审计学教案第二章

1、审计学教案第二章 审计学教案第二章 审计学教案第二章 第二章 审计的种类、机构和程序一、教学目标1.掌握审计按照不同标准所进行的多种分类；2.熟悉国内外审计机构的设置；3.熟悉审计工作的基本程序，特别是民间审计的基本程序。二、课时分配共3节，共安排2个课时三、教学重点难点1.我国审计机构的设置2.民间审计的业务范围3.我国审计机构之间的关系4.审计工作的基本程序四、教学大纲第一节 审计的种类一、审计的基本分类二、审计的其他分类第二节 审计机构一、国外审计机构二、我国的审计机构第三节 审计程序一、审计的准备阶段二、审计的实施阶段三、审计的终结阶段五、主要概念1.政府审计 2.民间审计 3.内部审

2、计 4.审计的准备阶段 5.审计的实施阶段 6.审计的终结阶段六、教学案例世界通信公司（WorldCom）的内部审计世界通信公司于1993年成立内部审计部门，其职能、规模和范围随着公司发展不断增大，公司雇佣了全职的专业人员。虽然公司的危机是由内部审计人员发现的，但是世界通信公司破产审查报告揭示，其内部审计存在六大先天性缺陷：（1）管理层对内部审计的实施、范围和结果报告施加了太多的影响。内部审计实际上直接接受首席财务官的领导，破坏了审计的独立性原则。（2）内部审计狭窄的业务范围使得公司董事会无法在早期发现其公司财务处理不当的问题。（3）内部审计部的人力资源和运作经费严重匮乏，内部审计部只有27个

3、工作人员，内审人员的规模和平均工资只相当于其竞争对手的一半。（4）审计委员会形同虚设，对公司财务状况根本不了解，对内部审计部缺乏应有的督导，既没有要求内部审计部报送内审计划，也没有与内部审计部建立正式的沟通渠道。（5）内部审计师与当时的外部审计师（安达信）缺乏实质性的沟通和互动关系。（6）内部审计部没有制定全面的年度内部审计计划，没有采用系统的方法评估和确定内部审计的重点部门和重点领域，工作随意性较为突出。揭开造假黑幕的英雄，却正是世界通信的内部审计部，副总经理辛西亚.库柏（Cynthia Cooper）因此被时代杂志评为2002年度风云人物。他和擅长电脑技术的内部审计师哲恩.摩斯（Gene

4、Morse）、高级经理格林.史密斯（Glyn Smith），将内部审计的范围由经营绩效审计秘密扩张至财务审计。2002年5月28日，从电脑记录上查出了一笔既没有原始凭证支持，也缺乏授权签字的5亿美元的电脑费用，使内部审计的调查柳暗花明；随后利用信息部安装和测试新系统的机会，获得了自由进出电脑会计系统的方法，将取证重点锁定在化整为零、频繁发生的“内部往来”，成功地收集了将20亿美元经营费用包装成资本支出的直接证据。至此，世界通信的会计造假真相大白。他们的最终发现是，2001-2002年第一季度，世界通信公司通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，五个季度内虚增利润38.52亿美

5、元。百亿造假案事发，世界通信不得不高度重视内部审计： （1）内部审计机构增加12-15名审计师；（2）除继续从事经营审计外，还从事财务审计，强调财务控制的重要性；（3）内部审计机构加强与外部审计师（KPMG）、公司管理层、审计委员会和董事会的沟通；（4）内部审计机构充分认识到来自咨询和非审计服务的风险，将先进的审计技术结合到内部审计的范围和过程中。启示：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。审计显威力 局长落法网最近，江苏省检察院致函审计署驻南京特派员办事处，通报了该办1999年工商银行审计中移送案件的查处情况，其中原无锡市电子工业局副局长潘建亭因

6、挪用公款270万元，已被无锡市南长区法院判处有期徒刑年。此案的查处，在无锡市计算机厂以及当地金融等部门引起了较大反响，从而扩大了审计影响，树立了审计威信，促进了当地的反腐倡廉工作。1999年6月，南京办审计组在对工行无锡市分行崇安办事处的资产、负债、损益审计中，重点检查了该办事处违规经营并账情况，发现其贷款大户无锡市计算机厂（信誉良好，贷款均为正常类及关注类贷款）竟然有一笔150万元贷款被列为损失类，尚有4286万元的表外欠息，这一情况十分蹊跷。据银行信贷部门反映，目前计算机厂不承认此笔贷款，贷款本金及利息均无法收回，银行只能将此笔贷款列作损失处理。为此，审计人员调来了该笔贷款的详细资料，发现此笔贷款先汇至该厂设的临时账户，除支付银行首期万元利息外，其余资金分别汇至海南昌华房产公司及其业务员马杰户头上，此后，该临时账户再无资金进出。随后，审计人员立即对无锡市计算机厂进行调查，发现该厂财务账面上对该笔贷款无任何记载。经多方联系，原厂长潘某以生病为由不与审计人员接触。原财务科长郑某经审计人员反复做工作，承认了150万元贷款之事只有潘某和他两人知道，系潘某指使其所为，并立下字据为证。经进一步调查，现任厂