北京xx管理咨询有限公司财务成本控制(doc 32)

1、xx目录前言：本钱及本钱控制范围的界定191一、本钱范围的界定191二、本钱控制范围的界定191第一章本钱控制的一般理论192一、本钱控制的主体192二、本钱控制的客体192三、本钱控制的目标192四、本钱控制与生产经营活动的关系192五、本钱控制与战略的关系193第二章北兴特钢本钱控制分析195一、本钱性态分析195二、本钱动因分析196三、敏感性分析196四、结论198第三章北兴特钢本钱控制主体确实立198第四章目标本钱控制北兴特钢本钱控制目标确实定199一、北兴特钢本钱控制目标的选择199二、本钱控制目标体系199第五章目标本钱控制本钱控制目标在各责任中心的分解200一、目标本钱分解的原

2、那么200二、本钱控制目标的分解200三、内部转移价格的制定202第六章责任本钱管理各责任中心的本钱控制责任一、责任本钱确实定原那么204二、费用中心的本钱控制责任205三、人为利润中心的本钱控制责任206第七章责任本钱管理本钱控制信息反映一、责任本钱核算207二、责任本钱报告的编制208第八章责任本钱管理本钱控制绩效考核一、公司整体本钱控制与绩效考核二、各责任中心的本钱控制目标考核体系三、各责任中心的本钱控制与绩效考核指标四、本钱控制考核体系的动态调整第九章本钱控制方案与全面预算管理的关于接第十章本钱控制方案实施的根底条件前言：本钱及本钱控制范围的界定一、本钱范围的界定2000告中关于本钱的

3、范围界定如下：管理会计意义上的本钱。二、本钱控制范围的界定本钱控制，就是依据一定时期建立的本钱管理目标，在控制主体的责权范围之内，于生产消耗发生之前和企业本钱形成进程之中，为提高本钱效益而关于各种影响因素所采取的主动预防和即时调节措施。在北兴特钢本钱控制体系中，由于公司生产准备即将完成，本钱发生的根底条件既定，本报告所讨论的本钱控制中，降低本钱的途径，仅是在既定的经济规模、技术条件、质量标准条件下，经过降低消耗、提高劳动生产率、合理的组织管理等措施，降低本钱。相应的，在本报告中，本钱是在既定组织结构下的本钱管理，不是战略本钱概念、不囊括研发本钱、不关于质量本钱过分关切，不涉及本钱企画等相关内容

4、，是传统意义上的本钱控制。第一章本钱控制的一般理论一、本钱控制的主体本钱控制的主体是指关于本钱控制负有责任的管理者。具体囊括：关于企业各项生产经营活动有决策权的企业高层管理者； 关于本钱发生具有重大影响的技术人员；按责任管理原那么关于各部门、各环节工作负有责任的管理者；专设财务管理机构的工作人员，他们是日常本钱控制的组织者与执行者，专设财务管理机构可以看作是本钱控制的办事机构。二、本钱控制的客体：生产经营进程中的各类资本消耗。三、本钱控制的目标企业取得竞争优势。在企业管理中，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，本钱控制首先要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实施各种战略的

5、本钱以及本钱控制的需要。( 二 ) 取最大利润。利用资源、本钱、质量、数量、价格之间的联动关系，配合企业获在既定的企业战略模式下，利用资源、本钱、质量、数量、价格之间的联动关系，以本钱支持维系质量、调整价格、扩大市场份额等关于本钱的需要，促使企业最大限度的获得利润。(三)降低本钱变化，降低本钱始终是第一位的。四、本钱控制与生产经营活动的关系(一) 本钱因经济活动而发生，降低消耗始终是关于经济活动的根本要求。节约规律要求人们在实现特定目标的进程中要尽可能降低本钱。由于本钱总额受到活动量水平的影响，降低本钱的根本标志是降低单位本钱。在经济资源相关于稀缺时，降低本钱还包含有利用特定的本钱消耗实现更多

6、的经济目标、用既定的本钱总额提供更多产出的思想，即“以节约求增产。(二) 本钱控制是经济活动的制约因素。与生产经营活动的这种关系是本钱控制措施难以贯彻实施的深层次原因。(三) 本钱的代偿性特征，决定了人们关于本钱有不同的判断标准。他环节以更高的本钱为代价，如原材料质量与生产本钱等。五、本钱控制与战略的关系(一)本钱控制与企业的根本战略的匹配竞争中处于劣势。(二)本钱控制战略与企业开展阶段的匹配本钱控制战略除了要与企业的根本战略相匹配外，还应该与企业在不同开展阶段采用的不同战略相匹配。企业在不同的开展阶段，其优先考虑的问题各不相同，本钱控制战略的制定与实施，要充分考虑到企业在不同开展阶段的特点和

7、需要。不同的四种战略措施：建立战略、遵守战略、收割战略、撤退战略。问题产品是在具有高成长性市场中企业产品所占份额比拟低的产品，而且在市场上往往同类产品中的领先这已经出现的。当企业决定打入这一市场时，企业需要大量的资金投入，因为企业需要建造厂房、购置设备、雇佣专业人员、拓展市场以跟上快速开展的市场，与领先者竞争。企业在这一阶段所采用的战略是建立战略，其目标是扩大企业产品的市场份额。为达此目标，企业有可能不计短期的收益。在这一阶段的本钱控制战略应该有一种长期的观点，首先，与产品相关的根底条件正处在形成进程之中，如何根据市场的开展前景、竞争关于手的状况确定企业的产品规模、技术装备水平、产品的本钱与性

8、能比等；其次，由于产品处在市场拓展阶段，为了拓展市场和赢得市场，企业可能需要较高的生产本钱，本钱控制不能无视这一需要，在本钱控制进程重要关于这种需要给予充分的满足。明星产品是在高成长的市场上已经成为市场领导者的产品，它由问题产品演变而来。在这一阶段，为了稳定产品的市场地位，企业仍然需要后续的资金投入展进程中控制本钱而又不抑减产品地位等等都是这一阶段本钱控制应该考虑的 问题。这一阶段本钱控制战略的重点转向长期的本钱抑减。金牛产品是市场占有率开始趋于稳定的产品。在这一阶段，市场开发费用开始减少，企业开始从规模经济和较高的边际利润中得到收益。企业所采取的战略是收割战略，企业的目标是尽可能的获取现金回

9、报，尽可能减少追加投入。企业战略的主要是适当延长收割期阶段的时间。在这种情况下，企业所采取的本钱控制战略应该是快速的本钱抑减战略，一切可以降低本钱的短期措施都将被使用， 不需要过多地考虑长期的相关于本钱地位，不需要采取本钱降低的长期措施。本钱控制进程重要大规模的压缩产品的研究与开发费用，削减广告费用，在机器设备自然损毁以前不需要考虑更换，不需要投入更多的费用以建立新的销售渠道，尽可能的压缩各种本钱和费用，以最大限度的增加企业的现金回报。狗产品时的增长率市场中的低市场份额产品，这种产品已经没有多少盈利的希望。企业关于这种产品所采取的战略通常是撤退战略，以退出该产品市场。在这一阶段的本钱控制中，一

10、切本钱费用都应该压缩到最低需要的水平，应该防止为生产和销售产品所发生的最低需要本钱以外的一切支出。因此，企业在不同的开展阶段会出现不同的情况，需要采取不同的本钱控制战略，本钱控制战略要与企业在不同开展阶段的战略相匹配。(三) 本钱控制战略措施之间的匹配本钱控制战略除了要与企业根本战略相匹配外，在本钱控制进程中，各种本钱控制战略措施之间也应相互匹配，防止用相互矛盾的措施来削减本钱。如企业在试图利用规模经济来降低本钱时，又实行产品多样化或者实行多角经营，这必将使规模经济受到削弱。第二章北兴特钢本钱控制分析一、本钱性态分析依照本钱性态，本钱可分为固定本钱和变动本钱。(一)变动本钱一般囊括生产本钱中的

11、直接人直接材料和变动性制费用等其中直接人工有时会是固定本钱或半变动本钱。关于于制造业而言，变动本钱是本钱中较大的一局部，变动本钱的控制主要表达在在满足既定质量前提下关于产品单价和数量的控制，价格的控制主要是采购环节的控制，数量的控制主要表达在生产环节的控制。平均水平，经过增量分析方法，制定出单位产品的变动销售费用标准。(二) 固定本钱，囊括酌量性固定本钱和约束性固定本钱。酌量性固定本钱是指经由企业管理当局的决策行为而可以发生改变的固定 本钱工程，如公司经费、广告展览费、新产品研发费、人员培训费 、办公费、目标值。约束性固定本钱是指那些由企业管理当局的决策行为改变不了的固定本钱工程，如工会经费、

12、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、会计师费、管理人员工资、固定资产折旧费以及无形资产摊销费、坏账损失、税金以及其他约束性固定本钱。在既定的营运规模、组织结构、人员配置条件下，上述费用的开支额度关于企业生存与开展具有很大的不宜改变性。约束性固定本钱可以在企业运营进程中，关于企业的运营状况作深入分析，并且根据本钱效益原那么，进行组织机构的优化和业务流程再造，逐步控制约束性固定本钱的实际支出。同时，在企业的运营中，还必需注意控制合理的营运规模和资产与资本的质量与结构。营运规模过度，会直接加大固定资产折旧、修理费、税金、坏账损失等。而优化资产与资本的质量结构，减少不良资产的占用，关于于减少固定资产

13、折旧费、修理费及其他相关费用等产生重要影响。(三)财务费用的计划与控制应当着眼于营运规模及其质量结构的有效 性、投资或资产占用期限结构关于资本结构的要求以及资金来源渠道、种类的合选择来进行。二、本钱动因分析北兴特钢生产工艺相关于先进，企业生产管理人员缺乏实际运营经验，并且且大多数实际本钱并且未发生，局部相关职能部门尚未成立，经过我们的调查，多数生产管理人员关于生产本钱的本钱动因并且不能准确把握，我咨询公司无法关于本钱动因作出准确的分析判断，这种困难限制了我们本钱控制方案的进一步细化。三、敏感性分析根据我咨询公司关于市场状况的调查结果和行业领先者的调查分析，我们以GCr15 为例，作本钱关于毛利

14、的敏感性分析。工程工程数量单价金额关于毛利的敏感系数销售收入128202820废钢生铁11合金合金辅材耐火材料原辅料核计动力消耗工资及附加制造费用生产总本钱毛利10.7，以上四项为本钱控制的关键工程。北控制。工资费用敏感性系数较小，表达了钢铁行业资本密集型这一特点。在本钱控制进程中，在提高工资能够到达强有力的鼓励效果时，可以经过适度提高工资水平或其他物质奖励措施来强化其他本钱控制环节尤其是原材料、动力消耗的严格控制。四、结论司管理控制的最重要内容。需要我们严格制订和实施本钱控制。本钱控制方法较多，核心内容是目标本钱控制、责任本钱管理、标准本钱制度以及与本钱控制相关的鼓励机制。目标本钱是实现为目

15、标利润所需的、有必要作为长远工作目标的本钱。目标本钱控制的核心是建立纵横交错、责任清楚，相互衔接和制约为目的的目标本钱控制体系。责任本钱管理既是企业本钱管理的重要内容，也是责任会计的重要组成局 并且负有相应经济责任的可控本钱。核算制度与账务处理体系关于生产进程中的资金消耗实施监督与控制的一种本钱 财务控制方案中，不管是本钱核算还是本钱控制，都没有采用标准本钱制度。在本咨询方案中，我们根据北兴特钢生产经营特点，采取的是目标本钱控制和责任本钱管理相接合的本钱控制体系。第三章 北兴特钢本钱控制主体确实立$ $ $采购公辅炼钢轧钢销售控制的主线。ABC部、将采购人员的根本工资费用划归企管部等等。办公费

16、用为公司办公室的责任本钱。第四章目标本钱控制北兴特钢本钱控制目标确实一、北兴特钢本钱控制目标的选择北兴特钢的本钱标杆，并且采取务实的态度，循序渐进的方式逐步赶超。二、本钱控制目标体系(一) 根本指标五个分中心均定义为人为利润中心 ，采取内部转移价格方式计算各分中心的奉献毛益。心，以预算控制为主，采用零基预算方法，编制费用预算。与绩效考核。(二)扶助指标，依照各责任中心的具体情况确定，详见本钱控制责任与绩效考核。(三)修正指标，依照各责任中心的具体情况确定，详见本钱控制责任与绩效考核。(四)否决指标，依照各责任中心的具体情况确定，详见本钱控制责任与绩效考核。第五章 目标本钱控制本钱控制目标在各责

17、任中心的分解一、目标本钱分解的原那么一进程中应当做到：(一)坚持以人为本的管理观念，充分发挥全体员工的积极性和创造力， 使企业的每一部门、单位和个人都明确所要到达的本钱控制目标。建立鼓励机制推行民主管理，提高劳动者的参与意识，把职工的经济利益与企业的生存和开展 紧密联系起来，培养一种与企业共存共荣，发愤向上的企业文化精神。解，目标本钱分解要囊括一切的本钱费用构成要素，也要契合生产组织和生产工艺进程特点。分解的目标本钱要与企业总体目标本钱保持协调一致的关系，防止出现顾此失彼或相互推诿的现象。(三) 目标本钱分解要将所涉及的各项指标细化落实到各责任中心，为目标本钱控制创造条件。二、本钱控制目标的分

18、解献毛益指标和费用中心的费用指标。分解进程如下：营业利润税前=销售收入-生产本钱-营业费用-管理费用-财务费用其中：销售收入=销售收入-轧钢转入销售部价值+轧钢转入销售部价值-炼钢转入轧钢价值+炼钢转入轧钢价值-公辅转入轧钢价值+公辅转入轧钢价值-原材料转入炼钢价值+原材料转入炼钢价值=销售收入-轧钢转入销售部价值+轧钢转入销售部价值-炼钢转入轧钢价值价值+公辅转入轧钢价值+公辅转入炼钢价值+原材料转入炼钢价值生产本钱=轧钢本钱=轧钢本钱-炼钢本钱+炼钢本钱-公辅转入轧钢本钱+公辅转入轧钢本钱-原材料转入炼钢本钱+原材料转入炼钢本钱-公辅转入炼钢本钱+公辅转入炼钢本钱钱+炼钢车间附加本钱+原材

19、料本钱+公辅车间总本钱因此营业利润税前=销售收入-轧钢转入销售部价值+轧钢转入销售部价值入炼钢价值-轧钢本钱-炼钢本钱-公辅转入轧钢本钱+炼钢本钱-原材料本钱-公辅转入炼钢本钱+原材料本钱+公辅转入轧钢本钱+公辅转入炼钢本钱-销售税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用=销售收入-轧钢转入销售部价值-销售税金及附加-营业费用+ 轧钢转入销售部价值-炼钢转入轧钢价值-公辅转入轧钢价值-轧钢车间附加本钱+ 炼钢转入轧钢价值-原材料转入炼钢价值-公辅转入炼钢价值-炼钢车间附加本钱+ 公辅转入轧钢价值+公辅转入炼钢价值-公辅车间总本钱+ 原材料转入炼钢价值-原材料本钱-管理费用-财务费用=销售部奉献毛

20、益+轧钢车间奉献毛益+炼钢车间奉献毛益+公辅车间奉献毛益+采购部奉献毛益-管理费用-财务费用其中，用；值-轧钢车间附加本钱；值-炼钢车间附加本钱；采购部奉献毛益=原材料转入炼钢价值-原材料本钱营业利润的控制可以转化为关于五个主要运营环节以及公司管理费用和财务费用 的控制。在各部门的指标中同时作出相应修正，如在采购部的指标中加了资金占用费指 行调整修正。三、内部转移价格的制定内部转移价格采取市场价格与目标本钱价格相接合的原那么。市场价格易于取得时采取市场价格的较低值，市场价格取得本钱较高、变化较大时采取本钱标杆倒算分解模式。内部转移价格的制订进程：以 GCR15 为例转入价格：即以公司制定的最低

21、销售价格制订进程如下：财务管理齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务管理齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司价格政策制定流程生产技术部销售部提出建议成本消耗定额预测总经理财务部成本预测是采购部本预测财务部生产成本发生重大变化时，提出建议否销售部市场预测结束否否销售部管理制度总经理办公会企管部采购部标采购价格董事会初步审议拟定价格区间审议是生产技术部定额11%，管理费用/2.5%，本公司预计财务费用/2820/2820*1-11%+6.5%=2664.92670轧钢车间内部转移价格转出价格=销售部的转入价格。即以公司制定的最低销售价格1.0395转出价格：2278转入价格：依照标杆企业的本钱消耗定额，参考生产工艺

22、控制水平，制订本公司的目标消耗定额，再根据目标消耗定额诀别核定各项本钱消耗的转移价格。其它原材料转移价格可以同样制定。采购部内部转移价格转出价格： 炼钢车间的转入价格转入价格：实际采购单价公辅车间内部转移价格转出价格： 市场价格*1-销售费用率转入价格：各种原材料的标准采购价格第六章责任本钱管理各责任中心的本钱控制责一、责任本钱确实定原那么中心发生的可控本钱及由其他责任中心追溯而来的责任本钱。责任中心的可控本钱可控本钱：某特定的责任中心能够预知其发生，且能够控制和调节其耗用量的本钱。不具备此条件的那么是不可控本钱。判定本钱是否可控一般依据如下标准：责任中心是否能够经过自己的行为有效的影响该本钱

23、的数额；该本钱是否由责任中心全权使用的某项资产或劳务而直接形成；是否该本钱责任人的直接管理者。的责任中心。本责任中心生产造成的废品，转移到后续生产步骤而发生的损失；约损失。溯本钱：的各种损失，应当由这些部门承当的追溯本钱；加的其他费用支出；失以及增加的其他费用支出。本钱的可控性分析应建立在关于本钱性态和本钱动因的调查分析、关于生产工艺和生产技术深刻了解根底上，而北兴特钢大多数的生产本钱并且没有实际发生，关于责任本钱的划分只能采取逐步完备方式，目前不可能做到完全科学、合理。二、费用中心的本钱控制责任机电装备部的本钱控制责任：本部门发生的各项费用；备品备件消耗；计量仪器的维修费。生产技术部的本钱控

24、制责任本部门发生的各项费用；企管部本部门发生的各项费用；工资费用；培训费；福利费；宣传费。财务部本部门发生的各项费用；公司财务费用。办公室本部门发生的各项费用；管理用固定资产折旧费；办公用低值易耗品；主要领导产生的各项费用。质保部本部门发生的各项费用；各项检测设备的维持费；因产品质量问题造成的客户索赔带来的损失承当连带责任；关于因原材料质量问题造成的生产损失承当连带责任。保供部仓储费用；加工费用；原材料损耗；损失承当连带责任；三、人为利润中心的本钱控制责任销售部部门可控销售费用：产品销售费用；销售违约金；未即时反映市场信息造成的产品积压损失；销售价格的折扣、折让、销售退回损失；坏账损失；销售收

25、入；奉献毛益=销售收入-内部转移价值-部门可控销售费用；利润质量：应收账款回收率。采购部采购本钱；部门可控采购费用；钱，防止采购部存在加大库存倾向=月末库存总金额* 1% 1%可以根据目标被追溯的责任本钱；内部转移价值中，铁合金依照材质中所含合金数计算价值。炼钢车间奉献毛益=转出到轧钢车间的价值-部门可控本钱费用；间转入的各种燃料与动力依照内部转移价格计算。轧钢车间奉献毛益=转出到保供部的价值-部门可控本钱费用；保险费责任的界定以公司主管副总经理或总经理的仲裁为准；金依照材质中所含合金数计算价值；转出到保供部的价值=生产数量*公司制订的最低销售价格。公辅车间部门可控本钱费用=发生在本车间的一切

26、本钱费用被追溯的责任本钱-折旧费-原材料供给问题带来的各种损失-设备部设备管理不善带来的各种损失-保险费责任的界定以公司主管副总经理或总经理的仲裁为准；内部转移价格计算；转出的价值=转出数量*市场价格*1-销售费用率第七章责任本钱管理本钱控制信息反映一、责任本钱核算选择责任本钱核算模式。生产经营初期，责任本钱管理采取双轨制，即责任本钱核算与会计核算分开进 行、互不干预。云集责任本钱为便于责任本钱核算和责任追溯，关于于发生在该责任本钱中心的费用，不管是否属于该责任中心，先按责任中心云集，以反映消耗发生的原始情况，再确认本中心的责任本钱。追溯责任本钱转。为便于明确责任，可依照责任顺序，层层追溯。结

27、转责任本钱各责任中心的本钱按责任落实后，要按责任归属结转责任本钱，以完整反映各责任中心的实际责任本钱。二、责任本钱报告的编制责任本钱报告又称为责任本钱控制绩效报告，是各责任中心根据责任本钱核算资料财务部提供编制的、反映各责任中心本钱责任履行情况。责任本钱报告揭示了各责任中心的责任本钱发生情况，有利于进一步明确方向，为改良本钱管理、加强本钱控制提供依据。责任本钱报告按责任中心编制，一般囊括三局部内容：第一局部为可控责任本钱报告，按可控责任本钱工程列示；第二局部为责任指标完成情况报告，按责任本钱考核指标列示；第三局部为工作质量完成情况报告，以全面揭示责任中心的消耗全貌。每一局部都按实际完成、预算指

28、标、差异额和差异率、差异原因等专栏列示，关于于重大差异应单独说明。第八章 责任本钱管理本钱控制绩效考核一、公司整体本钱控制与绩效考核指标作为扶助指标。即公司本钱绩效考核工资=公司利润的%+营业收入的%二、各责任中心的本钱控制目标考核体系成本控制指标体系成本控制指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标%分月累计计算月度指标出现一次，否决当月考核年底计算总指标年终修正年度累计两次，否决全年考核中心的绩效考核基数，采取每月计算，季度累计考核。三、各责任中心的本钱控制与绩效考核指标人为利润中心的本钱控制绩效考核指标体系销售部销售部指标体系销售部指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标贡献毛益销售收入坏

29、账损失应收账款回收率预算完成程度资金体外循环等违规现象；应收账款回收率80%10.020.03，当应收账款回收率70%，该指标变为否决指标。预算完成程度:销售预算完成 90%以下时，每减少，系数减少0.01，销售费用预算完成 100%以上时，每增加，系数减少 0.01。否决指标：资金体外循环等经济违法违纪现象，应收账款回收率70%，出现一次，否决当季，累计出现两次，否决全年。人为利润中心的本钱控制绩效考核指标体系采购部采购部指标体系采购部指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标贡献毛益采购费用/采购成本内部转移总价值原材料周转率原材料质量事故带来的损失；预算完成程度采购不即时造成停工等料，出现

30、经济违纪现象%分月累计计算月度指标出现一次，否决当月考核年底计算总指标年终修正出现两次，否决全年考核核心指标：奉献毛益扶助指标：采购费用采购本钱、内部转移总价值修正指标:原材料周转率、原材料质量事故带来的损失、预算完成程度否决指标：经济违纪现象、采购不即时带来得停工损失人为利润中心的本钱控制绩效考核指标体系炼钢车间炼钢车间指标体系炼钢车间指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标贡献毛益内部转移总价值冶炼电耗热送比生产安全事故带来重大损失%分月累计计算月度指标出现一次，否决当月考核年底计算总指标年终修正出现两次，否决全年核心指标：奉献毛益扶助指标：内部转移总价值修正指标:冶金电耗、热送比、预算完

31、成程度否决指标：重大质量责任事故、生产平安人为利润中心的本钱控制绩效考核指标体系轧钢车间轧钢车间指标体系轧钢车间指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标贡献毛益内部转移总价值成材率重大安全事故重大产品质量问题%分月累计计算月度指标出现一次，否决当月考核年底计算总指标年终修正出现两次，否决全年核心指标：奉献毛益扶助指标：内部转移总价值修正指标:成材率、预算完成程度否决指标：重大质量责任事故、生产平安人为利润中心的本钱控制绩效考核指标体系公辅车间公辅车间指标体系公辅车间指标体系基本指标扶助指标修正指标否决指标贡献毛益内部转移总价值预算完成程度；炼钢、轧钢车间的供应质量评判重大安全事故重大质量责任事故%分月累计计算月度指标出现一次，否决当月考核年底计算总指标年终修正出现两次，否决全年核心指标：奉献毛益扶助指标：内部转移总价值修正指标:预算完成程度否决指标：重大质量责任事故、生产平安费用中心的本钱控制绩效考核指标体系生产技术部生产技术部生产技术部基本指标扶助指标修正指标否决指标生产车间贡献毛益；总产量本部门