供货方选择的税务筹划新税率平衡点

1、供货方选择的税务筹划（9%、13%）一般纳税人从小规模纳税人购进货物不能进行税款抵扣，或者只 能抵扣3%的税金，为弥补损失，要求小规模纳税人在价格上面给予 优惠，折让幅度的临界点从一般纳税人和小规模纳税人采购货物取 得的利益相等。当小规模纳税人的价格高于临界点的数据时，从小规 模纳税人进货不利。如果购买的是福利等物品，就看总价是多少，也是含税价格，越 少越好，因为福利费用的税金不能抵扣，所以不看税金,看含税价格。17%服务采购策略比价法取得发票类型采购价税合计比例说明增值税专用发票17%100%增值税专用发票3%86.55%从小规模纳税人处采购并取得3%专 票，价税合计最多只能占一般纳税人 价

2、税合计价格的86.55%增值税普通发票83.73%不能取得的增值税专用发票，价税合 计最多只能占一般纳税人价税合计价 格的83.73%无发票62.79%不能取得的增值税发票，价税合计最 多只能占一般纳税人价税合计价格的 62.79%服务采购策略比价法取得发票类型采购价税合计比例说明增值税专用发票11%100%增值税专用发票3%91.9%从小规模纳税人处采购并取得3%专 票，价税合计最多只能占一般纳税人 价税合计价格的91.9%增值税普通发票88.9%不能取得的增值税专用发票，价税合 计最多只能占一般纳税人价税合计价 格的88.9%无发票66.68%不能取得的增值税发票，价税合计最 多只能占一般

3、纳税人价税合计价格的66.68%6%服务采购策略比价法取得发票类型采购价税合计比例说明增值税专用发票6%100%增值税专用发票3%96.82%从小规模纳税人处采购并取得3%专 票，价税合计最多只能占一般纳税人 价税合计价格的96.82%增值税普通发票93.66%不能取得的增值税专用发票，价税合 计最多只能占一般纳税人价税合计价 格的93.66%无发票70.25%不能取得的增值税发票，价税合计最 多只能占一般纳税人价税合计价格的 70.25%9%服务采购策略比价法取得发票类型采购价税合计比例说明增值税专用发票9%100%增值税专用发票3%93.81%从小规模纳税人处采购并取得3%专 票，价税合计

4、最多只能占一般纳税人 价税合计价格的93.81%增值税普通发票90.75%不能取得的增值税专用发票，价税合 计最多只能占一般纳税人价税合计价 格的90.75%无发票68.06%不能取得的增值税发票，价税合计最 多只能占一般纳税人价税合计价格的 68.06%13%服务采购策略比价法取得发票类型采购价税合计比例说明增值税专用发票13%100%增值税专用发票3%90.05%从小规模纳税人处采购并取得3%专 票，价税合计最多只能占一般纳税人 价税合计价格的90.05%增值税普通发票87.11%不能取得的增值税专用发票，价税合 计最多只能占一般纳税人价税合计价 格的87.11%无发票65.32%不能取得

5、的增值税发票，价税合计最 多只能占一般纳税人价税合计价格的 65.32%说明:1.假设一般纳税人（税率27%）含税价X,附加税费率12% （含城建税和教育费附加），影响 利润。假设小规模纳税人（征收率3%）含税价Y,附加税费率12% （含城建税和教育费附 加），影响利润是的因素有增加的采购成本”“多缴的附加税及附加”令成本因素相等，找 出它们平衡点的比价：贝lj： X/1.17-0.12*0.17*X/1.17=Y/1.03-0.12*0.03*Y/1.03Y/X=86.55%2.有发票的成本可以抵扣企业所得税，无票的需要缴纳企业所得税，税金部分需从供方报 价减掉。假设一材料发票含税价117万元，税金17万元，则抵减所得税成本为： 117/1.17-17*12%=97.96;抵减所得税