税收制度改革

1、税收制度改革目录税制改革定义1994年改革2010年中国税制改革热点新一轮税制改革房产税改革税制改革定义税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。税制改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。遗产税也有可能被推出。1月23日，国务院发出关于取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金

2、税、工资调节税和将屠宰税、筵席税下放给地方管理的通知。1月27日，中共中央同意成立中共国家税务总局党组，金鑫任书记。1月30日，国务院发布关于对农业特产收入征收农业税的规定，即日起施行。2月5日，国务院任命财政部部长刘仲藜兼任国家税务总局局长，金鑫等人任国家税务总局副局长。1994年改革2月22日，国务院发出关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知。3月16日，经国务院批准，国务院办公厅印发国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案。6月4日，国家税务总局印发关于制定省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案意见。1994年改革199

3、4年我国进行税制改革取得的最大成效，就是初步建立了财政收入稳定增长的机制。税制改革后，税收已成为财政收入最主要的来源。此后，我们又不断地调整和完善税制，特别是针对税收征管体制滞后于我国历次出口税调整税制的状况，加快了税收征管改革步伐。一个健康有效的税制，必须通过与之相适应的税收征管制度来保证实施。1998年以来，进一步加强税收法制建设，深化税收征管体制改革和以“金税工程”为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，建立海关缉私警察制度，这对于加强税收征管，打击各种偷逃骗税、走私等涉税违法犯罪活动，发挥了重要作用。取得的成效新税收征管法及其实施细则等一批法律法规相继颁布实施，税收征管力度加强，保证了

4、税收持续大幅度增长。2002年全国税收收入（此为国家统计局统 计口径，已冲减了出口退税部分）比1993年增长了3.14倍，年均增长17.1%，与同期财政收入年均增长数基本同步，其中19941997年年均 增收995亿元，19982002年年均增收1880亿元。税制的重大改革和不断完善，为持续大幅度增加财政收入、增强宏观调控能力、支持经济和社会 事业全面发展，作出了重要贡献。取得的成效2010年中国税制改革热点物业税资源税环境税个人所得税物业税从2009年到2010年，“物业税”这一字眼每次出现在各大网站、报纸上都会占据显要的位置，一方面是业内人士众说纷纭、莫衷一是，另一方面是权威部门的三缄其口

5、，只字不提。物业税距离百姓是远是近，这一问题就如同现在的房地产行业一样，迷雾重重、让人匪夷所思。 物业税，主要针对土地、房屋等的保有环节征税，在我国目前房价日渐高涨的背景下，物业税自“破题”之日起就注定了其不平凡的经历，作为房地产调控的一大“重器”，很多业内人士更是认为：物业税才是对付目前“土地财政”“炒房热” 两大房价“推手”的杀手锏。 全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康表示，开征物业税有利于房地产行业健康发展，也有利于分税制财税体制从中央践行至地方，物业税在设计上应该考虑与市场机制结合以发挥长效机制作用，促使地方政府行为进一步合理化。 值得关注的是，2010年的财政预算报告称，要完

6、善消费税和房产税。可以预见，无论是有关部门各种文件中数次提及的改革方向，还是作为国际上通行的调整收入分配的手段，物业税的确有望推出，现在的问题更多的在技术层面。2010年，关于物业税的疑问可能会得到答案。物业税酝酿成熟呼之欲出“推出的时机已经到来。”这是目前业内对资源税改革提及最多的一句话。的确，无论是来自政府和社会层面的共识之声，还是理论和技术等层面的成熟度都说明一点：资源税改革在酝酿多年之后，目前已经具备了推出的条件，现在最重要的问题是推出的时机。我国自1984年开征资源税以来，于1986年和1994年进行了两次改革和完善，本次改革的核心是由“从量计征”改为“从价计征”，可以说，这一改革将

7、有利于完善资源产品价格形成机制，并可以实现通过提高税负成本限制企业对资源的过度使用。资源税全国政协委员、国家开发银行顾问刘克崮说，当前是推出资源税改革的较好时机，首先是当前我国经济处在回升向好时期，这是有利时机，其次是近几年实施的结构性减税，也有利于改革实施，再有就是相关行业已具备了承受能力。2010年财政预算报告称改革资源税制度。可以预见，在我国转变经济增长方式的大背景下，产业结构的调整将会得到更多的关注，对高耗能、高污染、资源型企业也将会更多的调控，2010年，资源税改革有望正式推出。资源税大势所趋积极推进当绿色、低碳成为全球经济发展的热词，当西方国家进入全面“绿化”税制的新阶段；当我国面

8、临的“节能减排”目标日益艰巨，当单靠法律和行政干预已不能解决我国环境污染问题的时候，税制“绿化”在我国也成为大势所趋。2007年6月，国家发改委会同有关部门制定了节能减排综合性工作方案，明确提出要“研究开征环境税”。2010年，国务院批转发改委关于2009年深化经济体制改革工作的意见中亦明确表示，要加快理顺环境税费制度，研究开征环境税。可以看出，开征环境税的相关工作在我国已经开始积极推进。环境税“环境税的开征将来肯定是大势所趋，很多西方国家各方面的基础好，可以通过税收的手段来实现对环境的保护，从我国来看，一些地方开征环境税是可行的，可以更多的给地方一些小税种的权力。”全国人大代表、广西壮族自治

9、区财政厅厅长苏道俨说。2010年政府工作报告提出，要打好节能减排攻坚战和持久战。值得注意的是，环境保护是一个世界性的难题，而出台一个新的税种难免会引起税负增加，所以如何积极的推进环境税、究竟采取怎样的征税模式，将可能在今后一段时间成为开征环境税问题的焦点。环境税目标清晰，已在改革的十字路口个人所得税可以称为是根敏感的神经，每一次的触动都会引来极大的关注。尽管我国个人所得税收入只占全部税收收入的较少部分，但因为与亿万百姓切身相连，所以备受关注，很多人对税制的了解甚至都是从个人所得税开始的。关于个人所得税改革的目标，一直以来都是十分清晰的，就是从目前实施的是分类税制走向综合与分类相结合的税制，很多

10、业内人士指出，解决目前个人所得税存在的所有问题都需要综合与分类相结合的税制体系来实现。个人所得税中国社科院财政与贸易经济研究所高培勇说：“现在的个人所得税已经处在改革的十字路口，这项改革首先要破题，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相关部门的准备情况。”值得注意的是，今年的政府工作报告提出，加大财政、税收在收入初次分配和再次分配中的作用。个人所得税，可以在调整收入分配方面发挥应有的作用，但从现在来看，这种作用还没有完全发挥出来，需要进一步的改革完善。个人所得税新一轮税制改革十八大改革重点之一：税收制度改革1十八届三中全会：新一轮税制改革重点2面临分配不合理导致的贫富悬殊等影响社会公平和稳定

11、的问题，新老左派都主张要限制企业家等高收入 者的报酬，新民粹主义者也热烈响应。谁都明白，这肯定将倒退回改革前那种吃大锅饭、低效率的局面。实践证明，在收入一次分配上，迄今为止尚无优于市场经济效率优先的体制；但在再分配领域，市场经济存在严重盲点和缺陷，造成社会不公平和不平等等问题。目前世界多数国家都采取一次分配充分发挥市场经济基础作用，在二次分配中从公平优先原则出发，利用财税杠杆，即收入转移支付机制，弥补市场经济的不足，调节贫富差距，保障满足低收入阶层基本生存需求，维护社会公平和稳定。当前我国分配存在的主要问题，并不是资本所有者在一次分配上索取太多，而是国家在二次 分配中宏观调控不力，几乎放任市场

12、经济自发发挥基础作用，严重影响社会公平和稳定。当然，作为发展中国家，二次 分配宏观调控的原则还只能是效率优先、兼顾公平，是一个不断向公平优先过渡的渐进过程。1十八大改革重点之一：税收制度改革党的十八届三中全会指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”这意味着，在1994年实行分税制之后的新一轮财税改革大幕将启，税制改革设计是财税改革中十分关键的内容。2十八届三中全会：新一轮税制改革重点中央与地方税收事实

13、上，财税改革的重点在于调整中央和地方之间的财政关系。营业税改增值税后，中央和地方收入如何分配，地方财政收入如何保证成为紧迫问题。在财税专家看来，未来应该从两方面来改革以理顺中央和地方的收入划分，即中央应当上收一部分支出责任，减轻地方政府的负担；同时给地方增加一定的财力，但这个财力需要重新构建地方税体系。但目前，中央没有明确的说法，消费税、房地产税都被纳入到地方财源建设的讨论中。广东省于11月初出台的深化财税体制改革率先基本建立现代财政制度总体方案明确提出，要使房地产税等财产行为税成为县（市）级主体税种。在探索建立地方税收体系方面，广东省的方案提出，将按照中央改革部署，理顺中央与地方收入分配，将

14、具备相当规模、收入来源稳定、与产业发展关联度高的税种作为地方主体税种和主体收入。按照保持现有财力格局基本稳定的原则，完善省以下分税制财政体制，通过房地产税等改革，使房地产税等财产行为税成为县（市）级主体税种，培育地方支柱税源，稳步增加地方财政收入，以增强市县政府履行事权和支出责任的保障能力。近日，山东省委、省政府也印发关于深化财税体制改革的意见，制定了24条财税体制改革事项，并提到适时完善地方税收制度。目前地方土地财政日渐式微，不会有多少发展前景，而举债的门槛又大大提高，在中央财力建设前景不明朗的情况下，地方会更多地依赖中央转移支付，可以说中央的转移规模依然很大，弥补地方财力的不足。而且会加大

15、一般性的转移支付，合并专项转移支付。房产税改革2014年1月1日起，对拥有2套住宅的家庭，人均建筑面积80以上部分，视为奢侈性住宅消费，每年征收1%-3%的房产税，且没有减除额;家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房产税，且没有减除额;家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额。1、明确时间表。建议由国务院适时发布通知，决定以下事项：(1)2013年12月31日以前，全国所有城镇都必须将其纸质房产档案录入电子信息库，并建立本地的住房信息系统;(2)2013年12月31日以前，全国所有地级以上城市的住房信息系统都必须与住建部联网，不得以任何借口推延;(3)2014年12月31日以

16、前，全国所有城市的住房信息系统都必须与住建部联网，不得以任何借口推延;(4)2014年1月1日起，全国所有城市(镇)的住宅限购政策停止执行;(5)2014年1月1日起，在全国住房信息已联网的城市范围内征收房产税。2015年1月1日起，建制镇房产是否征收房产税，由各地省级人民政府规定。国务院通知发布的时间点，距离2014年1月1日应相隔6个月，以为各地留出一定的准备时间。一、限购政策退出，代之以税收手段2、坚持首套房优惠和多套房限贷政策的长期化。建议由国务院发布通知，决定以下事项：(1)购买除别墅以外的家庭首套住宅，贷款利率一律为基准利率的7折，首付两成，免收契税，并建议将该政策载入基本住房保障

17、条例或住房保障法，实现首套房优惠政策的长期化、法制化;(2)购买第二套住宅，贷款利率不低于基准利率的110%，首付五成以上;(3)购买第三套及以上住宅，一律不予发放购房贷款。一、限购政策退出，代之以税收手段 3、对奢侈性住宅征收房产税。修改1986年颁布的房产税暂行条例，改为房产税条例，由国务院颁布实施。修改后的主要内容是：2014年1月1日起，对拥有两套住宅的家庭，人均建筑面积80平方米以上的部分，视为奢侈性住宅消费，每年按市场评估价征收1%-3%的房产税，且没有减除额;家庭第三套住宅(不论面积大小)，每年征收4%-5%的房产税，且没有减除额;家庭第四套及以上住宅(不论面积大小)，每年征收1

18、0%的房产税，且没有减除额;取消原房产税暂行条例有关个人住宅可按租金收入的12%缴交房产税的规定;所有商业房产，每年均按租金收入的12%缴交房产税，财政部、国家税务总局另有规定的除外(如对残疾人企业、高新技术企业可予减免房产税等)。家庭仅有的一套自住住宅，免征房产税。以上有关1%-3%的房产税税率，4%-5%的房产税税率，具体标准由各地省级人民政府确定。一、限购政策退出，代之以税收手段二、财政部、国家税务总局、住建部联合发布通知，作出如下细化规定：1、对奢侈性住宅转让后的增值收益，一律征收20%个人所得税。由财政部、国家税务总局发出通知，2014年1月1日起，对家庭人均建筑面积80平方米以上的

19、住宅，转让后的增值收益部分(指房产的转让价减去原购买价)，一律按20%的税率一次性征收个人所得税，但是，该房产此前已缴交的房产税，可以抵扣房产转让增值收益部分应缴纳的个人所得税，若该房产累计已缴交的房产税超出此次应缴纳的个人所得税，则该项个人所得税视为零;对转让家庭人均建筑面积80平方米以内的住宅，按转让收入的1%征收个人所得税，抵扣方法如上;转让家庭唯一住宅且居住5年以上的，免征个人所得税。对转让商业房产的，按转让收入的1%征收个人所得税，抵扣方法如上。2、转让家庭人均建筑面积80平方米以上的住宅，房主找不到原始购房发票的，税务机关委托拥有国家一级资质的房地产评估机构(建立机构名库随机抽取)，参照有市场成交记录的同地段同类房屋，或查阅当地住房信息系统，对其房产的原购买价进行评估，作为计税依据。从低收取评估费，但评估费用由卖房人承担，作为丢失原始购房发票的惩罚。3、当地政府每年公布分类住宅的市场指导价(即房产现值)，成交价明显低于市场指导价的，以市场指导价作为房产税的计税依据(类似北京、深圳、成都等城市现在执行的二手房过户指导价)。二、财政部、国家税务总局、住建部联合发布通知，作出如下细化规定：4、个人出租住宅，其租金收入须按20%缴纳个人所得税;个人或企事业单位的经营性房