【精编汇总版】会计论文合并会计报表中如何抵销固定资产减值准备合集

1、【精编汇总版】会计论文合并会计报表格模板中如何抵销固定资产减值筹备合集】7/7【精编汇总版】会计论文合并会计报表中如何抵销固定资产减值筹备合集会计论文【精品文档】合并会计报表格模板中如何抵销固定资产减值筹备 按照企业会计管理制度的规定，从2001年1月1日起所有股 份有限公司都该当提取固定资产减值筹备，并采用追溯调整 法举行会计措置方案。那么，在编制合并会计报表格模板时，母公司和 纳入合并局限的所属子公司之间以及子公司彼此之间发作固 定资产交易抵销事项时，其相应的固定资产减值筹备该当如 何措置方案呢？笔者对此作一探讨：、固定资产减值筹备抵销时触及的三个“代价”1、可发出代价（AV）,即期末固定

2、资产的内在代价，是指固定资产的可发卖净额与预计未来现金流量现值的孰高 值。2、抵销前代价（QV）,即期末抵销内部未实现利润（或 吃亏）前原个别会计报表格模板中的固定资产净值（即原值-累计 折旧）.3、抵销儿女价（HV）,即期末抵销内部未实现利润（或 吃亏）后合并会计报表格模板中的固定资产净值（即原值-累计折 旧），当可发出代价小于报销前代价（即AVVQV）时，应凭证 其差额计提固定资产减值筹备。二、固定资产减值筹备抵销的普通原则1、未实现利润抵销情况下（即HVCQV）：（1 ）当固定资产可发出代价大于其抵销前代价（即HVQVCAV）时，原账面固定资产未发作减值，只需抵销本实现利润，不影响固定资

3、产减值筹备。（2 ）当固定资产可发出代价界于其抵销儿女价和抵销前 代价之间（即HVCAVVQV）时，原账面固定资产减值筹备余 额应予局部抵销。（3）当固定资产可发出代价小于其抵销儿女价（即AV HVQV）时，原账面固定资产减值筹备应予部份抵销。抵 销金额为QV-HV.2、未实现吃亏抵销情况下（即QVCI1V）:（1 ）当固定资产可发出代价小于其抵销儿女价（即AV QV HV ）时，未实现吃亏与固定资产减值筹备均不予抵销*（2 ）当固定资产可发出代价界于其抵销前代价和抵销后 代价之间（即QVVAVCHV）时，应补提固定资产减值筹备， 补提金额为HV - AV,（3）当固定资产可发出代价大于其抵销

4、前代价（即QVIIVAV）时，只需抵销未实现吃亏，不影响固定资产减值 筹备。三、固定资产减值筹备抵销实例例1、A公司（汽车制造企业）为B公司（汽车租赁公司） 的母公司，1999年12月，A公司将其制造的100辆轿车发卖 给B公司，发卖收入5000万元，成本4000万元.B公司将 轿车纳入固定资产管理（残值为0,折旧年限为5年，直线 法折旧）。（1 ）若B公司期末轿车未发作减值（即HV QV AV I 剖析：该笔业务属于未实现利润抵销中的第一种情况， 只需抵销未实现利润，不影响固定资产减值筹备，其抵销分 录为：借：主营业务收入5000贷：主营业务成本4000固定资产1000（2）若B公司期末轿车

5、发作减值，相应减值筹备为500 万元（即 HVAVQV ）6剖析：此时固定资产可发出代价为4500万元，属于未实现利润抵销中的第二种情况，应将原账面已提取的固定资产 减值筹备局部批销，其抵销分录为：借：主营业务收入5000贷：主营业务成本4000固定资产1000借：固定资产减值筹备500贷：营业外付出500(3)若B公司期末轿车发作减值，相应减值筹备为1500 万元(即 AVHVQV =。剖析：此时固定资产可发出代价为3500万元，属于未实 现利润抵销中的第三种情况，应将原账面已提取的固定资产 减值筹备予以部份抵销，抵销金额为QV-HV,即1000万元 ( 5000-4000 ),其抵销分录为

6、：借：主营业务收入5000贷：主营业务成本4000固定资产1000借：固定资产减值筹备1000贷：营业外付出1000例2、A公司（汽车制造企业）为B公司（汽车租赁公司）的 母公司，1999年12月，A公司将其制造的100辆轿车发卖给 B公司，发卖收入5000万元，成本6000万元。B公司将轿车 纳入固定资产管理（残值为0,折旧年限为5年，直线法折 旧）。（1）若B公司期末轿车发作减值，相应减值筹备为500 万元（即 AV QV HV ）。剖析：此时固定资产可发出代价为4500万元，属于未实 现吃亏抵销中的第一种情况，未实现吃亏与固定资产减值准 备均不予抵销，只需抵销固定资产交易事项，其抵销分录

7、为：借：主营业务收入5000贷：主营业务成本5000（2）若B公司期末轿车未发作减值，其可发出代价为 5500 万元（即 QVAVIIV ）0剖析：此时固定资产可发出代价为5500万元，属于未实 现吃亏抵销中的第二种情况，应在合并报表格模板中补提固定资产减值筹备，补提金额为HV-AV,即500万元(6000 5500 ), 其抵销分录为：借：主营业务收入5000固定资产1000贷:主营业务成本6000借：营业外付出500贷：固定资产减值筹备500(3)若B公司期末轿车未发作减值，其可发出代价为 6500 万元(即 QV HV AV )0剖析：此时固定资产可发出代价为6500万元，属于未实 现吃

8、亏抵销中的第三种情况，只需抵销未实现吃亏，不影响 固定资产减值筹备，其抵销分录为：借：主营业务收入5000固定资产1000贷：主营业务成本6000四、固定资产减值筹备抵销对当前各期的影响在上述例1（2）底子上，若2000年终B公司轿车的可 发出代价为3500万元，账面固定资产净值为4100万元（原 值5000万元-累计折旧900万元注）,已计提固定资产减 值筹备600万元。注上B公司轿车本期账面应计折旧=（期初原值-期 初累计折旧一期初固定资产减值筹备）/残剩可使用年限= （ 5000 - 0 - 500 ） / 5=900 （万元）剖析：（1）本例中，期末可发出代价（AV） =3500万元，

9、 期末抵销前代价（QV） =4100万元（即B公司账面固定资产 净值），而期末抵销儿女价（HV）无法直接取得，故应先盘算 抵销后（即合并报表格模板中）固定资产本期应计折旧，再判断期 末固定资产抵销儿女价（HV）。抵销后固定资产本期应计折旧=（期初抵销后原值一期初 抵销后累计折旧一期初抵销后固定资产减值筹备）/残剩可 使用年限=（ 4000 - 0 - 0 ） / 5=800 （万元）期末抵销儿女价（HV ） =3200万元（原值4000万元-累 计折旧800万元）（2）上期固定资产交易中未实现利润1000万元对本期 的影响应先抵销，其批销分录为：借：期初未分配利润1000贷：固定资产1000（

10、3）由于上期固定资产中未实现利润对本期折旧的影响， 为确保抵销后（即合并报表格模板中）固定资产本期折旧为800万 元，应对抵销前（即B公司原账面）与抵销后（即合并报表格模板 中）固定资产本期应计折旧的差额100万元（ 900 - 800 ）进 行抵销，其抵销分录为：借：累计折旧100贷：主营业务成本100（4 ）最后按固定资产减值筹备抵销的普通原则举行抵销。本例中HVAVQV,契合上述未实现利润抵销中的第二种情况，B公司账面固定资产减值筹备余额600万元应予局部抵 销，并抵销期初固定资产减值筹备对本期的影响，其抵销分 录为：借：固定资产减值筹备600贷:营业外付出100 注1 期初未分配利润500 注2 注1 : B公司2000年度应冲回营业外付出固定资 产减值筹备100万元（期初500万元一期末600万元）,注2 : 1999年合并时抵销了固定资产减值筹备