计账簿登记的规则3521 8456 2547 6988LOREM IPSUM会计账簿的启用启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。账簿扉页上载明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。会计人员调动时注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页按顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页,应

3、当按账户顺序编号,并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录。记明每个账户的名称和页次。账簿启用打“”很重要会计账簿登记的规则（1）准确完整。登记账簿时,将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时。（2）注明记账符号。登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经记账。（3）书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格,一般应占格高的/。（4）正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。（5）特殊记账使用红墨水。

4、第一,依据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。第二,在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。第三, 余额栏前如未印明余额的方向,在余额栏内登记负数余额。红笔不能随便使用 付 款 凭 证贷方科目： 年 月 08 日 付第 号附单据 张摘 要借方总账科目明 细 科 目金 额十万千百十元角分合 计 会计主管 记账 复核 出纳 制单 经办人2019 05 王平 张三 06 购买复印纸 在途物资 应交税费 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0￥ 1 1 3 0 0 0 0 02应交增值税（进项税额） 1 3 0 0 0 0 0李明 会计账簿登记的规则（6）顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记,不

5、得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行空白”或“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章。（7）结出余额。凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（8）过次承前。每一账页登记完毕结转下页时,应结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页的摘要栏内注明“过次页”字样,在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。（9）不得涂改、刮擦、挖补。由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误,应按已经更正的记账凭证登记

6、账簿,进行更正。承前页过次页平三栏式示意图应收账款总账 应收账款三栏式总分类账账页示意图三栏式明细分类账账页示意图应收账款A公司序时账（日记账） 账页示意图多栏式明细分类账账页示意图管理费用 办公费 工资及福利 差旅费 折旧费 其他借：管理费用办公费 1 200 贷：银行存款 1 200借：管理费用工资 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000借：管理费用折旧费 300 贷：累计折旧 300借：本年利润 21 500 贷：管理费用 21 500借：管理费用 21 500 贷：本年利润 21 500数量金额式明细分类账账页示意图原材料B材料6-4期末结账和对账账证核对将账簿记录与会计凭证核对

7、,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。账账核对总分类账簿之间的核对;总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;总分类账簿与序时账簿之间的核对;明细分类账簿之间的核对。账实核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。对账核对账目是对账簿记录所进行的核对工作。结账账簿记录定期结算 时间月末季末年末内容 结清损益类账户,并据以计算确定本期利润。 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。ARTS结账的程序第1步结账前,将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。第2步在本期经济业务全面入账的基础上，

8、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。第3步将损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。第4步结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。2021年4月1日购买新车，支付1年的汽车保险6 000元。保险期间是2021年4月1日至022年3月31日。账项调整：按照权责发生制的要求，对已入账的资产或负债项目和尚未入账的事项进行调整，以确定应该属于本期的收入和费用的方法。2021年4月1日： 借：预付账款 6 000 贷：银行存款 6 0002021年12月31日： 借：管理费用 4 500 贷：预付账款 4 5002022年3月31

9、日： 借：管理费用 1 500 贷：预付账款 1 5002021年2022年会计分期凭证账簿账项调整何时进行账项调整？会计期末（月末、年末）报表漏掉账项调整结果如何？资产负债表、利润表都会出错调整项目递延项目预付费用先付钱后计费用预收收入先收钱后计收入应计项目应付费用先计费用后付钱应计收入先计收入后收钱通栏红线月结双红线封账结账举例错账更正相关规定会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规范的方法更正。更正方法划线法红字更正法补充

10、登记法哪些需要更换？总账、日记账和多数明细账备查账簿连续使用。账簿的更换和保管 会计账簿的更换备查簿一年一更换何时更换？会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一年一更换年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般应将旧账集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各种账簿应按年度分类归档、编造目录、妥善保管。既保证在需要时迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。保管期满后，要按规定的审批程序经批准后才能销毁。会计账簿的保管登记账簿是对经济业务信息进行加工整理，是会计核算的基本方法。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，是法律所不允许的，应当依法追究刑事责任。自觉维护国家利益、社会利益、集体利益，提供会计报表要真实准确，体现客观公正，不得粉饰报表，从而践行“社会主义核心价值观”中公正和诚信理念，培养细心、责任、有担当等良好的职业素养和职业道德。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、