适当减税初探

1、适当减税初探摘要：全球减税浪潮将会影响到我国的资本吸引力，我国总需求缺乏的现象仍然存在，积极的财政政策尚需继续施行，与此同时，近几年来我国税收收入增长，国债投资的经济效益开始下降。适当减税已成为我国目前增强资本吸引力、扩大总需求的必要选择。关键词：适当减税总需求选择一、国内外经济形势分析一经济紧缩和经济全球化带来全球性减税浪潮自1997年英国将其公司所得税税率下调2个百分比以来，世界各国纷纷开展了连绵不断的大规模的减税活动。例如：日本、俄罗斯、加拿大、意大利、比利时、马来西亚、以色列、印度、希腊、巴基斯坦等国家纷纷采取了一系列减税措施。减税范围之广、幅度之大前所未有。这与1997年亚洲金融危机

2、后，世界经济形势呈现的通货紧缩趋势不无关系。同时，也是由于经济全球化加剧了世界各国对国际资本和人力资源的争夺，由于经济全球化给资本和人力资源带来了前所未有的自由流动，导致资本和人力资源大量流向税率低、获利才能强的国家和地区。所以，减税已成为许多国家为了在争夺战中获胜而采取的有力措施，这也必然会影响到我国的资本吸引力。二我国总需求缺乏的压力继续存在1.严峻的外部环境使出口对总需求的拉动有限。当前，美国、欧盟、日本三大经济体经济开展速度自1975年来首次同步下滑，据IF测算，美国经济增长率从2000年的4.7%下降到2001年的1.3%，同期欧元区从3.5%下降到1.8%，日本从1.5%下降到20

3、01年的-0.5%，世界经济增长速度已下降到10年来的最低程度。而美、欧、日一直是我国的主要出口市场，如2000年我国对美、欧、日的出口额已占到总出口额的56%，这三大经济体同时陷入低潮，对我国的出口有着直接影响。事实上，我国净出口额自1998年来是逐年下降：1998年为436亿美元，1999年为292亿美元，2000年为241亿美元，2001年又减少约80亿美元，预计2002年会进一步减少。可见，依靠出口来拉动总需求是很困难的。2.我国投资增长主要依赖政府投资，社会投资启动乏力。自1999年四季度以来，我国固定资产投资增长明显，但大部分依赖政府投资，主要依靠国债发行。大量的国债投资是我国实行

4、积极财政政策的主要内容，获得了明显的成效，促进了产业构造和地区构造调整，改善了根底设施和投资环境等，对我国经济增长起到了重要作用；但同时也带来了较大的财政风险，使赤字规模与国债余额加快增长。与此同时，社会投资的潜力那么远未被挖掘出来。一是由于国有企业税负重、中小企业融资困难、居民购置力偏低等原因造成社会投资才能有限。二是效益好、见效快的高新技术产品和工程不多，使投资者缺乏好的投资方向。三是由于税制对投资有抑制作用，虽然已公布了停征固定资产投资方向调节税和对企业设备投资实行按40%抵免企业所得税的鼓励投资政策，但力度还不够，这从对企业和个人获得的股息征税等方面可以看出来。四是国债投资对社会投资存

5、在一定程度上的挤出效应。3.居民收入偏低制约着消费需求。一方面，农民收入增长缓慢。2000年农民人均纯收入为2253元，仅比上年增长2.1%，大大低于城镇居民6.4%的程度。特别是我国还有近3000万贫困人口尚需解决温饱问题。农民收入偏低的原因很多，但农民税费负担过重、乡镇企业不景气应是其重要原因。另一方面，城镇人口的工资近年虽有较大进步，但就业形势严峻，2000年国企下岗职工已到达657万人，这还不包括其他企业失业人数和隐性失业人数。而且，城镇居民收入的分配呈分化趋势，社会总收入虽不断增加，但增量部分被占人口约20%的高收入人群获取，不少低收入居民收入那么呈相对下降趋势。由于高收入人群收入虽

6、高，但边际消费倾向较低，而低收入者却边际消费倾向较高，所以城镇居民的消费增长率进步不明显。再加上居民对住房、教育、养老、医疗改革的预期，使得有限的收入更加不可能大量用于短期消费。二、适当减税的考虑一关于减税的空间问题目前有一些观点认为当前施行减税政策是不现实的，主要原因是税收占GDP的比重过低，减税空间不大。但我国应该注意到以下几个问题：首先，不能单纯用税收占GDP的比重来衡量我国宏观税负。由于我国收入的构成较为复杂，采用政府收入占GDP的比重来衡量我国宏观税负应该更科学，以2000年为例，税收收入占GDP的比重为14.1%，而政府收入占GDP的比重那么高达25.1%，有专家认为这一比例已超过

7、30%，高于开展中国家16%20%的程度。其次，我国税负与有些国家相比确实较重。从我国主体税种来看，增值税假设从目前的消费型增值税转换成消费型增值税，那么实际税率高达23%，高于一些国家20%以下的平均程度。我国企业所得税目前实行33%的基准税率，对中小企业适用27%和18%两档低税率，而英国公司所得税税率已降至30%，对中小企业降至20%.加拿大自2001年起公司所得税税率从28%逐步降至21%，德国公司所得税税率已统一降为25%，美国那么实行15%、18%、25%、33%四级超额累进税率。这还未考虑我国企业所得税严格的税前扣除规定，我国企业经济效益较差的现实及税外收费等问题。再次，政府机构

8、过于庞大，大量的行政性支出挤掉了一部分减税空间。我国行政管理支出占财政支出的比重已由改革初的4.7%上升到目前的12%左右。假设能有效地明确政府职能，精简政府机构和人员，就可为减税提供一部分空间。当然，大规模减税确实会使财政难以承受，从而会影响到积极财政政策的施行力度，但结合税制改革的适当减税是完全必要的，也是有减税空间的。二适当减税是面对全球减税浪潮的必要选择如前所述，全球减税浪潮的出现，说明各国加剧了对资本和人力资源的争夺，从而影响到我国的资本和人力资源的流入和流出。事实上，税收确实是影响企业家投资的一个重要因素，特别是对跨国公司、国际投资公司资本的流向有重要影响。在全球出现减税浪潮的形势

9、下，保持较高的公司所得税和个人所得税的国家就会相对地处于竞争优势地位。虽然我国目前外资企业所得税实际税率较低，对我国吸引外资起到了重要作用，但入世后，内外两套所得税制合并的趋势已定，如何确定税率才能使企业负担合理又不对吸引外资产生负作用是值得我国考虑的。三适当减税是扩大总需求的必要选择1.增发国债不应作为扩大需求的长期政策。首先，一些国债投资的效益是递减的。在国债投资的前几年，确实创造了较大的社会效益和经济效益，但随着时间的推移，能产生经济效益的工程正在逐渐减少，而且，国债投资属于公共支出，应更强调其投资于生态、环保、教育等方面产生的社会效益，这样，完全依靠国债投资拉动社会资金就很困难。再者，

10、近几年国债资金的大量投入已使一些兴隆地区的根底设施规模超过了经济开展的现实需要，造成一定程度上的资源闲置和浪费。其次，过多发行国债会给将来经济埋下衰退的隐患。假设长期依靠发行国债来扩大内需，由于财政支出的刚性使财政支出不断扩大，而财政收入来源由于国债投资效益的递减等原因此下滑，就会给将来经济带来通货膨胀等隐患。第三，国债政策只是一种重要的需求调节工具，大量发行会使经济对国债依赖性过高，再者，国债对国民经济中许多深层次、构造性与体制性问题也难以解决。因此，寻求国债政策的替代政策，激活微观经济的活力是必须的。2.适当减税是国债政策的有效替代政策。第一，减税能有效刺激社会投资需求。这主要表达在进步社

11、会投资才能和投资信息心上。目前，有些企业利润率不断下降，在税率不变的情况下，企业即使投资也根本无利可图。减税那么可使企业由于利润增加而使投资信息和投资才能增强。对个人来说，企业经营状况的好转和个税的下调也会使个人收入增加，同时增加个人的投资信心和投资才能。第二，减税可有效激发消费需求。减税会使居民收入的增加，减轻农村税负会使农民收入增加。随着企业经济效益的好转，就业形势也会随之好转，会带来居民收入的普遍增长，这无疑比单纯通过财政支出对公务员加薪来增加消费效果要好。经济学理论中，早已证明了税收的变动能使国民收入成倍变动的结论。第三，通过增加出口退税等鼓励出口的减税政策，可使我国出口企业产品本钱降

12、低，增强国际竞争力，到达增加出口、扩大外需的目的。第四，适当减税不一定会使财政收入减少，政府投资弱化。根据拉弗曲线，减税不一定会使税收减少，税收收入的多少取决于税率和税基，减税能刺激经济的开展，也会带来财政收入的增加。如我国近几年进步出口退税率、扩大出口商品退税范围的政策，并未使收入大幅度减少，反而刺激了投资，增加了纳税人的积极性。三、关于适当减税的建议1.应以构造性减税为主。对改革后的增值税税率、企业所得税的税前扣除工程和税率确实定应充分考虑对外资的吸引力，合理进步企业利润率和财政承受力等几个方面。2.应制定充分鼓励投资的税收政策。特别是应进一步减轻中小企业的税负，给予中小企业充分的开展空间。3.应关注弱势群体。在个人所得税的征收中，对边际消费高的低收入群体应加大减税幅度，以刺激消费；对边际消费低的高收入群体应加大征收力度，以保证财政收入。4.合理